Решение № 2А-527/2020 2А-527/2020~М-243/2020 М-243/2020 от 24 февраля 2020 г. по делу № 2А-527/2020

43RS0002-01-2020-000133-38 2а – 527/2020
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<...> зал 509 25 февраля 2020 года

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе:

судьи Жолобовой Т.А.,

при секретаре Копысовой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России по г. Кирову № 13 обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании налога, пени.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте у административного истца в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Так как ему на праве собственности в 2017 принадлежали объекты имущества, указанные в налоговом уведомлении от 12.07.2018 № 30798280 за соответствующий налоговый период, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Ответчик в 2015-2017 году на основании сведений от регистрирующих органов имел собственности земельные участки, указанные в налоговых уведомлениях за соответствующие налоговые периоды, которые являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 РФ. Налоговым органом рассчитана сумма земельного налога за 2015-2017 г.г., расчет имеющимся в собственности земельным участкам представлен в уведомлении от 12.07.2018 № 30798280.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременность уплаты налогов должнику начислена пеня. Расчет пени налогу на имущество за период с 29.05.2018 по 21.06.2018 составляет остаток к уплате 0,24 руб.; по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 составляет 722,85 руб.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налогов от 22.06.2018 № 1986, от 14.12.2018 № 8237, в котором указано о наличии задолженности по уплате налогов и начисленных сумм пени с предложением добровольно уплатить сумму задолженности, однако, требования до настоящего времени не исполнены.

По заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Кировской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 13.03.2019 мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского судебного района вынесен судебный приказ №61/2а - 982/2019. Определением мирового судьи судебного участка №61 Октябрьского судебного района от 08.10.2019 г. вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 309 914.09 руб., в т.ч. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0.24 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015, 2016, 2017 год в размере 309 141 руб., пеня в размере 772.85 руб.

Представитель административного истца МРИФНС России № 13 по Кировской области в судебное заседание не явился, извещен, просит рассмотреть дело без его участия, направил дополнительные пояснения, из которых следует, что согласно классификатору (в редакции приказа Минэкономразвития России от 30.09.2015 № 709) вид разрешенного использования земельных участков «малоэтажная многоквартирная жилая застройка» относится к жилищной застройке и не входит в вид разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства».

ФИО1 за 2017 начислен земельный налог в размере 122300 руб., а также произведен перерасчет земельного налога по налоговым уведомлениям № 60023271, 54871796 за 2015, 2016 в отношении земельных участков, с кадастровыми <данные изъяты>, с учетом применяющего коэффициента «2» в результате сумма налога к доплате за 2015 составила 156424 руб., за 2016 составила 30417 руб., согласно расчету в налоговом уведомлении от 12.07.2018 № 30798280 со сроком уплаты 03.12.2018, однако, налог не уплачен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, обеспечил явку представителя. В предыдущем судебном заседании иск не признал, суду пояснил, что он не согласен с иском в части применения повышающего коэффициента, на двух участках обнаружены объекты культурного наследия, при этом Минкультуры Кировской области должны были произвести экспедицию, но этого не сделано. Данный земельный участок продан в конце 2018.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании иск не признал по доводам письменного отзыва на иск (л.д. 87 – 88). Дополнительно суду пояснил, что перерасчет в части налогового периода за 2015 и 2016 сделан за пределами сроками исковой давности. Срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки истек. Дата уплаты налога за 2015 год - 01.12.2016, с 02.12.2016 уже возникла недоимка за 2015. Аналогично и за 2016 г. Истец вправе обратиться с иском о взыскании недоимки за указанный период в пределах 6 месяцев. Истец не мог не знать о наличии или отсутствии платы налога или недоимки, в материалы дела приобщено решение суда о взыскание налогов за 2015, т.е. налоговый орган знал о недоимке, но с иском в суд не обратился. Возможность перерасчета суммы недоимки может быть ограничена периодом сроком исковой давности. Так, за 2015-2016 недоимка отсутствует.

Норма закона предусматривает необходимость применения повышающего коэффициента. Если на таком земельном участке объект был построен и введен в эксплуатацию, налоговый орган обязан произвести перерасчет, снизить коэффициент. На указанных земельных участках в 2010 обнаружены объекты культурного наследия. В силу ФЗ « об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов РФ» в границах такого объекта запрещено какое-либо строительство. Границы объекта подлежат установлению в установленном порядке и внесению сведений в ЕГРН, на земельный участок накладывается обременение. Налоговым органом не представлены сведения о соблюдении им предусмотренной НК РФ процедуры принудительного взыскания. Данные о направлении в адрес ответчика в установленные НК РФ налоговых уведомлений и требований об уплате налога за 2015 – 2016 отсутствуют.

У ФИО1 имелись законодательно установление ограничения для проведения каких – либо строительных работ на земельных участках с кадастровыми <данные изъяты>. В 2014 ООО «Землемер» уведомило ФИО1 о том, что строительство и получение разрешения на строительство на спорных земельных участках невозможно до установления границ археологического памятника «стоянка «М-ны» 7 -8 век до н.э.». Сведения о границах объекта культурного наследия на указанных земельных участках внесены в ЕГРН 18.09.2018, в связи с указанным, поскольку у ответчика отсутствовал возможность осуществлять строительство на указанных земельных участках, следовательно, не подлежит применению повышающий коэффициент в отношении земельного налога.

Изначально, земельные участки предоставлены с видом разрешенного использования, которые включал в себя ИЖС. В качестве отдельного вида разрешенного использования ИЖС введено приказом Минэкономразвития России № 709 от 30.09.2015, следовательно, повышающий коэффициент должен применяться только к земельным участкам, которые изначально были предоставлены именно для малоэтажного жилищного строительства.

С ФИО1 решением Октябрьского районного суда г. Кирова от 07.12.2017 по делу № 2а-3421/2017 взыскана задолженность за 2015 в сумме 156985,78 руб., т.е. в отношении части заявленных требований имеется вступившее в законную силу решение суда. Также данное обстоятельством подтверждает факт того, что истцу было известно о его праве доначислить земельный налог еще в 2017 году, но этого не было сделано. На земельных участках, принадлежавших ФИО1 обнаружены объекты культурного наследия, следовательно, до определения границ земельного участка, выполнения межевых работ, выполнение строительных работ не возможно.

Суд определил рассматривать дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав представителя административного ответчика, изучив письменные материалы дела, в том числе материалы дела № 61/2-982/2019 судебного участка № 61 Октябрьского судебного района г. Кирова, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

При этом, в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу требований ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 1 ст. 57 НК РФ установлено, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствие с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 вышеуказанной статьи НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 402 НК РФ определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Приказом Министерства Экономического Развития Российской Федерации №685 от 29.10.2014 установлен коэффициент-дефлятор на 2015 год, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1.147.

В соответствии со статьей ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-03).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389НКРФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 15 ст. 396 НК РФ установлено, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база * налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев * коэффициент, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ (в ред. ФЗ от 02.12.2013 N 334-ФЗ, 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2015, 2016,2017)

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Частью 1 ст. 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу требований ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 вышеуказанной статьи).

По сведениям Управления Росреестра по Кировской области, на имя ответчика зарегистрированы земельные участки, являющееся объектом налогообложения, указанные в налоговом уведомлении от 12.07.2018 № 30798280 за соответствующий налоговый период, в связи с чем, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременность уплаты налогов должнику начислена пеня: по налогу на имущество за период с 29.05.2018 по 21.06.2018 составляет остаток к уплате 0,24 руб.; поземельному налогу за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 составляет 722,85 руб.

Размер земельного налога исчислен в полном соответствии с требованиями, изложенными в законе; расчет задолженности по налогу и пени ответчиком не оспаривался, признан судом верным.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налогов от 22.06.2018 № 1986, от 14.12.2018 № 8237, однако, требование до настоящего времени не исполнено.

Определением судьи от 08.10.2019 судебный приказ №61/2а - 982/2019 от 13.03.2019 по заявлению МИФНС России №13 по Кировской области о взыскании задолженности с ФИО1 отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 66).

В силу требований ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Как указывает истец, ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика; требования № 1986 и № 8237, уведомление № 30798280 направлены административному ответчику и находятся в его личном кабинете налогоплательщика (л.д. 106, 107).

Административный ответчик в обоснование позиции по делу представил письмо ООО «Землемер» от 15.05.2014, из которого следует, что получение разрешительной документации на строительство и строительство объектов на земельных участках с кадастровыми № № 43:30:420622:30; 43:30:420622:37 невозможно до установления границ археологического памятника «стоянка М-ны, 7-8 век до н.д. (л.д. 115).

Из письма департамента культуры Кировской области от 26.04.2010 следует, что на земельных участках с кадастровыми <данные изъяты>, расположенных на территории Слободского района Кировской области находятся объекты культурного наследия (л.д. 117).

Судом также установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Кирова от 07.12.2017 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 13 по Кировской области за счет имущества в доход государства задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 156985,78 руб. (л.д. 91 – 92).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявление направлено в суд в установленный срок.

При указанных обстоятельствах, поскольку доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки и пени по верным реквизитам, суду не представлено, исковые требования с учетом их уточнения подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, - в размере 0,24 руб.

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016, 2017 год в размере 309141,00 руб. и пени в размере 772,85 руб.

Доводы представителя ответчика о пропущенном сроке для доначисления налога судом отклоняются, поскольку право налогового органа произвести доначисление налога с учетом повышающих коэффициентов регламентировано положениями ст.ст. 391, 396, 397 НКРФ, которыми не установлены какие-либо пресекательные сроки.

Доводы представителя ответчика о том, что описание границ земельных участков, на которых расположены объекты культурного наследия, осуществлено государственным органом в 2018 году на выводы суда не влияет, поскольку исковые требования касаются задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 год.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального образования город Киров подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6299,13 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 13 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <данные изъяты>, за счет его имущества, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Кировской области в доход государства:

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, - в размере 0,24 руб.

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016, 2017 год в размере 309141,00 руб. и пени в размере 772,85 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «город Киров» в размере 6299,13 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28.02.2020 г.

Судья Т.А. Жолобова