Решение № 2А-2091/2025 2А-2091/2025~М-1396/2025 М-1396/2025 от 30 июня 2025 г. по делу № 2А-2091/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-002274-24



дело № 2а- 2091 /2025
09 июня 2025 года
город Серпухов
Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 21 706,92 руб. из них: транспортный налог за 2017 год в размере 470,72 руб., за 2020 год в размере 4 398,00 руб., за 2022 год в размере 4 398,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 156 руб., за 2021 год в размере 156 руб., за 2022 год в размере 168 руб., пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 7 562,20 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, на которые начислен транспортный налог за 2017 год в размере 470,72 руб., за 2020 год в размере 4 398,00 руб., за 2022 год в размере 4 398,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 156 руб., за 2021 год в размере 156 руб., за 2022 год в размере 168 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление от 19.08.2018 №71149576 об уплате в срок не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в размере 6 073,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 142,00 руб.,

- налоговое уведомление от 01.09.2021 №83385451 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 4 398,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 156,00 руб.,

- налоговое уведомление от 01.09.2022 №39179404 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в размере 4 398,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156,00 руб.,

- налоговое уведомление от 09.08.2023 №108009498 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 4 398,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 168,00 руб., Между тем, в установленный законодательством срок налоги налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 8792 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 14 732,52 руб., пени – 5 962,52 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5211,37 руб.: начислена в связи с неуплатой (несвоевременной оплатой) транспортного налога за 2016-2021, налога на имущество за 2015-2021 года. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024: 5211,37 руб. (пени до ЕНС) + 2511,44 руб. (пени ЕНС) = 7772,81 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 160,61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7562,20 руб. Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 10.09.2024 <номер> впоследствии был отменен 14.10.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при подаче иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, отзыва не представил.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, на которые начислен транспортный налог за 2017 год в размере 470,72 руб., за 2020 год в размере 4 398,00 руб., за 2022 год в размере 4 398,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 156 руб., за 2021 год в размере 156 руб., за 2022 год в размере 168 руб.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены почтовой связью в адрес налогоплательщика ФИО1:

- налоговое уведомление от 19.08.2018 №71149576 об уплате в срок не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в размере 6 073,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 142,00 руб.,

- налоговое уведомление от 01.09.2021 №83385451 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 4 398,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 156,00 руб.,

- налоговое уведомление от 01.09.2022 №39179404 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в размере 4 398,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156,00 руб.,

- налоговое уведомление от 09.08.2023 №108009498 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 4 398,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 168,00 руб.,

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 8792 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 14 732,52 руб., пени – 5 962,52 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 10.09.2024 <номер> впоследствии был отменен 14.10.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

Разрешая требования налогового органа в части взыскании с ФИО1 задолженности по уплате по транспортному налогу за 2017 год в размере 470,72 руб., за 2020 год в размере 4 398,00 руб., за 2022 год в размере 4 398,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 156 руб., за 2021 год в размере 156 руб., за 2022 год в размере 168 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 8792 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 10.09.2024 <номер> впоследствии был отменен 14.10.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

09.04.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 26.09.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в спорный период за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, а также объекты недвижимого имущества, в связи с чем, ФИО1 был обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов последним не исполнены.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, а также на которого зарегистрированы объекты недвижимого имущества, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ могут быть начислены пени.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере 470,72 руб., за 2020 год в размере 4398,00 руб., поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной части задолженности выдан 10.09.2024, впоследствии был отменен, срок взыскания пропущен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2017 год, за 2020 год, налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию указанных налогов.

В связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4398 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 4398 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 168 рублей.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени. Установлено, что в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику могут быть начислены пени.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени начисленные за несвоевременную уплату налога по состоянию на 04.03.2024 в размере 967,11 рублей (из расчета 740,63 рублей пени от задолженности по налогу за 2021 год в размере 4554 рублей, а также пени в размере 226,48 рублей от задолженности по налогу за 2022 год в размере 4566 рублей, а всего – 967,11 рублей).

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке (транспортный налог), не подлежала включению в ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4398 (четыре тысячи триста девяносто восемь) рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 4398 (четыре тысячи триста девяносто восемь) рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156 (сто пятьдесят шесть) рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 168 (сто шестьдесят восемь) рублей, пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) взыскиваемых налогов по состоянию на 04.03.2024 в размере 967 (девятьсот шестьдесят семь) рублей 11 копеек;

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 470,72 рублей, за 2020 год в размере 4398 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 156 рублей, пени в оставшейся части требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 <дата> рождения, ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 01 июля 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда