Решение № 2А-943/2024 2А-943/2024~М-829/2024 М-829/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-943/2024

2а-№/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 октября 2024г. <адрес>

Наримановский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Павловской А.О.,

при секретаре Тарасовой Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. являлся индивидуальным предпринимателем. Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по <адрес> ФИО1 является собственником транспортного средства «Ниссан Кашкай», г/н №, согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> -собственником квартиры с кадастровым номером 39:08:120105:399, расположенной по адресу: <адрес>. При наличии недоимки в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате налога, пени, штрафа, процентов, включающее в себя: транспортный налог за 2020г. в размере 1 212,16 руб., налог на имущество физических лиц за 2021г. – 3 000 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022г. в размере 4416, 45 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 4195, 92 руб., на обязательное медицинское страхование - 8766 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах, сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере, за 2023г. - 26001,78 руб., пени - 7 593, 75 руб., а всего на общую сумму 89949,06 руб. Требование об уплате задолженности по налогам налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № за выдачей судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-71/2024, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг. отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 С четом изменений, внесенных с ДД.ММ.ГГГГг. в Налоговый кодекс Российской Федерации, требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. У ФИО1 до настоящего времени положительное сальдо отсутствует. С учетом частичного погашения задолженности на общую сумму 13557,14 руб., задолженность ФИО1 составляет 76 391,92 руб., указанную сумму с учетом изменения исковых требований административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> не явился, извещены надлежащим образом, представили суду заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания по делу извещен заблаговременно заказным письмом, вручение которого подтверждается имеющимся в материалах дела уведомлением. Доказательств наличия каких-либо препятствий к явке в судебное заседание ФИО1 не представлено.

Кроме того, ранее судебное заседание неоднократно откладывалось по ходатайству административного ответчика.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу заявленных требований в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства.

Конституция Российской Федерации, закрепляя свободу труда, право каждого свободно выбирать род деятельности и профессию, право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, гарантирует также каждому социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом.

Конституционное право на социальное обеспечение включает и право на получение пенсии в установленных законом случаях и размерах, реализация которого осуществляется посредством обязательного и добровольного пенсионного страхования, а также государственного пенсионного обеспечения.

В соответствии с ч. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» право на трудовую пенсию имеют граждане Российской Федерации, застрахованные в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», при соблюдении ими условий, предусмотренных данным Федеральным законом.

Определяя в Федеральном законе «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (п. п. 2 п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 7, пункт 2 ст. 14) круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (застрахованные лица), законодатель включил в их число граждан, самостоятельно обеспечивающих себя работой, в том числе индивидуальных предпринимателей, и закрепил, что они одновременно являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязаны уплачивать в Фонд страховые взносы.

Отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, закрепленного в ч. 1 ст. 39 Конституции Российской Федерации, тем более что индивидуальные предприниматели подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

Индивидуальные предприниматели, являясь участниками системы обязательного пенсионного страхования и имея возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, с учетом специфики предпринимательского дохода обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме, установленном законодательством, что позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода.

В соответствии с правовыми позициями, изложенными в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктами 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено самостоятельное исчисление плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопросы уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц регламентированы нормами гл. 28 и гл. 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, положения которых предусматривают, что их плательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности транспортные средства и на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Согласно под. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог в соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

На основании ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Также, на основании гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их астровой стоимости, если субъектом Российской Федерации не установлено иное. Лица, временно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три да, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с расчетом суммы налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по <адрес> ФИО1 является собственником транспортного средства «Ниссан Кашкай», г/н №.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером 39:08:120105:399, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении дела судом установлено соблюдение административным истцом процедуры досудебного разрешения спора, поскольку налоговым органом в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГг. га общую сумму задолженности 89949,06 руб.

В силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в порядок перечисления платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации, в связи с введением в Налоговый кодекс Российской Федерации понятия «единый налоговый платеж».

С четом изменений, внесенных с ДД.ММ.ГГГГг. в Налоговый кодекс Российской Федерации, требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. У ФИО1 до настоящего времени положительное сальдо отсутствует.

Впоследствии административный истец изменил исковые требования, указав, что с учетом частичного погашения задолженности на общую сумму 13557,14 руб., задолженность ФИО1 перед налоговым органом составляет 76391,92 руб. и включает в себя: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022г. в размере 4416, 45 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021г., 2022г.-30 593,99 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 7785,95 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах, сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023г. - 26001,78 руб., пени – 7593, 75 руб.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Вместе с тем, установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что ФИО1 установлен срок для исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГг. до ДД.ММ.ГГГГ, именно с этой даты начинается исчисление процессуального срока для предъявления требования в суд.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГг.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм.

Ввиду предоставления должником возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ отменен.

С административным иском административный истец обратился в Наримановский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГг.

Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, оснований для иного вывода не имеется.

Налогоплательщиком частично погашена задолженность по обязательным платежам, однако в полном объеме требование об уплате задолженности до настоящего времени не исполнено.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма задолженности составляет 76391,92 руб.

Доказательств того, что у ФИО1 перед налоговым органом имеется задолженность в меньшем размере, сведений о погашении имеющейся недоимки в полном объеме, в дело не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, а также учитывая, что процедура и сроки взыскания задолженности по указанному налогу и пени, установленные ст. 48 Налоговым Кодексом Российской Федерации налоговым органом соблюдены, проверив расчет задолженности, который является верным, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 2491,76руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022г. в размере 4 416, 45 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021г., 2022г. в размере 30 593,99 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 7785,95 руб., задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере 26 001,78 руб., за 2023г., а также пени в размере 7 593, 75 руб., а всего на общую сумму - 76 391,92 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2491,76 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Наримановский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ

Судья А.О. Павловская