Решение № 2А-139/2017 2А-139/2017(2А-7539/2016;)~М-7219/2016 2А-7539/2016 М-7219/2016 от 11 января 2017 г. по делу № 2А-139/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 января 2017 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Шишпор Н.Н., при секретаре Хромых Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-139/2017 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу ... к ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, представленных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ в налоговый орган, налоговой инспекцией было установлено, что ответчик является собственником следующего имущества:

Транспортные средства:

- марка 373002, регистрационный знак №

-ВАЗ 21083, регистрационный знак №;

-ДАФ400, регистрационный знак №;

-ЗИЛ ММЗ4502, регистрационный знак №;

-ФИО2 Кантер, регистрационный №

-Мерседес Бенс, регистрационный знак №

--ФИО2 Кантер, регистрационный знак №

-ФИО2 Фузо, регистрационный знак №;

- ФИО2, регистрационный знак №

-ФИО2 Кантер, регистрационный знак №

- ФИО2, регистрационный знак №

-Хонда Хорнет, регистрационный знак №

-Тойота Хайс, регистрационный знак №

-УРАЛ 375 ДМ, регистрационный знак №

-Субару Форестер, регистрационный знак №;

- ФИО2, регистрационный знак №;

-ФИО2 Кантер, регистрационный знак №, а следовательно является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку является собственником имущества:

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: ..., ...

-квартира по адресу: ... ...

а также земельных участков:

-кадастровый №, по адресу: ..., ...

-кадастровый № по адресу: ..., ...

- кадастровый № по адресу: ..., ...

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2013, 2014г.г., налог на имущество за 2013, 2014 г.г., земельный налог за 2014, направлены налоговые уведомления.

Направленное в адрес налогоплательщика требование о взыскании недоимки оставлено без исполнения.

По заявлению налогового органа мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу. Определением мирового судьи от ** судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2013,2014 в сумме 80 877 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 36741 руб. (ОКТМО25703000); налог на имущество физических лиц за 2014 в сумме 64 руб. (ОКТМО 25603155); земельный налог за 2014 в сумме 266 руб.

Определением суда от ** административное исковое заявление в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 в сумме 64 руб., оставлено без рассмотрения.

В судебное заседание представитель административного истца - ИФНС России по ... не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, возражений по существу не представил.

Изучив материалы дела, суд находит требования ИФНС России по городу ... подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу определен статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статья ... от ** №-оз «О транспортном налоге» (в редакции ... от ** №-ОЗ) предусматривала, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.1 Закона РФ № от ** «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 вышеуказанного Закона «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Как следует из п.8 ст.5 этого Закона РФ налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что в 2013-2014 г.г. ФИО3 являлся собственником следующего имущества:

Транспортные средства:

- марка 373002, регистрационный знак №

-ВАЗ 21083, регистрационный знак №

-ДАФ400, регистрационный знак №

-ЗИЛ ММЗ4502, регистрационный знак №

-ФИО2 Кантер, регистрационный №

-Мерседес Бенс, регистрационный знак №

--ФИО2 Кантер, регистрационный знак №

-ФИО2 Фузо, регистрационный знак №

- ФИО2, регистрационный знак №

-ФИО2 Кантер, регистрационный знак №

- ФИО2, регистрационный знак №

-Хонда Хорнет, регистрационный знак №

-Тойота Хайс, регистрационный знак №

-УРАЛ 375 ДМ, регистрационный знак №

-Субару Форестер, регистрационный знак №;

- ФИО2, регистрационный знак №

-ФИО2 Кантер, регистрационный знак №, а следовательно является плательщиком транспортного налога.

Недвижимое имущество:

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: ..., ...

-квартира по адресу: ..., ...

земельные участки:

-кадастровый №, по адресу: ..., ...; -кадастровый № по адресу: ..., ...

- кадастровый № по адресу: ..., ...

Пунктами 2 - 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в уведомлении (п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ).

Исходя из периода владения, технических характеристик транспортных средств, а также с учетом инвентаризационной и кадастровой стоимости объектов недвижимости и размера доли в праве собственности, налоговым органом произведен расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2014, а также доначислен транспортный налог за 2013год в отношении автомобиля УРАЛ 375Д, г/н № доначислен налог на имущество физических лиц за 2013 ( в сумме 39741 руб.) в отношении нежилого 1-этажного с двухэтажной встройкой здания ( инвентаризационная стоимость 1 987 073 руб.)

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № (л.д. 16-17), что подтверждается списком заказных писем.

В связи с тем, что исчисленный транспортный налог, налог на имущество и земельный налог не был уплачен, в порядке ст. 69 НК РФ направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2013,2014, недоимки по налогу на имущество за 2013,2014, недоимки по земельному налогу за 2014. Срок исполнения требования установлен до **.

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ** № 20-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000,00 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000,00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000,00 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000,00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.2 ст.6 Федерального закона от ** № 20-ФЗ положения статьи 48 части первой НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после дня вступления в силу статьи 2 настоящего Федерального закона, то есть, после **

С учетом требований ст. 48 НК РФ, налоговому органу следовало обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в срок до ** ( 17.11.2015+6 мес.).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, налоговый орган обратился **, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Выданный мировым судьей судебный приказ от ** о взыскании налога на имущество, транспортного налога и земельного налога отменен определением от ** в связи с поступившими возражениями.

В силу положений части 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае налоговому органу следовало обратиться в суд не позднее ** ( 07.07.2016+6 мес.).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в пределах указанного срока – **.

Таким образом, учитывая, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога за 2013,2014 в сумме 80 877 руб., налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 36741 руб. (ОКТМО25703000); земельного налога за 2014 в сумме 266 руб., указанная недоимка подлежит взысканию с него в судебном порядке.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 3 558 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу ... к ФИО3 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ** года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ..., ..., в доход государства недоимку по транспортному налогу за 2013,2014 в сумме 80 877 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 36741 руб. (ОКТМО25703000); земельный налог за 2014 в сумме 266 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 558 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения, которое будет изготовлено **.

Судья

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>