Решение № 2А-3217/2026 от 8 апреля 2026 г. по делу № 2А-3217/2026

Дело № 2а-3217/2026

УИД 35RS0010-01-2025-018355-33


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 31 марта 2026 года

Вологодский городской суд в составе судьи Улитиной О.А., при секретаре Бароновой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - УФНС России по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени за период с 18.04.2024 по 09.01.2025, насчитанные на налог на имущество и земельный налог за 2022-2023гг., в размере 928 рублей 55 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Вологодской области не явился. Направил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, поддержал заявленные административные исковые требования.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом. Представил отзыв, согласно которому считает, что заявленные требования аналогичны требованиям, рассмотренным Вологодским городским судом в рамках административных дел №№, №.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии со статьёй 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2022-2023 г.г. являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, ОКТМО №;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, ОКТМО №;

- иного строения, помещения и сооружения №, расположенного по адресу: <адрес>, ОКТМО №.

В соответствии с налоговыми уведомлениями № от 28.08.2023, № от 26.07.2024 ФИО1 начислены:

Налог на имущество физических лиц ОКТМО №:

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 28698,00 рублей;

- за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 18392,00 рублей;

Земельный налог с физических лиц ОКТМО №:

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 471,00 рублей;

- за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 384,00 рублей.

Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

В установленные законом сроки указанные налоги в полном объеме административным ответчиком оплачены не были.

В связи с произведенным 19.03.2025 перерасчетом ранее исчисленных сумм земельного налога за 2016, 2019-2022 гг., сумма отрицательного сальдо по налогу уменьшена на 2345,00 рублей, а также уменьшены пени, начисленные с 02.12.2023 по 19.03.2025 на 2345,00 рублей - в сумме 664,96 рублей.

В связи с произведенным 19.03.2025 перерасчетом ранее исчисленной суммы земельного налога за 2023 год, сумма отрицательного сальдо по налогу уменьшена на 384,00 рублей, а также уменьшены пени, начисленные с 03.12.2024 по 19.03.2025 на 384,00 рублей - в сумме 28,76 рублей.

В связи с произведенным 20.03.2025 перерасчетом ранее исчисленных сумм земельного налога за 2017 и 2018 гг., сумма отрицательного сальдо по налогу уменьшена на 962,00 рублей, а также уменьшены пени, начисленные с 02.12.2023 по 20.03.2025 на 962,00 рублей - в сумме 273,46 рублей.

В связи с произведенным 14.04.2025 перерасчетом ранее исчисленных сумм транспортного налога за 2018-2020 гг., сумма отрицательного сальдо по налогу уменьшена на 3650,00 рублей, а также уменьшены пени, начисленные с 02.12.2023 по 14.04.2025 на 3650,00 рублей - в сумме 1101,45 рублей.

Также на ЕНС ФИО1 поступали платежи: от 31.03.2025 в размере 4462,27 рублей, от 09.04.2025 в размере 3304,93 рублей, от 11.04.2025 в размере 10951,37 рублей, от 29.04.2025 в размере 1131,20 рублей, от 29.05.2025 в размере 5195,65 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый Кодекс 1 в частности введен институт Единого налогового счета (далее — ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных сред перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные среде перечисленные в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначен, для исполнения совокупной обязанности или взысканные в порядке, установленном настояв Кодексом.

В качестве совокупной обязанности Налоговым кодексом РФ признается общая сумма обязательных платежей, пеней, штрафов, процентов, которую налогоплательщик или налоговый агент обязан перечислить в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налог авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процент повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в размере, превышающем 3000 рублей, было сформировано 02.12.2023 в сумме 28719,00 рублей в связи с истечением срока для уплаты налога на имущество и земельного налога за 2022 год. Поскольку обязанность по уплате налогов своевременно исполнена не была, налогоплательщику направлено требование об уплате от 08.12.2023 № на сумму 28805,16 рублей (на дату формирования требования) со сроком для добровольного исполнения до 04.03.2024.

В связи с отсутствием погашения задолженности и соответственно отсутствием образования нулевого сальдо ЕНС, в указанное требование были включены также образовавшиеся после даты формирования требования недоимки за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024: по налогу на имущество в размере 18392,00 рублей и по земельному налогу в размере 384,00 рублей.

Предыдущее обращение налоговым органом в суд было осуществлено с заявлением о вынесении судебного приказа от 17.04.2024 на сумму 30817,40 рублей о взыскании недоимок по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год в сумме 28719,00 рублей (28698,00 рублей по налогу на имущество + 471,00 рублей по земельному налогу - 450,00 рублей имеющейся переплаты) и пени за период с 02.12.2023 по 17.04.2024 в сумме 2098,40 рублей.

Мировым судьей по с/у № 13 г. Вологды по делу № был вынесен

судебный приказ от 30.05.2024 года, который был отменен 21.06.2024 года. После отмены данного приказа Управление обратилось в Вологодский городской суд с административным исковым заявлением от 12.12.2024. В рамках указанного иска к взысканию предъявлялась задолженность в сумме 12041,40 рублей: недоимка по налогу на имущество за 2022 год в сумме 9943,00 рублей (28719,00 рублей недоимки, предъявленной в заявлении на судебный приказ - 18776,00 рублей поступивших в качестве ЕНП 25.11.2024) и пени в сумме 2098,40 рублей.

В ходе рассмотрения дела № административным истцом 25.03.2025 сумма заявленных требований была уменьшена до 7767,20 рублей (6636,00 рублей по налогу и 1131,20 по пени), в связи с уменьшением 19.03.2025 суммы отрицательного сальдо по налогу на 2345,00 рублей и 20.03.2025 на 962,00 рублей, а также уменьшением исчисленной суммы пени на 967,20 рублей (664,97 рублей + 28,76 рублей + 273,47 рублей).

14.04.2025 сумма заявленных требований была уменьшена до 29,75 рублей по пене, с учетом поступившего 31.03.2025 ЕНП в сумме 4462,27 рублей и части ЕНП от 09.04.2025 в сумме 2173,73 рублей в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2022 год, а также уменьшением исчисленной суммы пени на 1101,45 рублей.

Решением от 29.04.2025 по делу № в удовлетворении исковых требований на сумму 29,75 рублей отказано, поскольку судом ЕНП от 29.04.2025 на 1131,20 рублей оценен, как добросовестное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате пени.

В связи с неисполнением обязанности по требованию и образованием после подачи предыдущего заявления задолженности, Управление обратилось к мировому судье по с/у № г. Вологды с заявлением о вынесении судебного приказа от 09.01.2025. По делу № был вынесен судебный приказ от 14.02.2025, отмененный 30.05.2025 года.

К взысканию по делу № были предъявлены недоимки за 2023 год по налогу на имущество в размере 18392,00 рублей и по земельному налогу в размере 384,00 рублей, а также пени за период с 18.04.2024 по 09.01.2025 на сумму 4566,22 рублей. После отмены приказа непогашенный остаток задолженности по пене в сумме 928,55 рублей предъявляется к взысканию в рамках настоящего искового заявления.

В рассматриваемый период сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по налогу изменялась в следующем порядке:

В связи с начислением налогов за 2022 год в сумме 29169,00 рублей и с учетом имеющейся переплаты в сумме 450,00 рублей, сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогу с 02.12.2023 составляла 28719,00 рублей.

В связи с поступлением 25.11.2024 ЕНП на сумму 18776,00 рублей сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогу составила 9943,00 рублей.

В связи с начислением налогов за 2023 год с 03.12.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогу вновь составила 28719,00 рублей.

Произведенное в ходе перерасчетов уменьшение исчисленных сумм пени на 2068,65 рублей учтено в ходе предыдущего обращения в суд - в рамках дела №.

В связи с уменьшением 14.04.2025 суммы отрицательного сальдо по налогу на 3650,00 рублей, а также учетом части ЕНП от 09.04.2025 в сумме 1131,20 рублей, ЕНП от 11.04.2025 на 10951,37 рублей, части ЕНП от 29.05.2025 в сумме 2659,43 рублей в счет оплаты недоимки по налогу на имущество за 2023 год, указанная недоимка была погашена.

Сумма исчисленного земельного налога за 2023 год в размере 384,00 рублей уменьшена 19.03.2025.

Поскольку ЕНП от 29.04.2025 на 1131,20 рублей и часть ЕНП от 29.05.2025 на 2536,22 рублей учтены в счет погашения пени, остаток задолженности по пени, предъявляемый к взысканию в рамках настоящего искового заявления составил 928,55 рублей (4566,22 + 29,75 - 1131,20 - 2536,22).

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

В рамках административного дела № к взысканию предъявлялась только недоимка по земельному налогу за 2020г. Пени к взысканию не предъявлялись.

В рамках административного дела № к взысканию предъявлялась недоимка по налогу на имущество за 2022г. и пени за период с 02.12.2023 по 17.04.2024.

В настоящем деле взыскиваются пени за период с 18.04.2024 по 09.01.2025, которые не были предметом рассмотрения по вышеуказанным административным делам.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 286, 295-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области пени за период с 18.04.2024 по 09.01.2025 в размере 928 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья О.А. Улитина

Мотивированное решение изготовлено 09.04.2026