Решение № 2А-775/2020 2А-775/2020~М-631/2020 М-631/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-775/2020

Дело №а-775/9-2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 22 сентября 2020 года

Кировский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Москалёвой И.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Чуваевой Я.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Курску к ФИО2 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности, указывая, что последняя является плательщиком единого налога на вмененный доход и страховых взносов. Налогоплательщику выставлены требования об уплате задолженности по налогам и пеням, которые не выполнены, и числится задолженность. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 8097 руб., пеня в размере 1308,43 руб., штраф в размере 5999 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: пеня в размере 117,77 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): пеня в размере 90,46 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Курску по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что она не согласна с расчетом недоимки, пени и штрафа в решении № 16-03/162 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.03.2019 года, кроме того, согласно квитанции от 23.11.2018 года ею частично погашена указанная в решении задолженность в размере 1460 руб.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу ч. 1 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется на ряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

За неисполнение обязательств по уплате налога в срок, установленный законом, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в связи с осуществлением предпринимательской деятельности состояла на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску и в соответствии с налоговым законодательством являлась плательщиком налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

15.10.2018 года ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2018 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, 10310 руб. В нарушение п. 2 ст. 346.32 НК РФ ИП ФИО2 занизила сумму единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8097 руб.

На основании решения № 16-03/162 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.03.2019 ФИО2 было доначислено к уплате: штраф в размере 5999,85 руб., налог в размере 8097 руб., пени в размере 495 руб.

09.10.2018 года ФИО2 утратила статус индивидуального предпринимателя.

В установленные сроки суммы налогов ФИО2 уплачены не были.

В соответствии со ст.ст. 45, 69 НК РФ в адрес ФИО2 направлены требования № 179580, из которого следует, что необходимо оплатить задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 8097 руб., штраф в размере 5999 руб., пени в размере 497,09 руб., № 106637, из которого следует, что необходимо оплатить задолженность, в том числе, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 16,50 руб., 794,84 руб. В установленный срок ФИО2 задолженность не оплатила, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с нее данной задолженности. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного округа г. Курска от 31.01.2020 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Курску была взыскана, в том числе, задолженность по ЕНВД для отдельных видов деятельности в размере 8097 руб., пени в размере 1308,43 руб., штраф в размере 5999 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного округа г. Курска от 20.02.2020 года судебный приказ отменен. Согласно материалов дела, в настоящее время задолженность ФИО2 составляет по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 8097 руб., штраф в размере 5999 руб., пеня в размере 1308,43 руб., которая не оплачена и которую следует взыскать с ФИО2 Доводы ФИО2 о том, что она не согласна с расчетом недоимки, пени и штрафа в решении № 16-03/162 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.03.2019 года, суд не может принять во внимание, поскольку, как пояснила сама ФИО2 в судебном заседании, данное решение она получила в марте 2019 года, и до настоящего времени ею указанное решение обжаловано не было. Доводы ФИО2 о том, что согласно квитанции от 23.11.2018 года ею частично погашена указанная в решении от 26.03.2019 года задолженность в размере 1460 руб., являются несостоятельными, поскольку согласно налогового администрирования данная сумма была уплачена ответчиком в счет страховых взносов на обязательное медицинское страхование. ИФНС России по г. Курску в исковом заявлении просит также взыскать с ФИО2 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере 117,77 руб. При принятии решения суд учитывает положения ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ, согласно которым пени начислены на недоимку по страховым взносам за расчетные периоды, в том числе, истекшие до 01.01.2017 года, соответствующие заявленным истцом суммы пени признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ. В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон о страховых взносах), действовавшего до 01.01.2017 года, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Согласно ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года. Исходя из Закона о страховых взносах, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, а также за лицами, которые на даты списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством РФ порядке частной практикой. В силу ч. 11 ст. 14 Закона о страховых взносах сведения о доходах о деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов; в случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. Таким образом, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за всеми индивидуальными предпринимателями, а в ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ имеется ссылка лишь на размер максимальной списываемой недоимки (восьмикратный МРОТ*12). Сведений о том, что размер недоимки ФИО2 по состоянию на 01.01.2017 года превышал установленный в ч. 11 ст. 14 Закона, административным истцом не представлено и не следует соответствующих обстоятельств из добытых в судебном заседании доказательств. При таких обстоятельствах, в силу закона налоговый орган с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, утратил возможность взыскания в судебном порядке недоимки по пени до 01.01.2017 года. Кроме того, ИФНС России по г. Курску в исковом заявлении просит взыскать задолженность с ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): пеня в размере 90,46 руб. Однако решением Кировского районного суда г. Курска от 22.06.2020 года, вступившим в законную силу 23.07.2020 года, в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Курску к ФИО2 о восстановлении срока на подачу административного иска, взыскании задолженности по обязательным платежам отказано (в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года - основная сумма). Таким образом, материалы дела не содержат сведений, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года). С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска: с административного ответчика в пользу ИФНС России по г. Курску подлежит взысканию задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 8097 руб., пеня в размере 1308,43 руб., штраф в размере 5999 руб.

В удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Курску в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: пеня в размере 117,77 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): пеня в размере 90,46 руб., надлежит отказать.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при предъявлении иска, в размере 616,18 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по г. Курску к ФИО2 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Курску задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 8097 рублей 00 копеек, штраф в размере 5999 рублей 00 копеек, пени в размере 1308 рублей 43 копейки, а всего 15404 рубля 43 копейки.

В остальной части исковых требований ИФНС России по г. Курску отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход МО «Город Курск» государственную пошлину в размере 616 рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г. Курска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения - 29.09.2020 года.

Судья И.Н. Москалёва