Решение № 2А-2312/2025 2А-2312/2025~М-1678/2025 М-1678/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-2312/2025

Дело№2а-2312/2025

64RS0046-01-2025-002560-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 23,00 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме в сумме 1 413,51 руб., соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 024,73 руб.,

- по штрафу п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 233,13 руб.,

- по штрафу п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 1 488,75 руб.,

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 119 102,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 074,20 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 119 102,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 742,40 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 119 102,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 619,79 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 119 102,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 167,66 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 119 102,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 429,22 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 119 079,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 535,86 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 119 102,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 952,82 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 19 102,00 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 954,64 руб., приведя в обосновании указанные в иске обстоятельства и основания.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 "О налоге на имущество физических лиц", Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО2 являлся владельцем в 2020 году:

- жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый номер – №

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) *количество месяцев владения* коэффициент 1,1 = сумма налога

- за 2020 год: 58,9 руб. *36/100 *1,1 = 23,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4

ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № 9818150 от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за

2020 год в сумме 23,00 руб.;

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за 2020 год – 30.04.2021

Физическое лицо ФИО2, ИНН <***> не представило первичную декларацию 30.04.2021.

В ходе проведения контрольных мероприятий выявлено отчуждение (продажа) доли в недвижимости, находящихся в собственности менее 5 лет, по адресу: 410009, Россия, <адрес>, 1. Дата регистрации права собственности 02.11.2020, дата окончания регистрации права собственности 08.12.2020. Сумма дохода от продажи доли (доля в праве 36/100) недвижимости составляет 348 840,00 руб.

Сумма имущественного налогового вычета, установленного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ составляет 360 000,00 руб.

В целях обложения налогом на доходы физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества, приобретенного после 01 января 2016 года, в соответствии с п.5 ст.217,1 НК РФ, принимается максимальная из двух величин:

Цена сделки, по которой реализована недвижимость;

Кадастровая стоимость, определенная на 01 января года.

В котором реализована недвижимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

По сведениям, содержащихся в базе данных Инспекции, полученных из Росреестра, кадастровая стоимость продаваемой квартиры на 08.12.2020 год составляет 5 064 168,78 руб.

Таким образом, налоговая база для исчисления налога на доходы от продажи доли недвижимого имущества составляет (5 064 168,53 руб. х 70 %)*36/100 руб. = 1 276 170,47 руб.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа, в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже доли в недвижимости за 2020 год составляет – 119 102,00 руб.((1276 170,53 руб. – 360 000,00 руб.)*13%).

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. В соответствии с п.1 ст.119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательство о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащий уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб., т.е. 35 730, 00 руб. (119 102,00 *30%). Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 ст. 119 Кодекса. Согласно п.4 ст.228 НК РФ уплата налога на доходы физических лиц производится налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сроку уплаты сумма переплаты и недоимки составляет 0 рублей. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора), в результате занижения налоговой базы, образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое установлена п.1 ст.122 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, т.е. 23 820,00 руб. (119 102,00 руб.*20%). В ходе камеральной проверки, установлены смягчающее обстоятельство, предусмотренное п.1 ст.112 Кодекса, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств. Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения не установлены.

По результатам камеральной налоговой проверки за 2020 год, по налогу на доходы физических лиц, вынесено решение № 5456 от 24.10.2022 года, которым до начислено налога в сумме 119 102,00 руб., штраф по п.1 ст. 119 в сумме - 2 233,13 руб., штраф по п.1 ст. 122 в сумме - 1 488,75 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Пени, начисленные по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 119 102,00 руб. за период с 25.10.2022 по 31.12.2022 в размере 2 024,73 руб. в т.ч.:

- за период с 25.10.2022 год по 31.12.2022 год (68 дней просрочки) = 119 102,00 (сумма неуплаченного налога) *68 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=2 024,73 руб.

В соответствии с абз. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО2 в налоговом периоде 2017 года являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям инспекции, ФИО2 получил от Е ЗАЕМ ООО «МФК» сумму дохода в размере 43,88 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом. Налог на доходы физических лиц с указанной суммы составляет 15,00 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 16781103 от 03.08.2020 на уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 15,00 руб.

После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Налогоплательщику были начислены пени:

- по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 15,00 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 в размере 0,64 руб., в т.ч.:

- за период с 02.12.2020 по21.03.2021 (110 дня просрочки) = 15,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 110 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 0,23 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дня просрочки) = 15,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 0,08руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дня просрочки) = 15,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 0,12 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дня просрочки) = 15,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5 % ставка ЦБ /300)= 0,11 руб.

- за период с 26.07.2021 по 24.08.2021 (30 дня просрочки) = 15,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 0,10 руб.

(Уплачено налога 24.08.2021 в сумме 15.00 руб., задолженность погашена в полном объеме).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 119 102,00 руб., в т.ч.:

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 119 102,00 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 18 476,59 руб. в т.ч.:

- пени начисленные на недоимку в размере 119 102,00 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 6 074,20 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 119 102,00 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 742,40 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 119 102,00 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 1 619,79 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 119 102,00 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 2 167,66 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 119 102,00 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 22.11.2023 в размере 1 429,22 руб. (за 24 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Noa ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 119 079,00 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой 22.11.2023 в сумме 23,00 руб.) начислены пени за период с 23.11.2023 по 01.12.2023 в размере 535,86 руб. (за 9 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 119 102,00 руб. ( отрицательное сальдо увеличилось в связи начислением налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 23,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 952,82 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 119 102,00 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 4 954,64 руб. (за 78 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года № 70288 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2

Мировым судьей судебного участка №2 Кировского района г. Саратова, 10.06.2024 вынесен судебный приказ №2а-2200/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 07.11.2024 ФИО2 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Кировского района г. Саратова от 07.11.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату составления административного искового заявления в период с 22.11.2023 по 28.03.2025 на единый налоговый счет произведено зачисление денежных средств, что привело к уменьшению задолженности по требованию №70288 от 23.07.2023 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила 1 413,51 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд 30.04.2025.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 23,00 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме в сумме 1 413,51 руб., соответствующие пени за период с 25.10.2022 по 31.12.2022 в размере 2 024,73 руб.,

- по штрафу п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 233,13 руб.,

- по штрафу п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 1 488,75 руб.,

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 119 102,00 руб. начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 6 074,20 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 119 102,00 руб. начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 742,40 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 119 102,00 руб. начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 1 619,79 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 119 102,00 руб. начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 2 167,66 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 119 102,00 руб. начисленные за период с 30.10.2023 по 22.11.2023 в размере 1 429,22 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 119 079,00 руб. начисленные за период с 23.11.2023 по 01.12.2023 в размере 535,86 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 119 102,00 руб. начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 952,82 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 19 102,00 руб. начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 4 954,64 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 23 июня 2025 года.

Судья