Решение № 2А-437/2020 2А-437/2020~М-322/2020 М-322/2020 от 22 июля 2020 г. по делу № 2А-437/2020

Дело № 2а-437/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Торжок 23 июля 2020 года

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Нестеренко Р.Н.,

при секретаре судебного заседания Брянцевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 438 168,78 руб.

В обоснование заявленного требования указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 8 по Тверской области и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и страховых взносов за налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:

- денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 119.1, 119.2, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1250 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 49288 руб. 52 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 3347 руб. 51 коп.;

- налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 344 490 руб., пени в размере 20 461,75 руб., штраф в размере 19 331 руб.

В установленный законодательством срок обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 не исполнена.

ФИО1 14.06.2017 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и 14.08.2018 на основании собственного решения прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ. Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Налоговая база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составила 5 228 851,64 руб. Поскольку величина дохода административного ответчика за расчетный период 2018 года превысила 300 000 руб., ФИО1 налоговым органом исчислены страховые взносы как 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в размере 49288,52 руб. Своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ФИО1 уплачены не были, в связи с чем налоговым органом ему начислены пени в размере 3347,51 руб. Ответчику направлено требование от 24.05.2019 № 14028 об уплате страховых взносов со сроком оплаты до 16.07.2019.

В силу ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. На основании ст. 88 НК РФ налоговым органом проведены камеральные проверки налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года и за 2 квартал 2018 года, в результате которых выявлено, что ИП ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 146, ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ не включил в налоговую базу для исчисления НДС выручку за оказанные услуги. Также выявлено нарушение установленного срока представления налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года по месту учета.

Решением ИФНС № 8 по Тверской области от 17.04.2019 № 431/1 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 8 797,30 руб., ему доначислен НДС в размере 175 946 руб., пени в размере 12 150,50 руб. Решением ИФНС № 8 по Тверской области от 17.04.2019 № 431 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 10 534 руб., ему доначислен НДС в размере 168 544 руб., пени в размере 8 311,25 руб. Указанные решения налогового органа от 17.04.2019 № 431 и 431/1 ФИО1 не обжалованы и вступили в законную силу. Административному ответчику направлено требование от 07.06.2019 № 14227 об уплате недоимки по НДС в размере 344 490 руб., пени в размере 20 461,75 руб., штрафа в размере 19 331 руб. в срок до 30.07.2019.

МИФНС № 8 по Тверской области направлено в адрес ФИО1 требование от 08.05.2019 № 1147 о предоставлении в 10 рабочих дней с момента его получения документов (информации). Требование получено административным ответчиком 28.05.2019. В нарушение пп. 7 п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 93.1 НК РФ ФИО1 данное требование не исполнил и не представил уведомление о том, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

В этой связи на основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ решением МИФНС № 8 по Тверской области от 21.08.2019 № 95 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1250 руб. Решение налогового органа о привлечении к ответственности ФИО1 не обжаловано и вступило в законную силу. Административному ответчику направлено требование от 30.08.2019 № 42969 об уплате штрафа в размере 1250 руб. в срок до 13.09.2019.

Направленные ФИО1 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов им не исполнены.

Определением мирового судьи от 22.11.2019 отменен судебный приказ № 2а-1546/2019 о взыскании с налогоплательщика в пользу инспекции задолженности по налогам и пени в связи представлением мировому судье возражений.

На основании ст. 48 НК РФ просят взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял, о причинах неявки суд не известил.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в административном процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, иных процессуальных прав.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что по требованию № 14028 от 24.05.2019 задолженность составила 52636,03 руб. (со сроком исполнения - до 16.07.2019).

По требованию № 14227 от 07.06.2019 задолженность составила 384282,75 руб. (со сроком исполнения - до 30.07.2019).

По требованию № 42969 от 30.08.2019 задолженность составила 1250 руб. (со сроком исполнения - до 13.09.2019).

Согласно материалам дела, с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС № 8 по Тверской области обратилась к мировому судье 25.10.2019, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования. Судебный приказ по заявлению МИФНС № 8 по Тверской области вынесен мировым судьей судебного участка № 57 Тверской области 29.10.2019.

После отмены 22.11.2019 судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 27.04.2019 в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога, пеней и штрафа в судебном порядке, соблюдены.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и страховых взносов (п. 8, 9 ст. 45 НК РФ).

Как следует из выписки из ЕГРИП ФИО1 14.06.2017 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и 14.08.2018 на основании собственного решения прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Сведения о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 14.08.2018.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ закреплено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

На основании п. 3 ст. 227 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ (в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14.08.2018. Следовательно он должен был представить в налоговый орган налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде не позднее 20.08.2018 (с учетом переноса срока исполнения обязанности, приходящегося на выходной день 19.08.2020, на следующий за ним рабочий день), а также произвести уплату страховых взносов не позднее 29.08.2018.

Согласно представленной ФИО1 29.03.2019 (с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 227 НК РФ) декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год налоговая база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 5 228 851,64 руб.

Поскольку величина дохода административного ответчика за расчетный период 2018 года превысила 300 000 руб., ФИО1 налоговым органом исчислены страховые взносы как 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в размере 49288,52 руб.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления соответствующим органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ФИО1 уплачены не были, в связи с чем налоговым органом ему начислены пени в размере 3347,51 руб. Расчеты пени произведены налоговым органом верно с учетом положений ст. 75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налоговым органом направлено требование от 24.05.2019 № 14028 об уплате страховых взносов со сроком оплаты до 16.07.2019.

Факт отправки данного требования налогоплательщику подтвержден копией списка заказных писем № 21, сданных в отделение связи 29.05.2019.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, при направлении по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Доказательств оплаты данных страховых взносов и пени административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик в полном объеме не исполнил обязательство по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование административные исковые требования в заявленном размере подлежат удовлетворению.

В силу ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из материалов дела следует, что на основании ст. 88 НК РФ налоговым органом 06.08.2018 проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, в результате которой выявлено, что ИП ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 146, ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ не включил в налоговую базу для исчисления НДС выручку за оказанные услуги, а именно не определили и не заявил налоговую базу в размере 977 478 руб. и не исчислил и не уплатил сумму НДС по налоговой ставке 18% в размере 175 946 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки решением ИФНС № 8 по Тверской области от 17.04.2019 № 431/1 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 8 797,30 руб., ему доначислен НДС в размере 175 946 руб., пени в размере 12 150,50 руб.

Также налоговым органом 06.08.2018 проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года, в результате которой выявлено, что ИП ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 146, ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ не включил в налоговую базу для исчисления НДС выручку за оказанные услуги, а именно не определили и не заявил налоговую базу в размере 936 356 руб. и не исчислил и не уплатил сумму НДС по налоговой ставке 18% в размере 168 544,06 руб.

Кроме того, в ходе камеральной проверки выявлено нарушение установленного ст. 174 НК РФ срока (не позднее 25.07.2018) представления налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года по месту учета.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлена налоговая ответственность налогоплательщика за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия); п. 1 ст. 119 НК РФ – за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки решением ИФНС № 8 по Тверской области от 17.04.2019 № 431 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 10 534 руб., ему доначислен НДС в размере 168 544 руб., пени в размере 8 311,25 руб.

Указанные решения налогового органа от 17.04.2019 № 431 и 431/1 ФИО1 не обжалованы и вступили в законную силу.

Расчеты пени произведены налоговым органом верно с учетом положений ст. 75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.

Таким образом за ФИО1 образовалась задолженность по уплате НДС за 3 квартал 2017 года и 2 квартал 2018 года в размере 344 490 руб. (175 946 + 168 544), пени за несвоевременную уплату НДС за 3 квартал 2017 года и 2 квартал 2018 года в размере 20 461,75 руб. (12 150,50+8 311,25), штраф на основании п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 19 331 руб. (с учетом уточнения задолженности в размере 0,30 руб. (8 797,30+10 534-0,30).

В соответствии с решениями налогового органа от 17.04.2019 № 431 и 431/1 и на основании п. 1 ст. 45 НК РФ административному ответчику направлено требование от 07.06.2019 № 14227 об уплате недоимки по НДС в размере 344 490 руб., пени в размере 20 461,75 руб., штрафа в размере 19 331 руб. в срок до 30.07.2019.

Факт отправки данного требования налогоплательщику подтвержден копией списка заказных писем № 25, сданных в отделение связи 10.06.2019.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, при направлении по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Доказательств оплаты данных налогов, пени и штрафов административным ответчиком суду не представлено.

Тот факт, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не освобождает его от обязанности уплатить начисленную сумму НДС, поскольку обязанность уплаты НДС возникла у него в период осуществления им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик в полном объеме не исполнил обязательство по уплате недоимки по НДС за 3 квартал 2017 года и 2 квартал 2018 года, пени и штрафов административные исковые требования в заявленном размере подлежат удовлетворению.

Статьей 107 НК РФ установлено, что ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 данного кодекса.

Пунктом 1 ст. 129.1 НК РФ установлена налоговая ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 данного кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 данного кодекса.

Согласно п. 1 с. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).

МИФНС № 8 по Тверской области направлено в адрес ФИО1 требование от 08.05.2019 № 1147 о предоставлении в 10 рабочих дней с момента его получения документов (информации). Требование получено административным ответчиком 28.05.2019. В нарушение пп. 7 п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 93.1 НК РФ ФИО1 данное требование не исполнил и не представил уведомление о том, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

В этой связи на основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ решением МИФНС № 8 по Тверской области от 21.08.2019 № 95 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1250 руб.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности вынесено в порядке ст. 101.4 НК РФ и ФИО1 не обжаловано. Поскольку момент вступления в силу такого решения законодательством не определен, то оно вступает в силу немедленно - в момент его принятия.

В соответствии с решением инспекции 21.08.2019 № 95 административному ответчику направлено требование от 30.08.2019 № 42969 об уплате штрафа в размере 1250 руб. в срок до 13.09.2019.

Факт отправки данного требования налогоплательщику подтвержден копией списка заказных писем № 23, сданных в отделение связи 30.08.2018.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, при направлении по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств оплаты штрафа за налоговое правонарушение административным ответчиком суду не представлено.

В силу п. 1. ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 данного кодекса.

С учетом изложенного подлежит удовлетворению требование административного истца о взыскании с административного ответчика по требованию № 42969 от 21.08.2019 штрафа в сумме 1 250 руб.

В соответствии с пунктом 8 статьи 333.20 НК РФ, статьи 114 КАС РФ, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец в соответствии с пунктом 1 статьи 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.

В связи с удовлетворением заявленных требований, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в размере 7582 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты городских округов по нормативу 100 %.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ДД.ММ.ГГГГ проживающего по адресуДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области недоимку на общую сумму 438 168 (четыреста тридцать восемь тысяч сто шестьдесят восемь) рублей 78 коп., а именно:

- недоимку по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 119.1, 119.2, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1250 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 49288 руб. 52 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 3347 руб. 51 коп.;

- недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере в размере 344 490 руб., пени в размере 20 461,75 руб., штраф в размере 19 331 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресуДД.ММ.ГГГГ, государственную пошлину в доход городского округа города Торжок на счёт: № 401 0181 06 000 000 10005, получатель – Управление Федерального Казначейства по Тверской области (ИФНС № 8 по Тверской области), банк получателя – Отделение Тверь, г. Тверь, ИНН <***>, КПП 691501001, ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, БИК 042 809 001, КБК 182 108 030 100 110 00110, ОКТМО 28750000, в размере 7 582 (семь тысяч пятьсот восемьдесят два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Р.Н. Нестеренко

Решение принято в окончательной форме 03.08.2020.

Судья подпись Р.Н. Нестеренко

Решение не вступило в законную силу

Дело № 2а-437/2020