Решение № 2А-193/2017 2А-193/2017~М-102/2017 М-102/2017 от 5 марта 2017 г. по делу № 2А-193/2017

Дело № 2а-193/2017 06 марта 2017 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Плесецкий районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Залоговой А.П.

при секретаре Мамошиной М.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.Плесецк 06 марта 2017 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход, штрафа и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИ ФНС России № 6 по Архангельской области и НАО) обратилась в суд с иском к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты> рублей, штрафа <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> копейки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Требования мотивируют тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 находился на специальном режиме налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, объектом налогообложения являлись доходы. Налогоплательщиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год при установленном сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Решением № от 19.06.2015г. налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты>. Кроме этого, налогоплательщиком несвоевременно были уплачены суммы налога по упрощенной системе налогообложения, в связи с чем, произведено начисление пени за период с 07.05. по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек, с 28.07. по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки. Также ФИО1 осуществлял деятельность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду деятельности – организация перевозок грузов. Налогоплательщиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ была представлена единая (упрощенная) налоговая декларация за полугодие 2014 года, при установленном сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени <данные изъяты> копеек, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа <данные изъяты> рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени <данные изъяты> копеек, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени <данные изъяты> копейки, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа <данные изъяты>. Требование налогового органа налогоплательщиком не выполнено, задолженность по пени и штрафам не уплачена. Поскольку общая сумма налога и пеней, подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 3000 рублей, то срок на обращение в суд регламентируется абзацем 1 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ и установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании штрафа и пени. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени <данные изъяты> копейки, штрафов <данные изъяты>. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями должника. В силу абз. 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок на обращение в суд в порядке искового производства не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Просят взыскать с ответчика штраф по единому налогу на вмененный доход <данные изъяты> рублей, штраф <данные изъяты> рублей и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере <данные изъяты>.

Представитель МИ ФНС России № 6 по Архангельской области и НАО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Судебное извещение, направленное по адресу регистрации ответчика: <адрес> по месту жительства, возвращено в суд с отметкой организации почтовой связи «адресат по указанному адресу не проживает». Судебное извещение, направленное по месту пребывания ответчика по адресу: <адрес>, <данные изъяты>., <адрес>, возвращено в суд с отметкой организации почтовой связи «истек срок хранения».

В силу ст. 165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно статье 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Как следует из разъяснений пунктов 67, 68 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации № 25 от 23 июня 2015 года «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам :

ФИО1 <данные изъяты> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ЕГРИП №) и осуществлял деятельность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду деятельности – организация перевозок грузов. Также ФИО1 находился на специальном режиме налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, объектом налогообложения являлись доходы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода предоставляют налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. ( за 1 квартал – до 25 апреля текущего года; за полугодие – до 25 июля текущего года; за 9 месяцев – до 25 октября текущего года)

В соответствии с п. 1, 2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2013 год фактически представлена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ при установленном сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, согласно декларации сумма налога к уплате <данные изъяты>.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 <данные изъяты> был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Ответчику, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 07.05. по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек, с 28.07. по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки.

В порядке ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени <данные изъяты> копеек, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа <данные изъяты> рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени <данные изъяты> копеек, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени <данные изъяты> копейки.

Размер штрафа и пени, исчисленный контрольным органом, административным ответчиком ФИО1 не оспорен, доказательств исполнения требования об уплате штрафа и пени ответчиком не представлено.

В соответствии со ст.346.28 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346 НК РФ налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в соответствии со статьей 346-30 НК РФ признается квартал.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за полугодие 2014 года налогоплательщиком представлена ДД.ММ.ГГГГ при установленном сроке не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа <данные изъяты>.

В порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес должника было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафа <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Размер штрафа, исчисленный контрольным органом, административным ответчиком ФИО1 не оспорен, доказательств исполнения требования об уплате штрафа ответчиком не представлено.

Как указано в абзаце 1 пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом ) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (когда сумма превысила 3000 руб.) до ДД.ММ.ГГГГ. Установленный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 штрафов <данные изъяты> поступило в судебный участок № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок установленный абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени <данные изъяты>. Определением мирового судьи от 16 сентября 2016 года судебный приказ № 2-1655/2016 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом положений абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок для обращения налогового органа в суд не позднее 16 марта 2017 года.

Исковое заявление направлено в суд через почтовое отделение связи 30 января 2017 года и поступило в суд 01 февраля 2017 года, то есть срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Доказательств уплаты пени и штрафов ответчиком суду не представлено. Поэтому штраф по единому налогу на вмененный доход в размере 1000 рублей, штраф за несовременное предоставление декларации по упрощенной системе налогообложения 500 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1557 рублей 62 копейки, подлежат взысканию с ответчика.

В силу статьи 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина подлежит уплате в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 <данные изъяты> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>

-пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере <данные изъяты>,

-штраф в размере <данные изъяты>, в связи с несвоевременным предоставлением декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год,

-штраф в размере <данные изъяты> рублей в связи с несвоевременным предоставлением декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 полугодие 2014 года, а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в размере <данные изъяты> в бюджет Плесецкого муниципального района.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца с момента вынесения его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Плесецкий районный суд. <данные изъяты>

Председательствующий: А.П.Залогова