Решение № 2А-1002/2018 2А-95/2019 2А-95/2019(2А-1002/2018;)~М-963/2018 М-963/2018 от 4 февраля 2019 г. по делу № 2А-1002/2018

66RS0020-01-2018-001303-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2019 года р.п. Белоярский

Судья Белоярского районного суда Свердловской области Мамаев В.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за просрочку его уплаты,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с которого просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 16 989 руб. и пени за просрочку его уплаты за 2016 год в сумме 126 коп. 03 коп., а всего в сумме 17 115 руб. 03 коп.

В обоснование заявленного требования указано, что ФИО1 принадлежали на праве собственности транспортные средства КИА <...>, г/н <номер>, БМВ <номер>, г/н <номер>, тем самым он является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц, однако начисленный ему налог за 2014, 2015, 2016 годы не был уплачен в указанный в уведомлении об уплате налога срок. Направленное в последующем ФИО1 требование об уплате налога также не исполнено до настоящего времени, в связи с чем, административный истец обратился в суд с требованием об уплате данного налога. В связи с допущенными просрочками по уплате налога ФИО1 начислены пени, также подлежащие взысканию.

В письменных возражениях на административный иск ФИО1 указывает, что начисленные за 2014 год суммы подлежат списанию в соответствии с поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 года № 436-ФЗ. В части сумм транспортного налога за 2015 года административным истцом нарушен срок обращения в суд, установленный п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации, поскольку судебный приказ был отменен 07.08.2017 года по делу № 2а-1548/2017. Автомобиль КИА продан 14.10.2014 года, указанный договор и акт неоднократно предоставлялись административному истцу. Автомобиль БМВ был продан 14.07.2015 года. Административный истец знал о факте отчуждения автомобилей, но продолжал начислять транспортный налог и пени, а также требовать уплаты взыскания сумм, вводя суд в заблуждение. Кроме того, налогоплательщиками в отношении транспортных средств признаются лица, обладающие вещными правами на них.

С учетом того, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 356 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК Российской Федерации.

Признание граждан в соответствии со статьей 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также обо всех связанных с ними изменениях, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 НК Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Таким образом, вышеприведенные нормы законодательства связывают возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства за налогоплательщиком, соответственно, и обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства..

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» уплата транспортного налога производится налогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Ставки транспортного налога утверждены в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со ст. 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» в зависимости от класса автомобиля и мощности двигателя.

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 НК Российской Федерации и. Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 362 НК Российской Федерации органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают в налоговый орган по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с учета с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Согласно сведений, полученных налоговым органом от РЭО ГИБДД, административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности транспортные средства КИА <...>, г/н <номер>, в период с 12.02.2013 года по 07.11.2015 года, БМВ <номер>, г/н <номер> в период с 07.05.2015 года по 01.07.2017 года.

Данные транспортные средства согласно статье 358 НК Российской Федерации являются объектами налогообложения.

Таким образом, независимо от фактического владения данными транспортными средствами, и независимо от наличия у налогового органа сведений о продаже данных транспортных средств, советующих договоров купли-продажи и актов приема-передачи и т.п., ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации за весь период регистрации за ним транспортных средств в органах ГИБДД.

За 2014 г. произведен следующий расчет транспортного налога:

КИА <...>, г/н <номер>, - 105,00 (налоговая база) * 9,40 (налоговая ставка) : 12/12 (период владения в году) = 987,00 руб.

За 2015 г. произведен следующий расчет транспортного налога:

КИА <...>, г/н <номер>, - 105,00 (налоговая база) * 9,40 (налоговая ставка) : 11/12 (период владения в году) = 905,00 руб.

БМВ <номер>, г/н <номер>, - 238,00 (налоговая база) * 49,60 (налоговая ставка) : 8/12 (период владения в году) = 7870,00 руб.

За 2015 г. произведен следующий расчет транспортного налога:

БМВ <номер>, г/н <номер>, - 238,00 (налоговая база) * 49,60 (налоговая ставка) : 12/12 (период владения в году) = 11805,00 руб.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление <номер> от 12.10.2017 года на уплату транспортного налога физическим лицом, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика и не оспаривается административным ответчиком.

В связи с последовавшей его неуплатой в соответствии со статьями 69, 70 НК Российской Федерации ФИО1 направлено требование <номер>, что сведениями из личного кабинета налогоплательщика и не оспаривается административным ответчиком. В требовании установлен срок уплаты налога – до 05.03.2018 года.

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации ответчику налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному расчету пени административным истцом определен период начисления пени с 02.12.2017 года по 17.12.2017 года. С учетом указанной в ст. 75 НК Российской Федерации ставки пени, сумма начисленных пени составляет за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год – 126 руб. 03 коп. (11805 руб. * 8,25% *16 дн. + 11805 руб. * 7,75% *28 дн.).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, в силу пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административным истцом требование об уплате недоимки по транспортному налогу выставлено 15.01.2018 года, со сроком исполнения до 05.03.2018 года, то есть шестимесячный срок на обращение в суд истекал 05.09.2018 года.

Поскольку административным ответчиком требование добровольно исполнено не было, административный истец в сроки, установленные частью 2 статьи 48 НК Российской Федерации, обратился к мировому судье судебного участка № 2 Белоярского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 29.06.2018 года.

25.07.2018 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Белоярского судебного района Свердловской области указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Шестимесячный срок на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации истекал 25.01.2019 года, в суд с указанным административным исковым заявлением административный истец обратился 05.12.2019 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Таким образом, вопреки доводам ФИО1, административным истцом порядок, процедура принудительного взыскания, а также сроки на обращение в суд не нарушены.

Относительно доводов административного ответчика о списании недоимки по транспортному налогу за 2014 год, суд считает, что данные доводы основаны на неверном толковании норм права, исходя из следующего.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015 года.

Понятие недоимки закреплено в пункте 1 статьи 11 НК Российской Федерации, согласно которому под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, разрешая вопрос о возможности списания недоимки по налогам, подлежащей уплате за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2015, срок уплаты которой наступил после указанной даты, необходимо определять дату возникновения недоимки по дате истечения установленного законом срока на уплату налога, что следует из буквального толкования понятия недоимки, изложенного в пункте 2 статьи 11 НК Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Таким образом, транспортный налог за 2014 год подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2015 года, то есть после 01.01.2015 года, ввиду чего недоимка как сумма налога, подлежащая уплате в установленный законодательством срок, по транспортному налогу за 2015 год по состоянию на 01.01.2015 год не возникла и списанию не подлежит.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания и другими недобросовестными действиями, поскольку положения закона не могут рассматриваться как предоставляющие преференции в отношении субъектов, поведение которых имеет признаки недобросовестности.

Налогоплательщики обязаны в полном объеме исполнять свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых льгот. Недобросовестные лица, стремящиеся уклониться от выполнения своих налоговых обязанностей, возложенных на них законом, не могут пользоваться теми же правовыми режимами, что и законопослушные налогоплательщики.

Недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, недоимка которых выявлена налоговыми органами до указанной даты, но не взыскана до вступления в силу нового закона. Если недоимка за прошлые налоговые периоды вследствие недобросовестных действий налогоплательщика по уклонению от уплаты налога выявлена после 01.01.2015, то положения статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ применению не подлежат.

Таким образом, учитывая, что административное исковое заявление подано административным истцом в установленный срок, а также принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств полной или частичной уплаты сумм задолженности по транспортному налогу, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы недоимки и пени подлежащих к взысканию с административного ответчика, с последнего также должна быть взыскана в федеральный бюджет сумма государственной пошлины в размере 684 руб. 60 коп.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 987 рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 8 775 рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу в сумме 11 805 рублей 00 копеек и пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год в сумме 126 рублей 03 копейки, а всего в сумме 17 115 рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 684 рубля 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Белоярский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

судья Мамаев В.С.