Решение № 2А-2598/2025 2А-2598/2025~М-2147/2025 М-2147/2025 от 28 сентября 2025 г. по делу № 2А-2598/2025

Дело № 2а-2598/2025

22RS0011-02-2025-002754-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М.,

при секретаре Котенок Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к Е... о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Е... о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указала, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика Е..., ДД.ММ.ГГ года рождения. По состоянию на ДД.ММ.ГГ сумма задолженности составляет 91567 руб. 29 коп., в т.ч. налог в размере 72000 руб. 00 коп.; пеня в размере 19567 руб. 29 коп. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе Е... состоит на учете в качестве «самозанятого» с ДД.ММ.ГГ по настоящее время. Е... исчислен налог на профессиональный доход в размере 72000 руб. за июнь 2024 года.

Расчет пени за период от даты предыдущего заявления с 06.02.2024 по 13.01.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб

06.02.2024

29.07.2024

Налог на профессиональный

Пени вне ЕНС

175

-56280,0

300

19

-5456,49

30.07.2024

13.01.2024

Налог на профессиональный

Пени вне ЕНС

168

-128280,0

300

21

-14110,8

Итого -19567,29

Итого по периодам с даты предыдущего заявления/дата начала ОС ЕНС по 13.01.2025 -19567,29

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 06.02.2024 составила 56280 руб., в том числе налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 56280 руб., составила 128280 руб., в том числе налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 56280 руб., налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 72000 руб. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании с Е... задолженности. Мировым судьей судебного участка *** г. Рубцовска Алтайского края ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ *** на сумму задолженности 56800,51 руб. Судебный приказ был направлен на исполнение в ОСП г. Рубцовска, Егорьевского, Рубцовского районов. Мировым судьей судебного участка *** ххх края ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ *** на сумму задолженности 91567 руб. 29 коп. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка *** г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении Е... Административный истец просил взыскать с Е... недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 72000 руб., пене в размере 19567,29 руб., всего 91567,29 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Е... в судебном заседании отсутствовал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п. 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит Е... в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Дата постановки на учет 11.08.2022 и по настоящее время.

Согласно представленным сведениям, сумма дохода за июнь 2024 года, полученная при применении специального налогового режима НПД, согласно сформированному Е... чеку, составляет 1200000 руб., а именно ДД.ММ.ГГ, тип клиента - юридическое лицо или ИП.

Е... начислен налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в сумме 72 000 руб. со сроком уплаты до 28.07.2024.

Расчет налога судом проверен, является верным.

Доказательств уплаты налога в указанном размере административным ответчиком не представлено.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование *** по состоянию на 23.07.2023.

Административным истцом к взысканию с Е... заявлена сумма пени в размере 19567,29 руб., начисленная на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 56280 руб. в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, начисленная на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 128280 руб. в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в связи с неуплатой налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года и за июнь 2024 года.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка *** ххх ***а*** от ДД.ММ.ГГ с Е... взыскана, в том числе задолженность по налогу за профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 56280 руб.

ДД.ММ.ГГ ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство ***-ИП. Согласно материалам данного исполнительного производства оплата задолженности произведена частично ДД.ММ.ГГ в сумме 2966,05 руб.

Таким образом, начисление пени на недоимку по налогу на профессиональный доход в указанном размере налоговым органом произведено обоснованно.

Расчет пени в размере 19567,29 руб. судом проверен, является неверным.

Верным является следующий расчет: пеня за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму 56280 руб. составит 5256,55 руб., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму 128280 руб. составит 14110,80 руб., 5256,55+14110,80=19367,35 руб.

Доказательств оплаты задолженности по пене административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГ сумма задолженности превысила 10000 рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка *** ххх ДД.ММ.ГГ, то есть в установленный срок.

Судебный приказ ***а-*** вынесенный мировым судьей судебного участка *** ххх ДД.ММ.ГГ, был отменен определением мирового ДД.ММ.ГГ.

В соответствии с п. 4, 5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГ согласно почтовому конверту, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога на профессиональный доход, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ с Е... доказательств уплаты налога, пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Е..., ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: ххх пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере 91367 руб. 35 коп., в том числе задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 72 000 руб., по пене в размере 19367 руб. 35 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с Е... в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова

Мотивированный текст решения изготовлен 29 сентября 2025 года.