Решение № 2А-126/2025 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-126/2025

Административное дело № 2а-126/2025

УИД 24RS0034-01-2024-000258-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

29 января 2025 г. с. Шалинское

Красноярский край

Манский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Колесниковой Т.С.,

при секретаре судебного заседания Ильященко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в Манский районный суд Красноярского края поступило административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Красноярскому краю (далее - Инспекция) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исковые требования Инспекции в рамках КАС РФ аргументированы тем, что ФИО1 ИНН №, согласно сведениям, поступающим в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, является собственником транспортных средств: № государственный регистрационный знак № мощность двигателя 90 ЛС, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, HONDA CR-V государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 147 ЛС, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, NISSANPATHFINDER4.0LE, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 268,90 ЛС, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а соответственно согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Кроме того, ФИО1, согласно сведениям, поступающим в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенным №, <адрес> 1, а соответственно согласно ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Инспекция в соответствии со ст. 52 НК РФ произвела расчет налога и направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление об уплате имущественных налогов за 2019 год № : транспортный налог за 2019 год на объекты налогообложения - № в сумме 2132 руб. 00 коп., - № на сумму 27428 руб. 00 коп., - № на сумму 1350 руб. 00 коп.; земельный налог за 2019 год на объект налогообложения : № на сумму 223 руб. 00 коп., однако в установленный срок ФИО1 исчисленная налоговая задолженность не погашена. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, инспекция в соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ направила в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности по указанным налогам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31133 руб. 00 коп., кроме того исчислила пени по транспортному налогу за 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 руб. 34 коп., которые также вошли в требование № и в административное исковое заявление. Указанные требования ФИО1 оставил без надлежащего реагирования.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №98 в Манском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения.

Основываясь на изложенных обстоятельствах, Инспекция, ссылаясь на положения со ст. 31, 48 НК РФ, ст. ст. 124 - 131, 85, 86, гл. 32 КАС РФ, просит: «взыскать с ФИО1 в доход государства: 1) транспортный налог с физических лиц: за 2019 г. в сумме 30910 руб. 00 коп; 2) пени за неуплату налога за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ.по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96 руб. 34 коп.; 3) налог на землю физических лиц за 2019 год в сумме 223 руб. 00 коп.».

ДД.ММ.ГГГГ в ходе судебного заседания, учитывая положения п. 4 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, принимая во внимание отсутствие возражений административного истца и административного ответчика ФИО1 относительно применения положений гл. 33 КАС РФ, учитывая неявку всех сторон административного разбирательства в зал судебного заседания, суд вынес определение в протокольной форме о рассмотрении административного дела в упрощенном (письменном) порядке.

ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено решение, которым постановлено: «Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить. Взыскать с ФИО1 в доход государства: налог на транспорт с физических лиц за 2019 год в размере 30 910 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 руб. 34 коп., налог на землю с физических лиц в размере 223 руб., в общей сумме 31 229 руб. 34 коп. Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 136 руб. 88 коп.».

ФИО1, реализуя полномочия административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ подал в суд заявление об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения административного дела, ссылаясь на наличие возражений против рассмотрения административного дела в указанном порядке, а также на пропуск административным истцом срока на обращение в суд.

ДД.ММ.ГГГГ судом на основании указанного заявления административного ответчика ФИО1 вынесено определение об отмене решения от ДД.ММ.ГГГГ и о возобновлении производства по административному делу по общим правилам административного судопроизводства, судебное заседание назначено на ДД.ММ.ГГГГ на 14 час. 00 мин. (л.д. 66 - 67).

ДД.ММ.ГГГГ в ходе судебного разбирательства: 1) представитель Инспекции в суд не явился, согласно поданному административному исковому заявлению, просит провести судебное заседание без его участия (л.д.11); 2) административный ответчик ФИО1, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания своевременно и надлежащим образом, в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил, заявлений, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания на другую дату в адрес суда не представил. (л.д.74).

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрено, что: 1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; 2) законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Положениями п. 3 ст. 363 НК РФ установлено, что: 1) налогоплательщики транспортного налога - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом; 2) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики, указанные в абз. 1 п. 3 ст. 363 НКРФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 363 НК РФ; 3) возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ.

НК РФ в п. 1 ст. 357 предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено гл. 28 НК РФ.

Положениями п. 1 ст. 358 НК РФ регламентировано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Правилами п. 1 ст. 363 НК РФ закреплено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законом Красноярского края от 08 ноября 2007 г. № 3-676 «О транспортном налоге» определена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, которая составляет 14 руб. 50 коп. (с каждой лошадиной силы); свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - составляет 102 руб. ( с каждой лошадиной силы); для автомобилей грузовых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 15 руб. (с каждой лошадиной силы).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в силу ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требований об уплате налога, и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, в порядке, предусмотренном ст. ст. 46, 48 НК РФ.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Положениями п. 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики земельного налога - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз.1 п.4 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз.2 п.4 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом пунктом 4 статьи 391 Кодекса определено, что, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи Кодекса, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правилами ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная этой статьей НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, при этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. гл. НК РФ.

НК РФ в п. 2 ст. 48 регламентировано, что: 1) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 2) Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. 3) Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положениями п. 3 ст. 48 НК РФ закреплено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Правилами пп. 1, 2 ст. 70 НК РФ установлено, что: 1) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее 03 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с этим Кодексом; 2) В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

ФИО1, как установлено судом, является собственником: 1) легкового автомобиля «№ государственный регистрационный номер № с ДД.ММ.ГГГГ; 2) легкового автомобиля «HONDA CR-V», государственный регистрационный знак № (далее - автомобиль «HONDA CR-V») с ДД.ММ.ГГГГ; 3) легкового автомобиля «NISSANPATHFINDER4.0LE», государственный регистрационный знак № (далее - автомобиль «NISSANPATHFINDER4.0LE») с ДД.ММ.ГГГГ; 4) земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: № <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; в связи, с чем ФИО1 были начислены налоговые платежи на сумму: 1) 2132 руб. 00 коп. - транспортный налог за 2019 г. («HONDA CR-V»); 2) 27428 руб. коп. - транспортный налог за 2019 г. («NISSANPATHFINDER4.0LE»); 3) 1350 руб.00 коп. - транспортный налог за 2019 г. («УАЗ3303»); 4) 223 руб. 00 коп. земельный налог за 2019 год.

Инспекция направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок оплаты транспортного и земельного налога за 2019 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако, в указанный уведомлении срок сумма налога ФИО1 уплачена не была.

Инспекция направила в адрес ФИО1 требование № о задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ): о недоимке по транспортному налогу с физических лиц в размере 30910 руб. 00 коп, о недоимке по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 223 руб. 00 коп., а также о недоимке по пени в размере 96 руб. 34 коп., однако это требование Инспекции ФИО1 также проигнорировал.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №98 в Манском районе Красноярского края по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ №2а-0129/98/2021 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по налогам, однако, ДД.ММ.ГГГГ этим же мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, как указывалось выше, Инспекция установила срок для выплаты транспортного налога, земельного налога и пени, установив срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ Инспекцией не пропущен.

ФИО1, как указывалось выше, по сведениям ОГИБДД является собственником автомобиля «УАЗ3303», который является грузовым автомобилем с мощностью двигателя в размере 90 л.с., в связи с чем транспортный налог по данному автомобилю за 2019 составляет 1350 руб. 00 коп., согласно расчету 90 л.с. (мощность двигателя) Х 15 руб. 00 коп. (налоговая ставка).

Кроме того, ФИО1 является собственником автомобиля «HONDA CR-V», который является легковым автомобилем с мощностью двигателя в размере 147 л.с. (т.е. свыше 100 л.с. до 150 л.с.), в связи с чем транспортный налог по данному автомобилю за 2019 составляет 2132 руб. 00 коп., согласно расчету 147 л.с. (мощность двигателя) Х 14 руб. 50 коп. (налоговая ставка).

Также ФИО1 является собственником автомобиля «NISSANPATHFINDER4.0LE», который является легковым автомобилем с мощностью двигателя в размере 268,90 л.с., в связи с чем транспортный налог по данному автомобилю за 2019 составляет 27428 руб. 00 коп., согласно расчету 268,90 л.с. (мощность двигателя) Х 102 руб. 00 коп. (налоговая ставка).

Кроме того, в собственности у ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: №, <адрес>, <адрес> кадастровая стоимость которого составляет 74386 руб., в связи с чем земельный налог по данному земельному участку за 2019 год составляет 223 руб. 00 коп., согласно расчету 74386 руб. ( налоговая база) X 1 (доля в праве) Х 0, 3 % (налоговая ставка) Х 12 месяцев (количество месяцев владения объектом) / 12 месяцев (количество календарных месяцев в году).

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, а так как расчет суммы по транспортному налогу за 2019 г. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является математически верным, иного расчета стороной административного ответчика суду не представлено, то при таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что у ФИО1 имеется налоговая задолженность, в виде: 1) недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 30910 руб. 00 коп.; 2) недоимки по земельному налогу за 2019 г. в размере 223 руб. 00 коп.; 3) пени, исчисленной на транспортный налог, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 руб. 34 коп.

Несоблюдение ФИО1 вмененных ст. ст. 45, 75 НК РФ обязанностей по уплате налогов и пеней, позволяет суду взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции указанную налоговую задолженность на общую сумму 31229 руб. 34 коп.

ФИО1 также на основании ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ обязан оплатить в доход бюджета муниципального образования «Манский район Красноярского края» государственную пошлину в размере 1 136 руб. 88 коп., от уплаты которой на основании подп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ была освобождена Инспекция при обращении в суд с административным исковым заявлением.

Основываясь на изложенном и руководствуясь ст.ст. 175 - 181, 293 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю, имеющей №, к ФИО1, имеющему ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, имеющего ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю обязательные налоговые платежи и санкции на общую сумму 31229 руб. 34 коп., в том числе:

налог на транспорт с физических лиц за 2019 год в размере 30 910 руб.,

пени за неуплату налога на имущество за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 руб. 34 коп.,

налог на землю с физических лиц в размере 223 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Манский район Красноярского края» государственную пошлину в размере 1136 руб. 88 коп.

Решение может быть обжаловано участниками процесса в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда путем подачи жалобы через Манский районный суд Красноярского края в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.С. Колесникова

Вводная и резолютивная части решения оглашены 29 января 2025 г.

Мотивированное решение изготовлено 10 февраля 2025 г.