Решение № 2А-4219/2025 2А-4219/2025~М-2799/2025 М-2799/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-4219/2025

Дело № 2а-4219/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Кызыл 3 июня 2025 года

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Чимит Е.Ш., при секретаре судебного заседания Шыырап А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, указав, что мировым судьей судебного участка Чеди-Хольского кожууна Республики Тыва на основании заявления административного истца был выдан судебный приказ №а-1539/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО3-С.А. недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. В связи с поступлением возражения об исполнении данного судебного приказа, данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 207 НК РФ ФИО3-С.А. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, так как по данным информационных ресурсов налогового органа произведена продажа объекта недвижимости. ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об уплате налога, сбора и страховых взносов, пеней и штрафов на общую сумму 395 708,5 руб., направленное через личный кабинет налогоплательщика. В установленные законодательством сроки сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет надлежащим образом, не уплачена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность у налогоплательщика – административного ответчика ФИО3-С.А. составляет: земельный налог за 2020 год – 276 руб., НДФЛ с доходов полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год – 298 856,70 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 1 244 руб., налог на имущество физического лица по ставке, примененной к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год – 1 458 руб., суммы пеней – 12 903,05 руб., штрафы за налоговые правонарушения – 45 937руб. и 30 624,5 руб.

Просит взыскать с ФИО3-С.А. (ИНН <***>) задолженность по налогам за счет имущества физического лица в размере 391 299,25 руб., в том числе: по налогам – 301 834,70 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 903,05 руб., штрафы – 76 561,50 руб.

Представитель административного истца – УФНС по <адрес>Сал О.Т. поддержав доводы административного иска, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, извещалась по известному суду адресу, однако почтовый конверт с извещением вернулся обратно в суд по причине «истек срок хранения», в связи с чем суд рассматривает дело без участия административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 (Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, то есть требования направлены в пределах трехмесячного срока. В связи с неисполнением данного требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть шестимесячный срок соблюден.

Мировым судьей судебного участка Чеди-Хольского кожууна вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика – ДД.ММ.ГГГГ. С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6-месячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком ФИО3-С.А. реализованы в 2020 году следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира по адресу: <адрес> кадастровым номером 17:18:0000000:600, дата приобретения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 17:18:0105019:572, дата приобретения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения: ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, находящийся по адресу: пгт. Каа-Жем, <адрес> кадастровым номером: 17:05:1002096:201, дата приобретения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, находящийся по адресу: пгт. Каа-Хем, <адрес> кадастровым номером: 17:05:1002096:92, дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения: ДД.ММ.ГГГГ.

Камеральной налоговой проверкой на основе имеющихся у налогового органа документов о доходам, полученным налогоплательщиком в 2020 году от продажи объектов недвижимости за 2020 год начислены:

- налог, подлежащий к уплате, составляет 306 244 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения в общей сумме 76 561, 5 руб. (решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ), в том числе: штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ - 45 937 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ -30 624,5 руб.,

- пени в размере 12 903, 09 руб. (расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ в приложении к иску).

Указанное решение по результатам проведенной проверки к административному иску представлены, расчеты судом проверены.

Налоговым органом в отношении ФИО3-С.А. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов на общую сумму 395 708,5 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через Личный кабинет налогоплательщика.

Однако налогоплательщиком в установленные законодательством сроки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, надлежащим образом не уплачена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ после частичной уплаты следующее: уплачен ЕНП 100 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; уплачен ЕНП 5 000 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; уплачен ЕНП 197,62 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; уплачен ЕНП 2023,23 руб.- ДД.ММ.ГГГГ; уплачен ЕНП 5,45 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; уплачен ЕНП 61 руб.- ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 387 рублей 3 коп., остаток задолженности по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год составляет 298 856 руб. 70 коп.

Кроме того, административным истцом произведен расчет налога на имущество физических лиц на следующие объекты:

- квартира, адрес: <адрес>, 32, кадастровый №, площадь 67,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г. на сумму 371 руб.

- квартира, адрес: <адрес>, 21. кадастровый №, площадь 52, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ за 2019 на сумму 822 руб., за 2020 на сумму 1206 руб.

- квартира, адрес: <адрес>, 28, кадастровый №, площадь 34, 3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 на сумму 51 руб., за 2020 на сумму 252 руб.

Общая сумма налога на имущество физических лиц 2 702 рублей, в установленный срок не уплачен.

Согласно пункту 4 ст. 397 Налогового кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет земельного налога на следующие объекты:

- земельный участок, адрес: пгт. Каа-Хем, <адрес>, кадастровый №, площадь 791, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ за 2020 на сумму 276 руб.

Общая сумма земельного налога 276 рублей, которая в установленный законодательством срок не была уплачена.

В отношении ФИО3-С.А. выставлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленные через Личный кабинет налогоплательщика.

Вместе с тем, изучив представленные налоговые документы, в том числе налоговые уведомления и требования, выставленные в адрес административного ответчика, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок обращения по их взысканию, по направлению заявления в суд по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, где указано о наличии недоимки по налогу на имущество за период 2019 года – 1 244 руб., и по земельному налогу за период 2019 года – 46 руб., в связи с чем в этой части требования административного истца не подлежат удовлетворению.

По остальным требованиям административного иска, установлено, что в установленный срок обязанность по уплате задолженности по налогу налогоплательщиком по вышеуказанным требованиям не исполнена, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеется задолженность по налогам (сборам и страховым взносам), то выставленная административным истцом сумма задолженности является правомерной, однако по некоторым налогам срок взыскания налоговым органом – пропущен.

Расчеты по земельному налогу за период 2020 года и по имущественному налогу за 2020 год отражены в налоговых уведомлениях, судом проверены и принимаются.

Поскольку налоговым органом меры по их взысканию приняты в срок, установленный законодательством, постольку подлежат взысканию с административного ответчика ФИО3-С.А.

В связи с чем с административного ответчика ФИО3-С.А. подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период 2020 года в размере 298 856,70 руб., пени – 12 903,09 руб., поскольку установлена сумма недоимки по результатам камеральной налоговой проверки; штраф за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год в размере 76 561,50 руб., в том числе штраф за непредставление налоговой декларации, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 45 937 руб., и штраф за неуплату сумм НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ за 2020 год в размере 30 624,50 руб.; а также недоимки по земельному налогу за период 2020 года в размере 276 руб., и по налогу на имущество физических лиц за период 2020 года в размере 1 458 руб.

Таким образом, при данных обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО3-С.А. о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам подлежит удовлетворению частично.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» в размере - 12 251 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО7 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>Б/2, задолженность по уплате недоимки по налогам, пени и штрафам в общей сумме 390 055,29 руб., в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период 2020 года в размере 298 856,70 руб., пени – 12 903,09 руб.,

- штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год в размере 76 561,50 руб.

- недоимку по земельному налогу за период 2020 года в размере 276 руб.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2020 года в размере 1 458 руб.

Взыскать с ФИО6 (ИНН <***>) в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 12 251 руб.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Ш. Чимит