Приговор № 1-54/2019 от 18 июля 2019 г. по делу № 1-54/2019

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г. Калачинск 19 июля 2019 года

Калачинский городской суд Омской области в составе председательствующего судьи Матвеева С.М.,

при секретаре судебного заседания Игнатовой Т.Н.,

с участием государственных обвинителей, помощника Калачинского межрайонного прокурора Мамедова Р.Р., заместителя Калачинского межрайонного прокурора Мареич Н.А.,

защитников подсудимого, адвокатов Дружининой С.А., Ховатова С.М.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО1 В,А. ...,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов организацией, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

На основании решения единственного участника от <дата> №, ФИО1, являлся директором общества с ограниченной ответственной «СибОйл-плюс» (далее ООО «СибОйл-плюс») которое имело государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика и состояло на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области, расположенной в г.Калачинске Омской области. Как руководитель экономического субъекта, ФИО1 занимался ведением бухгалтерского учёта.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, а также ст.ст.3,23,45 Налогового кодекса РФ, директор ООО «СибОйл-плюс» ФИО1 в установленный срок обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Осуществляя в период с 1 апреля 2014 года по 31 декабря 2016 года деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам, ООО «СибОйл-плюс» в соответствии с положениями статей 143, 154, 164, 166, 169 НК РФ, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), по ставке 18 % и обязано было составлять счета- фактуры, вести журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Согласно ст.171 НК РФ ООО «СибОйл-плюс» имело право на налоговые вычеты, которые в соответствии со ст.172 НК РФ могли быть предоставлены на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

В нарушение требований пп. 1 п. 1 ст. 23, п.1 ст.45, ст.ст.154, 169, 171, 172, 174 НК РФ, с целью необоснованного получения права на налоговый вычет по НДС, ФИО1 при неустановленных обстоятельствах получил счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения об оказании ООО «Автомир», ООО «Транс-Авто», ООО «Строй Авто Мастер», ООО «Сибтранс», ООО «Интеграл», ООО «Авантрейд» в период с 1 апреля 2014 года по 29 декабря 2016 года транспортных услуг для ООО «СибОйл-плюс», на сумму 110 378 280 рублей, в том числе НДС в размере 16 837 364 рублей 64 копеек, и внёс эти сведения в книги покупок общества, за 2-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, 1-2, 4 кварталы 2016 года.

После этого, сознавая, что в действительности названные общества в указанный период никаких транспортных услуг не оказывали и ООО «СибОйл-плюс» не имеет права на налоговый вычет по НДС, ФИО1 умышленно в период с 17 июля 2014 года по 18 января 2018 года включил в налоговые декларации ООО «СибОйл-плюс» по НДС за 2-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, 1-2, 4 кварталы 2016 года заведомо ложные сведения о налоговых вычетах на общую сумму 491 797 рублей, по хозяйственным операциям с ООО «Автомир», ООО «Транс-Авто», ООО «Строй Авто Мастер», ООО «Сибтранс», ООО «Интеграл», ООО «Авантрейд» и представил с помощью телекоммуникационных каналов связи налоговые декларации в МРИ ФНС России № 1 по Омской области.

При этом фактически ООО «СибОйл-плюс» обязано было уплатить в бюджет за 2-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, 1-2, 4 кварталы 2016 года, НДС в размере 16 480 933 рублей.

В результате внесения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений о налоговых вычетах, ФИО1 уклонился от уплаты НДС с организации в особо крупном размере, в общей сумме 15 989 136 рублей, что составляет 92,6 % от суммы всех налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет ООО «СибОйл-плюс» за 2014-2016 годы.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 виновным себя не признал. Пояснил, что с 1999 года является директором ООО «СибОйл-плюс». Помимо розничной торговли нефтепродуктами, общество оказывало посреднические услуги в грузоперевозках различным предприятиям. В 2013 году общество оказывало транспортные услуги ООО «Дарина», в 2013 году ГК «Протек» и холдингу «Мираторг», в 2014 году ТК «Сияние». В процессе исполнения договоров транспортных услуг с указанными компаниями, их представители направляли ему заявки, с указанием наименования товара, его количества и места погрузки. Он в свою очередь, используя имеющиеся связи, а также сеть Интернет, на свободном рынке, подыскивал необходимые грузовые автомобили, отвечающие требованиям заказчика и специфике перевозимого груза. После того, как определялся с грузоперевозчиком, встречался с его представителем, который передавал все необходимые документы своего предприятия, а именно: карту предприятия, копии учредительных документов, доверенности на представителей и т.д.

Убедившись в благонадежности предприятия грузоперевозчика, заключал с ними договоры и начинал работать. Ставил перед перевозчиком определённое техническое задание, связанное с перевозкой определенного товара. После выполнения перевозчиком технического задания, его представители предоставляли сведения о выполнении, счета-фактуры, акты, квитанции к приходным кассовым ордерам и т.д. Он в свою очередь, убеждался в надлежащем исполнении перевозчиком услуги, проверял документы и в наличной форме производил оплату. При этом к непосредственной стоимости услуги включался НДС.

Так как практически все его контрагенты, оказывающие транспортные услуги, являлись организациями плательщиками НДС, у него не было никаких сомнений, что контрагенты в свою очередь не задекларируют, не оплатят или не произведут надлежащего зачёта того НДС, который он им оплатил. Как правило, его взаимоотношения с организациями, оказывающие ему транспортные услуги, носили длительный и постоянный характер.

Так, в период с 2014 года по 2016 года его контрагентами были ООО «АвтоМир», ООО «СтройАвтоМастер», ООО «Сибтранс», ООО «Авантрейд» и ООО «Интеграл». В 2014 году познакомился с директором ООО «АвтоМир» С.Е.В., у которой на тот период были самые низкие цены на перевозки. После проверки её документов, заключил с ней долгосрочный договор на оказание транспортных услуг.

По мере необходимости передавал ей поступившую от заказчика заявку, которую С.Е.В. исполняла, перевозя груз. После этого предоставляла всю необходимую документацию, подтверждающую надлежащее оказание услуги. Он в свою очередь, убеждался в этом и производил расчёт с учётом НДС, который был в наличной форме. Получение денежных средств также оформлялась необходимой бухгалтерской документацией. Расчеты производились именно в наличной форме, так как это было условием перевозчика.

Таким же образом в 2015 году строились отношения с ООО «СтройАвтоМастер». Примерно с 1 квартала 2016 года стал сотрудничать с ООО «Авантрейд» и ООО «Интеграл». Никаких сомнений по поводу указанных выше организаций также не возникло.

Со второго по четвертый квартал 2016 года у него были договорные взаимоотношения по оказанию ему транспортных услуг с ООО ТрансАвто». Ему также предоставили всю необходимую документацию по организации.

С октября 2016 года его перевозчиком было ООО «Сибтранс». Во всех взаимоотношениях с контрагентами, оказывающими транспортные услуги, у него никогда не возникало проблем с исполнением услуг и их оплатой.

Умысла на неуплату НДС, а также на включение в декларации ложных сведения об оказании транспортных услуг, у него не было. Контрагентами у ООО «СибОйл-плюс» выступали предприятия, являющиеся плательщиками НДС. Кроме директора ООО «Автомир» С.Е.В., другие директора ему не знакомы, с ними никогда не встречался, общался только с представителями. Бухгалтерский и налоговый учёт вёлся им лично. Также он составлял налоговые декларации ООО «СибОйл-плюс» по НДС за 2014-2016 гг., которые с помощью ТКС направлял в МРИ ФНС России № 1 по Омской области.

Несмотря на позицию подсудимого, его вина в совершении указанного преступления, подтверждается показаниями свидетелей, допрошенных в судебном заседании.

Так, свидетель Л.С.Н. суду пояснил, что работает в МРИ ФНС России № 1 по Омской области, главным государственным налоговым инспектором. В 2017-2018 годах на основании решения заместителя начальника инспекции, была проведена выездная налоговая проверка ООО «СибОйл-плюс» по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления и своевременности уплаты, по всем налогам и сборам за период с 01.01.2014 года по 31.12.2016 года.

В ходе проверки установлено, что ООО «СибОйл-плюс» находилось на общей системе налогообложения, и обязано было к уплате НДС. Директором ООО «СибОйл-плюс» являлся ФИО1, на которого также были возложены функции главного бухгалтера.

В ходе налоговой проверки установлено, что ООО «СибОйл-плюс» получило необоснованную налоговую выгоду в результате заключения формальных договоров на оказание транспортных услуг с ООО «Автомир», ООО «Транс-Авто», ООО «Строй Авто Мастер», ООО «Сибтранс», ООО «Интеграл», ООО «Авантрейд».

Документооборот с данными организациями составлялся формально, поскольку не указывалось, по каким направлениям оказывались услуги, а также сведения о транспортном средстве. Фактически указанные организации транспортные услуги оказывать не могли, поскольку в их собственности транспортные средства отсутствовали, в аренду автомобили не нанимались. Согласно представленным ООО «СибОйл-плюс» документам, расчёт с указанными организациями происходил в наличной форме. Кроме того, эти организации имели признаки номинальности. Из анализа документов заказчиков и названных организацией установлено, что в большинстве транспортные услуги были оказаны ИП П.В.Н., который не являлся плательщиком НДС. В результате выявленных нарушений неуплата НДС ООО «СибОйл-плюс» за 2014-2016 года составила свыше 17 миллионов рублей.

Свидетель З.Е.Н., дал суду, по сути, аналогичные показания. При этом дополнил, что по результатам выездной налоговой проверки он проводил ряд оперативно-розыскных мероприятий. Результаты ОРД были рассекречены и переданы следователю для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Свидетель П.В.Н. суду показал, что зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, применяя упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС. Основным видом его финансово-хозяйственной деятельности является оказание транспортных услуг автомобильным транспортом, который находится в его собственности. В 2014- 2016 годах осуществлял перевозки по заказу различных организаций.

С ООО «СибОйлПлюс» его организация никогда не работала, с подсудимым познакомился только в ходе налоговых проверок.

Вместе с тем, будучи допрошенным в качестве свидетеля в ходе предварительного следствия (том 3 л.д.55-57), П.В.Н. последовательно пояснял, что осуществлял перевозку для различных организаций, таких как ЗАО «ЦВ Протэк», ООО «Дарина», ОО Северная звезда», ООО «Северное сияние» и других. При этом, при заказе транспортных перевозок представители грузоотправителей указали как непосредственного заказчика перевозок ООО «СибОйл-плюс», директором которого являлся ФИО1. Ему звонили представители грузоотправителя и заказывали перевозку, говорили, где и когда будет осуществляться загрузка товара. После завершения перевозки к нему в офис приезжали представители ООО «СибОйл-плюс» и передавали наличные денежные средства в качестве расчёта за перевозку. Он расписывался в их ведомостях и передавал подписанные документы по перевозке. Иногда к нему в офис приезжал ФИО1 и вёл переговоры по продолжению бизнеса по грузоперевозкам. Организации ООО «Автомир», ООО «Транс Групп», ООО «Транс Авто», ООО «Строй Авто Мастер», ООО «Сибтранс», ООО «Интеграл», ООО «Авантрейд» ему не знакомы, указанным организациям ИП П.В.Н. услуг по перевозкам или каких-то других не оказывал.

Показания, данные свидетелем в ходе предварительного расследования, суд считает правдивыми, поскольку они подтверждаются совокупностью доказательств, исследованных в судебном заседании. К его показаниям данным в судебном заседании, суд относится критически, полагая их обусловленными стремлением помочь подсудимому избежать уголовной ответственности.

Свидетель Д.А.В. суду пояснил, что весной 2015 года возле здания ГБОУ ВПО «Омский Медицинский государственный университет», где он учился, к нему подошёл мужчина и предложил заработать деньги за регистрацию на его имя организации. Пояснил, что нужны паспортные данные, чтобы небольшой промежуток времени он был директором в одной из организации. На его вопросы, чем будет заниматься организация, мужчина сказал, что проблем не возникнет, так как организация фактически никакой финансово-хозяйственной деятельности осуществлять не будет и в скором времени будет перерегистрирована. Позже, при встрече с данным мужчиной, подписал какие-то документы, которые относились к ООО «Авантрейд». Документы не читал, только знал со слов, что на непродолжительное время становится директором организации. После подписания данных документов, ему передали 10 000 рублей. Через некоторое время, мужчина вновь с ним связался и сказал, что нужно проехать в банки и открыть расчётные счета. Они проехали в банки «Эксперт» и еще в какой-то банк, где он открыл расчётные счета. Весной 2016 года ему позвонили из налоговой инспекции по Кировскому АО г. Омска и сообщили, что по организациям, зарегистрированным на его имя, имеются проблемы. Приехав в налоговую инспекцию, написал объяснение, что является номинальным директором организации и никакого отношения к движению денежных средств по расчётному счёту организации, не имеет. ООО «СибОйл-плюс» и ФИО1 ему не знакомы. К финансовой деятельности ООО «Авантрейд» отношения не имеет, и никогда не имел.

Свидетель З.М.С. суду пояснила, что в 2016 году ей предложили за денежное вознаграждение зарегистрировать на её имя организацию. Она нуждалась в деньгах, поэтому согласилась. На её имя было зарегистрировано ООО «Сибтранс». Для регистрации общества ездила в налоговую инспекцию, расположенную на ул. М. Жукова в г. Омске, где передала какие-то документы для регистрации ООО «Сибтранс». Также ездила в «Сбербанк» и «Альфа-банк» и открывала банковские счета. К деятельности ООО «Сибтранс» никакого отношения не имеет. Полагает, что данная организация использовалась для обналичивания денежных средств. ООО «СибОйл-плюс» и ФИО1 ей не знакомы.

Свидетель Г.Р.А., допрошенный в суде посредством видеоконференц-связи, суду пояснил, что в 2015 году в торговом комплексе «Мега» г. Омска к нему обратился мужчина, предложивший заработать путём регистрации на своё имя организации. Пояснил, что никакой фактической деятельности вести не нужно и ему ежемесячно будут платить по 10-15 тысяч рублей. Согласился. Через некоторое время подали в налоговую документы для регистрации организации на его имя - ООО «Строй Авто Мастер». В банках «Банк Открытие», «Уральский банк реконструкции и развития», «Модуль Банк» открыли расчётные счета. После оформления расчетных счетов, все документы по счетам и ключи электронной системы «Банк-клиент» мужчина забрал себе, отдав ему в оплату 15 тысяч рублей. Периодически он подписывал какие-то документы, за что получал денежное вознаграждение. Какой-либо финансово-хозяйственной деятельности от имени ООО «Строй Авто Мастер» никогда не осуществлял. Каких-либо производственных, складских, офисных помещений, транспортных средств и работников не имелось. Примерно в 2016 году очередной раз встретился с мужчиной, который сказал, что ООО «Строй Авто Мастер» будет перерегистрировано и они поехали к нотариусу, где подписал какие-то документы на реорганизацию ООО «Строй Авто Мастер». ООО «СибОйл-плюс» и ФИО1, ему не знакомы.

Свидетель С.Е.В. суду пояснила, что до 2015 года являлась учредителем и директором ООО «Автомир». Офисное помещение располагалось по <адрес>. Основным видом деятельности общества являлось оказание грузоперевозок. Общество находилось на общей системе налогообложения, состояло на налоговом учете в ИФНС России по КАО г. Омска. В штате общества состояла только она, остальные сотрудники привлекались по найму. Бухгалтерский и налоговый учёт общества осуществлялся ею. Также периодически ею привлекались лица для помощи в бухгалтерском и налоговом учётах. Имущество, основные средства у общества отсутствовали. Для оказания грузоперевозок ею нанимался транспорт по договорам аренды. По объявлению в Интернете познакомилась с директором ООО «СибОйл-плюс» ФИО1, у которого в 2014-2015 годах покупала дизельное топливо. Кроме того, ФИО1 просил её оказывать транспортные услуги, для чего между ООО «СибОйл-плюс» и ООО «Автомир» был заключён договор. Сведения о привлеченных автомобилях, а также о водителях не помнит. Расчёт за оказанные услуги ООО «СибОйл-плюс» произвёл в полном объёме, в наличной форме. Денежные средства ФИО1 передавал ей в своем офисе. На какие суммы были оказаны услуги, не помнит. Документы по деятельности ООО «Автомир» подписывались ею. Иногда в её отсутствие, подписывала менеджер. Какие суммы НДС ею платились в 2014 году, не помнит.

К показаниям свидетеля С.Е.В. в части того, что в 2014-2015 годах ею заключались договоры перевозок с ФИО1, и осуществлялся документооборот, суд относится критически, поскольку они опровергаются заключением выездной налоговой проверки (том 5 л.д.1-282), содержание которой будет раскрыто ниже.

Свидетель Г.А.А. суду пояснил, что в 2015-2016 годах работал менеджером в ООО «Авантрейд» и ООО «Интеграл», которые занимались посредническими услугами в грузоперевозках. Развозил документы и деньги по различным адресам. Директором ООО «Авантрейд» был Д.А.В., ООО «Интеграл»- Е.. Часто передавал документы ФИО2 и получал от него деньги для обществ.

Также вина подсудимого подтверждается иными доказательствами, имеющимися в материалах уголовного дела и исследованными в судебном заседании.

Согласно рапорту о/у отдела УЭБиПК УМВД России по Омской области З.Е.Н., в действиях директора ООО «СибОйл-плюс» ФИО1, уклонившегося от уплаты налогов с организации, в особо крупном размере, усматриваются признаки преступления, предусмотренного ч.2 ст.199 УК РФ (том 1 л.д.7).

В соответствии со справкой об исследовании документов № от <дата>, сумма неуплаченного ООО «СибОйл-Плюс» налога на добавленную стоимость за период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года составила 15 921 513 рублей 25 копеек. При этом на сумму 54 033 рубля 29 копеек, указанное общество действительно имеет право на налоговый вычет. Доля неуплаченного НДС за указанный период в процентном отношении составила 92,60% (том 1 л.д.1-29).

Как следует из содержащихся на ДВД-диске видеофайлов, ФИО1 как руководителем ООО «СибОйл-плюс» в МРИ ФНС России №1 по Омской области, за 2-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, 1-2, 4 кварталы 2016 года поданы налоговые декларации по НДС, в которых указаны сведения о наличии оснований для налоговых вычетов по уплате налога на добавленную стоимость (том 1 л.д. 139).

Согласно книгам покупок ООО «СибОйл-плюс» за 2-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, 1-2, 4 кварталы 2016 года, в них включены сведения по взаимоотношениям с ООО «Автомир», ООО «Транс-Авто», ООО «Строй Авто Мастер», ООО «Сибтранс», ООО «Интеграл», ООО «Авантрейд» (Том 1 л.д. 139, 171-215).

По сведениям Федеральной налоговой службы, в ООО «Интеграл», ООО «Сибтранс», ООО «Строй Авто Мастер», ООО «Авантрейд», ООО «Автомир», ООО «Транс-Авто», штат сотрудников и имущество отсутствуют, налоговые декларации представлены с минимальными суммами налога к уплате (Том 2 л.д. 164-184, 186-187, 189-190, 192-193, 202-242).

В ходе выездной налоговой проверки № ДСП от 20 апреля 2018 года установлено, что ООО «СибОйл-Плюс» для целей налогообложения учтены операции по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Автомир», ООО «Транс-Авто», ООО «Строй Авто Мастер», ООО «Сибтранс», ООО «Интеграл», ООО «Авантрейд», не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Данные операции не обусловлены разумными экономическими или иными причинами и направлены на получение необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль и завышения вычетов по НДС.

В рамках проверки установлены фактические исполнители транспортных услуг. В основном, перевозку осуществляли автомобили, принадлежащие ИП П.В.Н.. Автомобили, принадлежащие П.В.Н., не работали с организациями ООО «Автомир», ООО «Транс-Авто», ООО «Строй Авто Мастер», ООО «Сибтранс», ООО «Интеграл», ООО «Авантрейд».

Однако как следует из представленных ФИО1 документов, ООО «СибОйл-Плюс» заключило договору на перевозку с указанными организациями, которые не обладали необходимыми условиями для достижения результатов экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, транспортных средств и фактически не могли выполнить предусмотренные договорами услуги.

В отношении финансово-хозяйственных взаимоотношений налогоплательщика ООО «СибОйл-Плюс» с ООО «Автомир», ООО «Транс-Авто», ООО «Строй Авто Мастер», ООО «Сибтранс», ООО «Интеграл», ООО «Авантрейд» установлены обстоятельства, которые свидетельствуют о создании документооборота, целью которого являлось получение необоснованной налоговой выгоды посредством документального оформления сделок через указанных контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных операций.

В представленных ООО «СибОйл-плюс» в налоговую инспекцию документах ООО «АвтоМир» (счетах-фактурах, актах оказанных услуг, квитанциях к приходным кассовым ордерам), подписанных от имени С.Е.В., относятся к периоду после 24 декабря 2014 года, то есть когда С.Е.В. уже не являлась директором ООО «АвтоМир». В связи с этим, данное лицо не являлось законным и уполномоченным представителем ООО «АвтоМир».

В проверяемом периоде с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года ФИО1 совершены умышленные действия, направленные на искажение сведений о факте приобретения налогоплательщиком транспортных услуг у ООО «Автомир», ООО «Транс-Авто», ООО «Строй Авто Мастер», ООО «Сибтранс», ООО «Интеграл», ООО «Авантрейд» с целью завышения расходов, уменьшающих сумму доходов по налогу на прибыль и завышения сумм вычетов по налогу на добавленную стоимость.

В нарушение ст.169,171,172 НК РФ в декларациях по налогу на НДС за 1-4 кв.2014 года; 1-4 кв.2015 года; 1-4 кв.2016 года необоснованно включены в состав налоговых вычетов по НДС документально не подтверждённые суммы налога в размере 17 687 183 рублей (том 5 л.д.1-282, том 6 л.д.1-150).

По заключению эксперта № от <дата>, сумма неуплаченного НДС ООО «СибОйл-плюс» за 2-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015-2016 гг. при условии, что фактически ООО «СибОйл-плюс» в указанный период не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений по оказанию транспортных услуг с ООО «Автомир», ООО «Транс-Авто», ООО «Строй Авто Мастер», ООО «Сибтранс», ООО «Интеграл», ООО «Авантрейд», фактически услуги оказаны лицами, не являющимися плательщиками НДС, составила 15 989 136 рублей.

Соотношение (в процентном отношении) неуплаченного ООО «СибОйл-плюс» в бюджет НДС за 2-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015-2016 гг. к сумме всех налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет данным налогоплательщиком за период с 01.01.2014 года по 31.12.2016 года при условии, что ООО «СибОйл-плюс» в указанный период не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений по оказанию транспортных услуг с указанными обществами, составило 92,6 % (Том 3 л.д. 27-43).

Таким образом, исследовав обстоятельства дела, оценив представленные доказательства, в допустимости которых не возникло сомнений, суд находит вину ФИО1 доказанной.

Его действия по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ- как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершённое в особо крупном размере, квалифицированы, верно.

Установлено, что ФИО1 являясь директором ООО «СибОйл-плюс» и будучи обязанным в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, а также ст.ст.3,23,45 Налогового кодекса РФ в установленный срок уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, в нарушением требований пп. 1 п. 1 ст. 23, п.1 ст.45, ст.ст.154, 169, 171, 172, 174 НК РФ, с целью необоснованного получения права на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость, получив счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения об оказании ООО «Автомир», ООО «Транс-Авто», ООО «Строй Авто Мастер», ООО «Сибтранс», ООО «Интеграл», ООО «Авантрейд» в период с 1 апреля 2014 года по 29 декабря 2016 года транспортных услуг для ООО «СибОйл-плюс», внёс эти сведения в книги покупок. После чего, понимая, что в действительности указанные общества никаких транспортных услуг не оказывали и ООО «СибОйл-плюс» не имеет права на налоговый вычет по НДС, ФИО1 умышленно в период с 17 июля 2014 года по 18 января 2018 года включил в налоговые декларации ООО «СибОйл-плюс» по НДС за 2-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, 1-2, 4 кварталы 2016 года заведомо ложные сведения о налоговых вычетах и с помощью телекоммуникационных каналов связи предоставил налоговые декларации в МРИ ФНС России № 1 по Омской области.

В результате внесения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений о налоговых вычетах, ФИО1 уклонился от уплаты НДС с организации в особо крупном размере, в общей сумме 15 989 136 рублей, что составляет 92,6 % от суммы всех налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет ООО «СибОйл-плюс» за 2014-2016 годы.

При определении размера неуплаченных налогов, суд исходит из Примечания 1 к ст.199 УК РФ, согласно которому особо крупным размером в настоящей статье признаётся сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 с целью уклонения от уплаты НДС за указанный выше период предоставил налоговые декларации по НДС с включенными в них заведомо ложными сведениями в Межрайонную инспекцию № 1 МНС России по Омской области, причинив особо крупный ущерб государству. Прямой умысел ФИО1 на совершение преступления полностью доказан показаниями свидетелей, заключением судебно-экономической экспертизы, актом выездной налоговой проверки и иными документами.

О необоснованности налоговой выгоды свидетельствуют подтвержденные приведенными выше доказательствами отсутствие реальной предпринимательской или иной экономической деятельности ООО «Автомир», ООО «Транс-Авто», ООО «Строй Авто Мастер», ООО «Сибтранс», ООО «Интеграл», ООО «Авантрейд».

Судом установлено, что контрагенты ООО «СибОйл-плюс», в частности ООО «Автомир», ООО «Транс-Авто», ООО «Строй Авто Мастер», ООО «Сибтранс», ООО «Интеграл», ООО «Авантрейд» не имели реальной возможности осуществить хозяйственные операции из-за отсутствия условий для достижения результатов экономической деятельности (у контрагентов отсутствует штат сотрудников, основные средства, производственные активы, транспортные средства). В связи с чем, сделки ООО «СибОйл-плюс» с ООО «Автомир», ООО «Транс-Авто», ООО «Строй Авто Мастер», ООО «Сибтранс», ООО «Интеграл», ООО «Авантрейд» безусловно, являются фиктивными и выводы эксперта о размере неуплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «СибОйл-плюс» в размере 15 989 136 рублей являются обоснованными.

Материалы оперативно-розыскной деятельности были рассекречены и предоставлены следователю (том 1 л.д.11-13), в связи, с чем отвечают требованиям, предъявляемым к доказательствам, являются допустимыми и достоверными.

Доводы подсудимого и защиты о необоснованности обвинения не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, поскольку полностью опровергаются совокупностью приведённых выше доказательств, и не могут служить основаниями для оправдания ФИО1.

При назначении наказания ФИО1, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершённого преступления, относящегося к категории тяжких, личность подсудимого.

Учитывая обстоятельства совершения преступления, данные о личности подсудимого, суд не находит оснований в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ изменить ФИО1 категорию преступления на менее тяжкую.

Как обстоятельства, смягчающие наказание подсудимого, суд учитывает раскаяние подсудимого, частичное возмещение имущественного ущерба причинённого преступлением, состояние здоровья подсудимого и его близких родственников, положительные характеристики, наличие на иждивении детей малолетнего и несовершеннолетнего возраста.

Обстоятельств, отягчающих наказание, судом не установлено.

Принимая во внимание указанные обстоятельства в их совокупности, данные о личности подсудимого, влияние назначенного наказания на исправление осуждённого и условия жизни его семьи, суд считает возможным назначить ФИО1 наказание в виде штрафа.

Гражданский иск, заявленный прокурором в интересах Российской Федерации в размере 15 989 136 рублей, суд в соответствии с ч.2 ст.309 УПК РФ, в связи с необходимостью производства дополнительных расчётов, требующих отложения судебного разбирательства, считает необходимым признать за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства. Принимая такое решение, суд также исходит из того, что для рассмотрения иска по существу необходимо привлечь в качестве соответчика ООО «СибОйл-Плюс», а также третье лицо- МРИ УФНС.

Вещественные доказательства по делу: бухгалтерские документы по деятельности ООО «СибОйл-плюс» подлежат возвращению по принадлежности.

Процессуальные издержки по делу не заявлены.

На основании изложенного и руководствуясь ст.307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО1 В,А. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа, в размере 350 000 (трёхсот пятидесяти тысяч) рублей.

Зачисление штрафа произвести: взыскатель: УФК по Омской области (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Омской области) л/с <***>, ИНН <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК 045209001, р/с <***>, КПП 550401001, КБК 41711621010016000140.

В соответствии с ч.1 ст.31 УИК РФ осуждённый к штрафу без рассрочки выплаты обязан уплатить штраф в течение 60 дней со дня вступления приговора суда в законную силу.

Разъяснить ФИО1, что в соответствии с ч.5 ст.46 УК РФ в случае злостного уклонения от уплаты штрафа, назначенного в качестве основного наказания, штраф заменяется иным наказанием, за исключением лишения свободы.

Меру пресечения ФИО1 подписку о невыезде и надлежащем поведении отменить после вступления приговора в законную силу.

Признать за гражданским истцом- прокурором Омской области право на удовлетворение гражданского иска в части возмещения материального ущерба в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства по делу: бухгалтерские документы по деятельности ООО «СибОйл-плюс» возвратить по принадлежности, после вступления приговора в законную силу.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Омский областной суд через Калачинский городской суд в течение 10 суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления, осуждённый вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также поручать осуществление своей защиты избранному защитнику, либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Председательствующий Матвеев С.М.