Решение № 2А-2055/2019 2А-2055/2019~М-1855/2019 М-1855/2019 от 10 ноября 2019 г. по делу № 2А-2055/2019

Дело № 2а-2055/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 11 ноября 2019 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Васильевой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки по страховым взносам в сумме 33998 рублей 48 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 05 рублей 07 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за истекшие периоды до 01 января 2017 года в размере 08 рублей 22 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды с 01.01.2017 года в размере 4411 рублей 40 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды с 01.01.2017 года в размере 476 рублей 11 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 24 рубля 24 копейки, пени по налогу на добавленную стоимость – 4070 рублей 53 копейки, транспортный налог – 668 рублей, пени по транспортному налогу – 11 рублей 91 копейка, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 261 рубль 06 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 20051 рублей 47 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 2345 рублей 65 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной части пенсии – 101 рубль 53 копейки, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 1502 рубля 48 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 60 рублей 68 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 02.10.2018 года. Страхователь не исполнил свои обязанности и у него образовалась задолженность по страховым взносам. На основании ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов в установленные сроки, страхователю начислены пени на страховую часть пенсии и недоимку в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной части пенсии, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортное средство, в связи с чем, ответчик является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику было направлено соответствующее налоговое уведомление на уплату транспортного налога. Своевременно ответчиком налог не уплачен. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате транспортного налога в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога.

Для добровольной уплаты страховых взносов, налога и пени административному ответчику отправлены требования № 9341, № 1065, № 97778, № 5707, № 5706, № 1154, № 1155. До настоящего времени ответчиком требования не исполнены, задолженность не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 и административный ответчик ФИО1 не явились, будучи извещенными о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщили.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

П. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ст. 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2016 году являлся собственником транспортного средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.

ФИО1, как владельцу указанного транспортного средства, согласно налоговому уведомлению № 55524105 был начислен транспортный налог в размере 668 рублей за налоговый период - 2016 год с указанием срока уплаты до 01 декабря 2017 года.

Из представленного истцом списка заказных писем № 315617 следует, что истцом уведомление № 55524105 направлено заказным письмом с уведомлением. На данном списке имеется штамп почтового отделения.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговое уведомление считаются полученным ответчиком.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате транспортного налога в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога в сумме 11 рублей 91 копейка.

Направленное в адрес административного ответчика требование об оплате транспортного налога и пени № 9341 по состоянию на 08.02.2018 года в срок до 03.04.2018 года, оставлено без удовлетворения.

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отнесено к компетенции налоговых органов.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и других.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 до 02.10.2018 года являлся индивидуальным предпринимателем и был зарегистрирована в налоговом органе как страхователь в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей деятельность административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 02.10.2018 года.

Поскольку статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратил, то до указанной даты административный ответчик должен был уплатить страховые взносы, в том числе и на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В судебном заседании установлено, что свои обязанности по оплате страховых взносов административный ответчик ФИО1 своевременно и в полном объеме не исполнил, что подтверждается представленными в материалы дела документами и не оспаривалось административным ответчиком, в результате образовалась задолженность по страховым взносам.

Так, страхователь в срок до 17.10.2018 года не уплатил взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за 2018 год. Недоимка составляет 20051 рубль 47 копеек.

Кроме того, страхователь в срок до 17.10.2018 года не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года за 2018 год. Недоимка составляет 4411 рублей 40 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате № 1065, № 97778, № 5707, № 5706, № 1154, № 1155, которыми установлен срок исполнения.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вместе с тем, в добровольном порядке требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области от 05 июля 2019 года судебный приказ от 29.04.2019 года, вынесенный по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени, отменен.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату указанных выше налога, страховых взносов и пени в установленном законом размере и в сроки предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты.

Расчет налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по налогам, страховым взносам и пени не погасил, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими в указанной выше части удовлетворению, а именно в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды с 01.01.2017 года в размере 4411 рублей 40 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 20051 рублей 47 копеек, транспортному налогу в размере 668 рублей, пени по транспортному налогу в размере 11 рублей 91 копейка.

Разрешая заявленный спор в остальной части, суд в связи с непредставлением административным истцом необходимого обоснования для взыскания и отсутствием доказательств приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 05 рублей 07 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за истекшие периоды до 01 января 2017 года в размере 08 рублей 22 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды с 01.01.2017 года в размере 476 рублей 11 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 24 рубля 24 копейки, пени по налогу на добавленную стоимость – 4070 рублей 53 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 261 рубль 06 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 2345 рублей 65 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной части пенсии – 101 рубль 53 копейки, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 1502 рубля 48 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 60 рублей 68 копеек, поскольку административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих наличие задолженности по страховым взносам, с учетом которой был произведен расчет пени. На направленный в адрес административного истца запрос истцом не представлено расчета взыскиваемой задолженности с указанием налоговой ставки, суммы налоговой недоимки, с которой начислены пени, сведения о том, в каком налоговом периоде имела место недоимка и на какой период времени на нее начисляется пени.

В связи с чем, обоснованность начисления указанных выше пени в иске ничем не обоснована и соответствующими доказательствами не подтверждено.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, из представленного административным истцом расчета пени, задолженность, на которую она начислена, основания и порядок ее образования установить невозможно; неясен период возникновения обязанности по уплате налогов, период погашения налогоплательщиком задолженности. Сам факт указания в требованиях налогового органа пени не является основанием для ее взыскания, поскольку сведения должны быть достоверными, позволяющими определить размер налогового обязательства, период его образования.

Вышеизложенные обстоятельства лишают как суд, так и налогоплательщика возможности проверить правильность исчисления налоговым органом пени и установить факт наличия либо отсутствия у административного ответчика задолженности по спорным налогам и периодам.

Коме того, в ходе рассмотрения дела доказательств имеющейся и взысканной с ответчика задолженности за предыдущие периоды по недоимкам, на которые начисляются пени налоговым органом, а также сведений о надлежащем их взыскании суду, вопреки бремени доказывания, административным истцом не представлено.

Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Поскольку имеющимися в деле доказательствами не подтверждена несвоевременная уплата административным ответчиком страховых взносов и налога, не доказан период и суммы начисленной пени, а также соблюдение порядка, процедуры взыскания недоимки, на которую произведено начисление пени, у суда отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика заявленной в иске суммы пени.

Проанализировав нормы действующего законодательства, совокупность представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 05 рублей 07 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за истекшие периоды до 01 января 2017 года в размере 08 рублей 22 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды с 01.01.2017 года в размере 476 рублей 11 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 24 рубля 24 копейки, пени по налогу на добавленную стоимость – 4070 рублей 53 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 261 рубль 06 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 2345 рублей 65 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной части пенсии – 101 рубль 53 копейки, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 1502 рубля 48 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 60 рублей 68 копеек.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 954 рубля 28 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды с 01.01.2017 года в размере 4411 рублей 40 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 20051 рублей 47 копеек, транспортный налог в размере 668 рублей, пени по транспортному налогу в размере 11 рублей 91 копейка, а всего взыскать – 25142 рубля 78 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 954 рубля 28 копеек.

В удовлетворении заявленных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области требований в остальной части – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 ноября 2019 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева