Решение № 2А-548/2025 2А-548/2025~М-380/2025 М-380/2025 от 3 августа 2025 г. по делу № 2А-548/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> **.**.**

Зиминский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Новоселовой Н.Н., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД № (производство №) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 11945,32 руб., в том числе: НДФЛ за период **.**.** года в размере 11518,00 руб. и пени за период с **.**.** по **.**.** в размере 427,32 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 B.C. с **.**.** состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика с присвоенным ИНН № Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за **.**.** год № от **.**.**, ФИО1 B.C. в **.**.** году получил доход от налогового агента Роспрофжел и транспортных строительств на ВСЖД-филиала ОАО «РЖД» в размере 88 601,00 рублей. Сумма налога исчисленная составила 11518 рублей, сумма налога, удержанная и перечисленная составила 0,00 рублей. Сумма неудержанного налога – 1151,00 рублей. В соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 обязан был в срок, не позднее **.**.** самостоятельно уплатить налог в размере 11518,00 рублей, что им сделано не было. Налоговое уведомление № от **.**.** было направлено в личный кабинет налогоплательщика, срок уплаты – **.**.**. Однако административный ответчик оплату не произвел. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № от **.**.** на сумму 11945,32 руб., в том числе пени в размере 427,32 руб. Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченна ранее принятыми мерами взыскания составляет 427,32 руб. Требования об уплате пени № было направлено **.**.**, срок уплаты - **.**.**. В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Мировым судьей вынесен судебный приказ № от **.**.** о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от **.**.**. В своих возражениях административный ответчик выразил свое несогласие с суммой задолженности, однако обоснованных доводов не привел.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени его проведения административный истец был уведомлен надлежащим образом.

Начальник Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 в административном исковом заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, указав, что задолженность административным ответчиком не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом по указанному в иске адресу: <адрес>, который согласно данным МВД России от **.**.** с **.**.** является адресом его регистрации по месту жительства. Судебные извещения, направленные ФИО1, им получены не были.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность представленных доказательств, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В этой связи ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Судом установлено, что ФИО1, **.**.** года рождения, состоит с **.**.** на регистрационном учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с присвоенным ИНН: №.

Согласно справке о доходах физического лица **.**.** год № от **.**.**, ФИО1 в 2023 году был получен доход от налогового агента - Роспрофжел и транспортных строительств на ВСЖД – филиала ОАО «РЖД» в размере 88601,00 руб. В связи с чем, размер налога, подлежащего уплате, составил 11518,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица; являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Такой срок указан в п. 6 ст. 228 НК РФ для случаев, когда налоговый агент обязан сообщить налоговому органу по месту своего учета и физическому лицу о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, сумме не удержанного налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226. НК РФ).

Положениями ст. ст. 226, 226.1, 228 НК РФ предусмотрен специальный порядок выполнения налогоплательщиками и налоговыми агентами своих обязанностей в случае невозможности удержания последними исчисленной суммы НДФЛ.

ФИО1 самостоятельно налог в размере 11518,00 руб. не уплатил.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от **.**.**, из которого следует, что ФИО4 был начислен налог на доходы физических лиц за **.**.** г. в размере 11518,00 руб., срок уплаты установлен до **.**.**.

Налоговое уведомление получено административным ответчиком **.**.**, что подтверждается представленным скриншотом из «Личного кабинета налогоплательщика ФИО1».

В соответствии с Федеральным законом от **.**.** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от **.**.** № 263-ФЗ) внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). С **.**.** Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно ч.1 ст.4 Федерального закона от **.**.** № 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется **.**.** автоматически, на основании сведений, имеющихся по состоянию на **.**.** у налоговых органов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от **.**.** № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после **.**.** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до **.**.** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, а также влечет начисление пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В связи с тем, что налогоплательщиком ФИО1 сумма налога в сроки, установленные законодательством, уплачена не была, налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № от **.**.**, из которого следует, что за ФИО1 числится задолженность в виде недоимки по налогу на доходы физических лиц, в общей сумме 11518,00 руб., пени в размере 33,25 руб.; срок исполнения требования установлен до **.**.**.

Требование получено административным ответчиком **.**.**, что подтверждается представленным скриншотом из «Личного кабинета налогоплательщика ФИО1».

Согласно истории изменения сальдо ЕНС состояние отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на **.**.** составило 11945,32 руб., в том числе пени в размере 427,32 руб.

Согласно данным Межрайонной ИФНС России № по <адрес> остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в соответствии с положениями ст.ст. 47, 48 НК РФ на **.**.** (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 11945,32 руб. (остаток непогашенной задолженности по налогу на доходы физического лица и пени).

До настоящего времени требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Учитывая, что требованием о взыскании задолженности № от **.**.** в установлен срок уплаты задолженности до **.**.**, следовательно налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 11945,32 руб.

**.**.** мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-582/2025, который отменен **.**.** в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление было направлено в Зиминский городской суд <адрес> **.**.**, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что административным истцом сроки обращения, предусмотренные законодательством о налогах и сборах для взыскания задолженности по пени не пропущены и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Доказательств уплаты административным ответчиком подлежащей взысканию задолженности по налогу и пени в установленный законодательством срок либо наличия оснований для освобождения от их уплаты административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований,

В соответствии с подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000,00 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 182 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН: №) задолженность в размере 11945 (одиннадцать тысяч девятьсот сорок пять) рублей 32 коп., в том числе: НДФЛ за период 2023 в размере 11518,00 руб. и пени за период с **.**.** по **.**.** в размере 427,32 руб., с зачислением на следующие реквизиты:

Счет: №

Кор. счет: №

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК банка: №

КБК: № - единый налоговый платеж

КБК: № - госпошлина

ОКТМО: 0

УИН: №

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №) в бюджет Зиминского городского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. (УИН: №).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Зиминский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия.

Судья Н.Н.Новоселова