Решение № 2А-834/2019 2А-834/2019~М-679/2019 М-679/2019 от 13 июня 2019 г. по делу № 2А-834/2019

Дело № 2а-834/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 июня 2019 года г. Кудымкар

Кудымкарский городской суд Пермского края в составе судьи Гуляевой Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю (далее - МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Исковые требования мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, им не уплачен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в размере 73 рубля. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок на основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в размере 73 рубля, пеню, начисленную на задолженность по налогу, в размере 8 рублей 61 копейка, а также судебные расходы в размере 84 рубля 28 копеек.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, пени в установленный срок производится их взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, следовательно, на основании ст. 400 НК РФ он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

За <данные изъяты> г. налоговым органом ему начислен налог на имущество физических лиц в размере 126 рублей, который в силу п. 1 ст. 409 НК РФ подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган от административного ответчика поступило заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц и справка № об установлении ФИО1 первой группы инвалидности повторно бессрочно с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 18.12.2003 г. № 472-О, положения статьи 23 НК РФ во взаимосвязи с нормами пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

В силу п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

На основании п. 1 ст. 407 НК РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Налоговая льгота предоставляется в отношении объектов налогообложения, в т.ч. квартиры или комнаты (п. 4 ст. 407 НК РФ в редакции ФЗ, действующей в период установления административному ответчику группы инвалидности).

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору (п. 6 ст. 407 НК РФ в редакции ФЗ, действующей в период установления административному ответчику группы инвалидности).

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Как предусмотрено п. 6 ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г., налог исчислен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем сумма такого налога за <данные изъяты> г. составила 73 рубля.

По сведениям налогового органа ранее ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о предоставлении налоговой льготы административный ответчик не обращался, доказательств того, что ранее этой даты им представлялись в налоговый орган документы, подтверждающие его право на налоговую льготу, материалы дела не содержат.

Таким образом, административным истцом верно исчислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г., подлежащий уплате административным ответчиком, с момента возникновения у него права на налоговую льготу на основании справки №.

Согласно материалам дела обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до настоящего времени административным ответчиком не исполнена. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. административному ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 61 копейка.

В соответствии со ст. 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое добровольно не исполнено.

При таких обстоятельствах, у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованием о принудительном взыскании задолженности.

Настоящий административный иск предъявлен истцом в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), с учетом того, что сумма налога, пени не превышает 3000 рублей.

Расчет суммы налога и пеней сомнений у суда не вызывает, административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты административным ответчиком задолженности по налогу, пени в материалы дела не представлено, суд находит требования МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в т.ч. почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В соответствии с ч. 1 ст. 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Согласно материалам дела почтовые расходы административного истца составляют 86 рублей 05 копеек. Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 почтовых расходов в сумме 84 рубля 28 копеек. При этом, являясь инвалидом I группы, ФИО1 освобожден от возмещения административному истцу издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Положения КАС РФ не относят к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, государственную пошлину, в связи с чем административный ответчик не освобожден от ее уплаты.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

С учетом изложенного с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Городской округ – город Кудымкар» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 73 рубля, пеню за неуплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 61 копейка, всего 81 рубль 61 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Городской округ – город Кудымкар» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Кудымкарский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В. Гуляева