Решение № 2А-4506/2025 2А-4506/2025~М-3591/2025 М-3591/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-4506/2025

Дело № 2а-4506/2025

УИД66RS0005-01-2025-006415-35


Решение

Именем Российской Федерации

05 декабря 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составепредседательствующего судьи Обуховой В.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО8, в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

Установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области (далее МИФНС России № 31 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным иском. В обоснование указала, что в 2023 году ФИО2 получила в дар объект недвижимости, однако первичная налоговая декларация в установленный срок в налоговый орган не представлена. МИФНС России № 31 по Свердловской области проведена камеральная налоговая проверка за 2023 год. По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая уплате, составила 37 692 руб. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов ей выставлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, которое также не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №31 по Свердловской области принято решение о взыскании задолженности за счет имущества физического лица. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в лице законного представителя сумм налога, пени. На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами с соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 7 692 руб. 00 коп., пени в сумме 5 933 руб. 97 коп.

Административным ответчиком возражений на административный иск не представлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу ст. 210 того же Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).

В силу ст. 216 того же Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации при получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет

В силу положений п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из ч. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей.

В силу п.п.7 п. 1 ст. 228 того же Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению

В соответствии с п.2 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерацииналоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 той же статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 той же статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По общему правилу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В силу п. 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и, вопреки утверждению автора кассационной жалобы, не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).

Таким образом, исходя из изложенных норм, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 № 5-П, определении от 27.01.2011 № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2023 году ФИО2 получила в дар от ФИО5 1/15 долю в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год в связи с получением дохода от получения в дар указанного имущества ФИО2 в налоговый орган не представлена.

МИФНС № 31 по Свердловской области в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой, решением № ****** от ДД.ММ.ГГГГ доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 37 692 руб.

Результаты камеральной проверки стороной административного ответчика не оспорены, по крайней мере доказательств обратного суду не представлено. Из ответа УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ жалоба на вышеуказанное решение МИ ФНС №31 по Свердловской области от ФИО2 (ее законного представителя) не поступала.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, а также пени Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области направлено ФИО2 требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС №31 по Свердловской области принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств административного ответчика.

Согласно ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требование и решение направлены административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания вышеуказанных налогов и пени.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока в отношении требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № ****** вынесен мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление в суд поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок на обращение с административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО2 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами с соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год, начисленных на него пени, соблюдение срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа законными и обоснованными.

Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами с соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 7 692 руб. 00 коп., пени в сумме 5 933 руб. 97 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО9, в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО10, ИНН № ******, в лице законного представителя ФИО1, ИНН № ******, недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами с соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 7 692 руб. 00 коп., пени в сумме 5 933 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО11, ИНН № ******, в лице законного представителя ФИО1, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получениякопиирешения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова