Решение № 2А-1304/2024 2А-1304/2024(2А-9632/2023;)~М-8589/2023 2А-9632/2023 М-8589/2023 от 29 января 2024 г. по делу № 2А-1304/2024

копия

УИД: 56RS0018-01-2023-011730-12

Дело № 2а-1304/2024 (2а-9632/2023)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 января 2024 года г. Оренбург

Ленинский районный суд г. Оренбурга

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,

при секретаре Храмовой Е.С.,

с участием представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по ..., Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, штрафу, пени, и обязанности по ее уплате прекращенной,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области. На основании сведений, размещенных в личном кабинете налогоплательщика, стало известно о задолженности в размере ... рублей, из которых: ... рублей - штраф, ... рублей - налог на доходы физических лиц, ... рублей - пени. Ссылаясь на указанные обстоятельства и на то, что 23 марта 2018 года и 12 августа 2022 года судебным приставом-исполнителем прекращены исполнительные производства в связи с отменой судебных приказов, на основании которых они были возбуждены, административный истец ФИО2 просит суд признать задолженность в размере 84 620,02 рублей безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству и рассмотрения дела по существу к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России №13 по Оренбургской области.

В судебное заседание административный истец ФИО2, представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области не явились, были извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, административный истец представил суду заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, в связи с чем суд в порядке статей 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явивших лиц.

Представители административного ответчика Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области ФИО1, действующий на основании доверенности, возражал против удовлетворения административного искового заявления на основании доводов, изложенных в письменном отзыве.

Выслушав участвующих в судебном заседании лиц, проверив материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящимся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу приведенных правовых положений Налогового кодекса Российской Федерации, наличие у налогоплательщика обязанности по уплате налога не является препятствием для реализации им права требования признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 в юридически значимый период времени являлась плательщиком налога на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

По состоянию на 16 ноября 2023 год за ФИО2 числилось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере ... рублей, из которых:

... рубля – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

... рубля – штраф по указанному налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

... рублей – пени, из которых:

... рублей – пени по транспортному налогу за 2016 год;

... рублей – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

... рубля – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Указанную задолженность по налогу, штрафу и пени ФИО2 просит признать безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Судом также установлено, что в 2016 году в отношении ФИО2 ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга (после реорганизации Межрайонная ИФНС России №13 по Оренбургской области) проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой 10 октября 2016 года вынесено решение N о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере ... рублей за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в 2015 году. Этим же решением ФИО2 предложено оплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год, в размере ... рублей, пени по данному налогу в размере ... рублей.

07 декабря 2016 года налоговым органом ФИО2 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 23 января 2017 года налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере ... рублей, пени по этому налогу в размере ... рублей, штрафа в размере ... рублей.

Доказательства направления указанного требования в адрес ФИО2 не представлены.

В связи с неуплатой исчисленной суммы задолженности, включенной в требование N от 07 декабря 2016 года, ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа.

На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 11 сентября 2017 года №2а-2-00770/2017.

29 января 2018 года на основании исполнительного документа №2а-2-00770/2017 от 11 сентября 2017 года, выданного мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Оренбурга, судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района г.Оренбурга в отношении ФИО2 в пользу ИФНС Ленинского района г.Оренбурга возбуждено исполнительно производство N-ИП, предмет исполнения –взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере ... рублей.

23 марта 2018 года указанное исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

Дальнейших мер к взысканию недоимки по налогу, пени и штрафу, включенной в требование N от 07 декабря 2016 года налоговым органом не принималось.

Поскольку установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на взыскание с ФИО2 в принудительном порядке налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2015 год, штрафа за неуплату указанного налога и, соответственно, пени по этому налогу как включенной в требование N, так и иные требования пропущен, постольку налоговый орган утратил право на взыскание указанных недоимок, в связи с чем, учитывая то обстоятельство, что суд не вправе выйти за рамки заявленных требований, признанию безнадежной к взысканию подлежит только задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере ... рубля, штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере ... рубля, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере ... рублей, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Разрешая требования в остальной части, суд приходит к следующему.

31 января 2020 года налоговым органом ФИО2 было выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 25 марта 2020 года налога на имущество физических лиц в размере ... рублей, пени по указанному налогу в размере ... рубля и других недоимок.

Названное требование направлено в адрес налогоплательщика 11 февраля 2020 года.

В связи с неоплатой недоимки по налогам, пени, включенной в требование N в общей сумме ... рублей, на основании соответствующего заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Оренбурга ... вынесен судебный приказ №2а-302/35/2020.

24 сентября 2020 года на основании указанного исполнительного документа №2а-302/35/2020 от 22 мая 2020 года, выданного мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Оренбурга, судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района г.Оренбурга в отношении ФИО2 в пользу ИФНС Ленинского района г.Оренбурга возбуждено исполнительно производство N-ИП, предмет исполнения –взыскание налога, пени за счет имущества в размере ... рублей.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 16 октября 2020 года исполнительное производство N-ИП окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа.

16 ноября 2020 ... налоговым органом ФИО2 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 25 ... 2020 года пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере ..., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере ... рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... рубля.

Доказательства направления указанного требования в адрес ФИО2 не представлены.

В связи с неуплатой налогоплательщиком недоимки, включенной в требование N, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

06 мая 2021 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №2а-2-0428/35/2021 о взыскании с ФИО2 недоимки по пени, включенной в указанное требование.

08 октября 2021 года на основании исполнительного документа №2а-2-0428/35/2021 от 06 мая 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Оренбурга, судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района г.Оренбурга в отношении ФИО2 в пользу МИФНС №13 по Оренбургской области возбуждено исполнительно производство N-ИП, предмет исполнения – взыскание пени за счет имущества в размере ... рублей.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 12 августа 2022 года исполнительное производство N-ИП прекращено, в связи с отменой исполнительного документа, на основании которого оно возбуждено.

Дальнейших мер к взысканию недоимки по пени по транспортному налогу за 2016 год в размере ... рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... рубля, включенных в требование N налоговым органом не принималось.

Поскольку установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на взыскание с ФИО2 в принудительном порядке пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме ... рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме ... рубль, включенных в требование N, пропущен, а обязанность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере ... рублей, включенной в требование N налогоплательщиком исполнена в порядке исполнения требований исполнительного документа, постольку налоговый орган утратил право на взыскание указанных недоимок с административного истца, в связи с чем заявленные требования в указанной части также подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление ФИО2 – удовлетворить.

Признать задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 42 664 рубля 25 копеек, штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 10 342 рубля 86 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 79 рублей 75 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2 рубля 20 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 31 530 рублей 96 копеек безнадежной к взысканию, прекратить обязанность по ее уплате.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Мотивированное решение суда по делу составлено 27 февраля 2024 года.

Судья подпись С.В. Емельянова

Оригинал подшит в дело №2а-1304/2024 (2а-9632/2023),

находящееся в производстве

Ленинского районного суда г. Оренбурга