Решение № 2А-110/2019 2А-110/2019(2А-1799/2018;)~М-1727/2018 2А-1799/2018 М-1727/2018 от 14 января 2019 г. по делу № 2А-110/2019

Дело № 2а-110/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2019 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд, в составе председательствующего Калиновской В.М., при секретаре Пызиной А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Переславский районный суд с настоящим иском к ФИО1, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 34204,33 руб., в том числе:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015 гг. в размере 3711,08 руб.;

- задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 12,25 руб;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 30481 руб..

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес скрыт> является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. До настоящего времени ответчиком не уплачен земельный налог за 2014 и 2015 года, налог на имущество физических лиц за 2016 год. В адрес должника были направлены требования об уплате налога и пени, которые в добровольном порядке ответчиком не исполнены.

Административный истец ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении требований возражала. Возражения в письменном виде приобщены к материалам дела (30-31). Пояснила суду, что земельный налог уплачен. Также уплачен налог на имущество физических лиц, исчислять который следует с кадастровой стоимости, определенной судом в размере 4793000 рублей.

В силу положений ч.1 ст.150 КАС РФ неявка лиц, участвующих в административном деле, надлежаще извещенных о дате судебного разбирательства, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт> (л.д.19). Кадастровая стоимость земельного участка составляет 1065300 рублей (л.д.10). Данные обстоятельства ФИО1 в судебном заседании не оспаривались.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Согласно решению Совета депутатов сельского поселения Аверкиевское Павлово-Посадского муниципального района Московской области от 30.10.2013 г. № 6/40 на 2014 год и на 2015 год налоговая ставка была установлена в размере 0,3%.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, иные жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, либо инвентаризационной стоимости (п.2 ст.402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Административному ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом по адресу: <адрес скрыт> кадастровый <номер скрыт>.

Административным ответчиком данный факт не оспаривается.

В соответствие со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц за 2016 год, подлежащий уплате ФИО1, налоговым органом исчислен, исходя из размера кадастровой стоимости 10160262 руб.

Налоговое уведомление № 71387324 от 21.09.2017 г. направлено в адрес ФИО1, расчет земельного налога и налога на имущество произведен, срок уплаты налогов установлен до 01.12.2017 г. (л.д. 10-12).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование № 17602 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.12.2017 года, по уплате земельного налога, который подлежал отплате до 01.12.2017 года в сумме 3711,08 рублей, пени по земельному налогу в размере 12,25 рублей, по уплате на имущество физических лиц, который подлежал отплате до 01.12.2017 года в сумме 30481 рубль (л.д.13,17). Срок исполнения требования установлен до 23.01.2018 года.

25 мая 2018 года мировым судьей судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области по делу № 2а-903/2018 был вынесен судебный приказ, отмененный определением от 19.06.2018 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д.9).

Административный ответчик обратился с настоящим административным исковым заявлением 26.10.2018 года (л.д.26), то есть сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Согласно ст. 48 НК РФ административный истец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Административный ответчик указывает, что земельный налог за 2014 и 2015 год уплачен. В подтверждение своих доводов предоставила налоговые уведомления, квитанции об оплате (л.д.32-35). Административным ответчиком было получено налоговое уведомление от 08.06.2015 года со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 года об уплате, в том числе земельного налога за 2014 год в сумме 2397 рублей (л.д.32), оплаченный административным ответчиком 02.11.2015 года (л.д.33). Административным ответчиком было получено налоговое уведомление от 13.09.2016 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года об уплате, в том числе земельного налога за 2015 год в сумме 3196 рублей (л.д.34), оплаченный административным ответчиком 25.11.2016 года (л.д.35). Судом в адрес административного истца направлялись возражения и документы, приложенные к возражениям административного ответчика. При этом суд указал на необходимость предоставления письменных пояснений по доводам административного ответчика (л.д.48). Письменные пояснения от административного истца в адрес суда не поступили. Суд рассматривает спор по имеющимся в деле доказательствам и находит доказанным, что административным ответчиком земельный налог за 2014 и 2015 год уплачен. Иного суду не представлено. Требование административного истца об уплате земельного налога за 2014 и 2015 год в размере 3711,08 руб., удовлетворению не подлежит. Административный истец просит взыскать пени по земельному налогу в сумме 12,25 руб.. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей ст. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.Административным истцом произведен расчет пени за период с 02.12.2017 года по 13.12.2017 года (л.д.14). Учитывая, что в данный период задолженность отсутствовала, оснований для взыскания пени не имеется, данное требование удовлетворению не подлежит. Административный истец просит взыскать налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 30481 рубль. Административный ответчик возражая, указывает, что налоговая база должна составлять 4793000 рублей, в соответствии с решением Московского областного суда от 01.08.2018 года. Учитывая данную налоговую базу налог оплачен. Решением Московского областного суда от 01.08.2018 г. по административному исковому заявлению ФИО1 об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости, судом постановлено: «Административное исковое заявление ФИО1 об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости и об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости равной его рыночной стоимости, поданное в Московский областной суд 18 декабря 2017 года, удовлетворить. Установить кадастровую стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером <номер скрыт>, площадью 376,2 кв.м., расположенного по адресу: <адрес скрыт> объект незавершенного строительства, инв. №13926, равной его рыночной стоимости, определенной по состоянию на 1 августа 2015 года, в размере 4 793 000 (четыре миллиона семьсот девяносто три тысячи) рублей. Настоящая кадастровая стоимость действует до даты установления новой кадастровой стоимости объекта недвижимости. Решение суда является основанием для внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости. Мотивированное решение составлено 6 августа 2018 года, решение вступило в законную силу 07.09.2018 года (л.д.40-42). Дата обращения ФИО1 в Московский областной суд 18 декабря 2017 года (л.д.41 оборотная сторона). Датой определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, указанных в статье 24.19 ФЗ № 135-ФЗ от 29.07.1998 года «Об оценочной деятельности», является дата внесения в государственный кадастр недвижимости сведений об образовании нового или выявлении ранее не учтенного объекта недвижимости либо дата внесения сведений об изменении качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, повлекших изменение кадастровой стоимости. В соответствии со ст. 24.20 ФЗ № 135-ФЗ от 29.07.1998 года «Об оценочной деятельности», в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Учитывая положения ст. 24.20 ФЗ «Об оценочной деятельности» кадастровая стоимость жилого дома для целей налогооблажения подлежит принятию с 1 января 2017 года, поскольку ФИО1 обратилась в суд с иском об изменении кадастровой стоимости 18 декабря 2017 года. Установление судом кадастровой стоимости на 1 августа 2015 года для целей налогооблажения правового значения не имеет. Учитывая изложенное, административным истцом налоговая база для целей налогооблажения за 2016 год определена в размере 10160262 рубля, верно. Согласно решению Совета депутатов сельского поселения Аверкиевское Павлово-Посадского муниципального района Московской области от 14.11.2014 г. № 3/17 на 2016 год налоговая ставка была установлена в размере 0,3%. С расчетом, представленным административным истцом, суд соглашается. Административный ответчик указывает, что произвела оплату налога на имущество за 2016 и 2017 год.

Административным ответчиком представлены квитанция от 09.01.2018 года об оплате 10000 рублей по сроку уплаты 01.12.2017 года (л.д.44), квитанция об уплате от 22.03.2018 года в сумме 15000 рублей (л.д.44 оборотная сторона).

Судом в адрес административного истца направлялись возражения и документы, приложенные к возражениям административного ответчика. При этом суд указал на необходимость предоставления письменных пояснений по доводам административного ответчика (л.д.48). Письменные пояснения от административного истца в адрес суда не поступили. Суд рассматривает спор по имеющимся в деле доказательствам и находит доказанным, что административным ответчиком уплачен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме (10000+15000)-12468 (л.д.45)=12532 рубля.

С административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 17949 рублей (30481-12532).

Требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 17949 рублей, подлежащую оплате по следующим реквизитам: КБК 18210601020041000110, ОКТМО: 46759000, получатель Управление Федерального казначейства по Московской области (ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области), банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО г. Москва, БИК: 04452500, счет получателя: <номер скрыт>, ИНН получателя: 5035005256, КПП: 503501001.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: Калиновская В.М.

Мотивированное решение изготовлено 21.01.2019 года.