Решение № 2А-220/2025 2А-220/2025~М-113/2025 М-113/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-220/2025

К делу №2а-220/2025

УИД 23RS0056-01-2025-000298-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Успенское 18 марта 2025 г.

Успенский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Даниленко А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, за которой по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю с 24.08.2017г. зарегистрировано автотранспортное средство: Государственный и регистрационный знаки: <данные изъяты>; Наименование вида объекта собственности по классификатору СНТС: Автомобили легковые; ПТС транспортного средства: <данные изъяты>; VIN - Идентификационный номер транспортного средства: №; Марка/ модель транспортного средства: BMW 5301; Год выпуска: 2004; Номер двигателя: <данные изъяты>; Заводской номер машины: ; Номер кузова: №; Мощность двигателя ЛС: 231; В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003г., № 639-K3 (с изменениями и дополнениями) ФИО1 обязана уплачивать суммы налога не позднее установленного законом срока.

ФИО1 с 15.12.2021г. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и 04.11.2023г. прекратила предпринимательскую деятельность на основании собственного решения.

За периоды деятельности с 01.01.2017 в качестве ИП, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере подлежащих к уплате за 2022г. составляет 31574,58 руб. (34 445/12*11).

Сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере подлежащих к уплате за 2022г. составляет 8 035,50 руб. (8766/12*11).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 80684 руб. 96 коп., в том числе пени 8790 руб. 09 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8790 руб. 09 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1493 от 06.11.2023: Общее сальдо в сумме 128606 руб. 98 коп., в том числе пени 19008 руб. 67 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1493 от 06.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 782 руб. 80 коп.

Таким образом, сумма пени, подлежащая к уплате в бюджет за расчетные периоды до 01.01.2023г. составляет 8 007,29 руб. (8790,09-782,80).

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

сумма пени, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 18225,87 руб. (10218,58+8007,29).

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № 220 Успенского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 17.11.2023, однако, определением Мирового судьи от 13.11.2024 судебный приказ № 2А-2488/2024 был отменен.

Согласно данных ЕНС, числится задолженность в общем размере -241 051,72 руб.

Просят взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общей сумме 57835,95 руб. в том числе: Сумму налога - в размере 39610,08 руб.; Сумму пени - в размере 18225,87 руб.

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю просит рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Копия определения суда о принятии административного искового заявления ответчиком получена.

Ответчик в суд до проведения судебного заседания возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок не направил. Возражений на административный иск не представил. В связи с этим суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании статей 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив доводы иска, исследовав письменные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которой по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю с 24.08.2017г. зарегистрировано автотранспортное средство: Государственный и регистрационный знаки: <данные изъяты>; Наименование вида объекта собственности по классификатору СНТС: Автомобили легковые; ПТС транспортного средства: <данные изъяты>; VIN - Идентификационный номер транспортного средства: №; Марка/ модель транспортного средства: BMW 5301; Год выпуска: 2004; Номер двигателя: 35463196; Номер кузова: №; Мощность двигателя ЛС: 231.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003г., № 639-K3 (с изменениями и дополнениями) ФИО1 обязана уплачивать суммы налога не позднее установленного законом срока.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

За транспортные средства транспортный налог рассчитывается соответственно с учетом количества лошадиных сил и мощности двигателя транспортных средств и количества месяцев владения автомобилем.

Сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.

ФИО1 с 15.12.2021г. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и 04.11.2023г. прекратила предпринимательскую деятельность на основании собственного решения.

За периоды деятельности с 01.01.2017 в качестве ИП, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с Федеральным законом от 27.1 1.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).

На основании ст. 2 Закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим.

Согласно п. 7 ст. 2 Закона профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В силу ст. 4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

ФИО1 состояла на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 10.02.2021г. по 31.01.2022г.

На основании ч. 11 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" не признаются плательщиками страховых взносов за период применения ими специального налогового режима НПД.

Таким образом, у налогоплательщика, в период осуществления деятельности в качестве НПД, а именно с 10.02.2021г. по 31.01.2022г. отсутствовала обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере.

Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере подлежащих к уплате за 2022г. составляет 31574,58 руб. (34 445/12*11).

Сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере подлежащих к уплате за 2022г. составляет 8 035,50 руб. (8766/12*11).

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 введен в действие институт единого налогового счета.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пене.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 80684 руб. 96 коп., в том числе пени 8790 руб. 09 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКПО при переходе в ЕНС в сумме 8790 руб. 09 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1493 от 06.11.2023: Общее сальдо в сумме 128606 руб. 98 коп., в том числе пени 19008 руб. 67 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1493 от 06.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 782 руб. 80 коп., что подтверждается приложенным расчетом.

Таким образом, сумма пени, подлежащая к уплате в бюджет за расчетные периоды до 01.01.2023г. составляет 8 007,29 руб. (8790,09-782,80), что подтверждается таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет было выгружено требование об уплате задолженности № 1669 от 09.06.2023г. Вместе с тем, указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом сформировано решение № 1442 от 29.09.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 220 Успенского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 17.11.2023, однако, определением мирового судьи от 13.11.2024 судебный приказ № 2А-2488/2024 был отменен.

Представленный заявителем расчет задолженности, суд признает верным, и считает его допустимым, достаточным доказательством. Срок для предъявления искового заявления о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, не истек.

Оценив доказательства, представленные административным истцом, суд приходит к выводу о том, что требования истца подлежат удовлетворению.

В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются организации при подаче в суд административных исковых заявлений.

Из части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Поскольку Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю подлежит удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, сумму задолженности в общей сумме 57835,95 руб. и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18202372230086031936 в том числе: Сумму налога - в размере 39610,08 руб.; сумму пени - в размере 18225,87 руб.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Успенский районный суд в течение пятнадцати дней.

Судья