Решение № 2А-1190/2020 2А-1190/2020~М-556/2020 М-556/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-1190/2020

38RS0034-01-2019-000746-23


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2020 года г. Иркутск

Ленинский районный суд г. Иркутска Иркутской области в составе председательствующего судьи Трофимовой Э.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Подоляк М.В.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1190/2020 по административному иску по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Иркутской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Иркутской области обратилась в суд с иском к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на имущества физических лиц в отношении объекта налогообложения - жилого дома по адресу: г. Иркутск, <адрес> (дата возникновения права собственности с ****год), а также земельного налога в отношении трех земельных участков по адресу: г. Иркутск, <адрес>, <адрес> (с ****год по дату отчуждения ****год); г.Иркутск (с ****год по дату отчуждения ****год); г. Иркутск, <адрес> (с ****год).

Налогоплательщик, зарегистрированный с ****год в личном кабинете налогоплательщика в установленный срок обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила заказными письмами и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налога (пени), что подтверждается реестрами отправки требований и сведениями из личного кабинета. Требования об уплате налога, пени налогоплательщиком исполнены не были, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по земельному налогу в размере 5072.00 руб. и пени в размере 99.31 руб., начисленной за неуплату земельного налога, суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 387.00 руб.

Определением мирового судьи от ****год судебный приказ от ****год №а-2105/2019 (в инспекцию не направлялся) о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 суммы задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 198 рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 198 рублей 00 копеек и пени в размере 21 рубль 43 копейки, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 275 рублей 00 копеек и пени в размере 13 рублей 85 копеек, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, сумму до начисленного земельного налога за 2015 год в размере 1 467 рублей 00 копеек, сумму до начисленного земельного налога за 2016 год и сумму земельного налога за 2017 год в размере 2 934 рубля 00 копеек, пени в размере 64 рубля 03 копейки, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016, 2017 годы, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 – 2017 годы в размере 387 рублей 00 копеек, а всего взыскать задолженность в размере 5558,31 рублей.

В судебное заседание административный истец представителя не направил, представил заявление о рассмотрении в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, причины неявки суду не известны.

Административное дело рассмотрено по общим правилам производства в суде первой инстанции, с учетом особенностей, установленных главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав и оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости, достоверности и достаточности в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 НК РФ предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункты 1, 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового Кодекса Российской Федерации).

При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 настоящего пункта.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьями 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

Из абзаца 2 пункта 6 статьи 58 НК РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Проверив соблюдение Инспекцией указанного порядка и сроков взыскания задолженности по налогу и пени, суд приходит к следующему.

Согласно актовой записи о заключении брака № от ****год, между ФИО1 и ФИО4 ****год заключен брак, ему/ей присвоена фамилия ФИО1.

****год брак между ФИО1 и ФИО5 расторгнут, ей присвоена фамилия ФИО1 (актовая запись № от ****год).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в спорные периоды административный истец являлась собственником трех земельных участков по адресу: г. Иркутск, <адрес>, мкр. Славный (с ****год по дату отчуждения ****год); г.Иркутск (с ****год по дату отчуждения ****год); г. Иркутск, <адрес> (с ****год) и жилого дома по адресу: г. Иркутск, <адрес> (дата возникновения права собственности с ****год)

В соответствии с решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории города Иркутска, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории города Иркутска, относящихся к одному виду объектов налогообложения жилые дома, квартиры, комнаты).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ****год о необходимости уплатить до ****год земельный налог в размере 198 рублей, исчисленный за 2014 года в отношении земельного участка по адресу: <адрес> (1/5 доля в праве).

В указанный в уведомлении срок земельный налог не оплачен, в связи с чем налоговым органом ФИО1 направлено требование 57477, согласно которому по состоянию на ****год имеется задолженность по земельному налогу в размере 198 рублей, с установленным сроком исполнения до ****год.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ****год о необходимости уплатить до ****год земельный налог в размере 198 рублей, исчисленный за 2015 года в отношении земельного участка по адресу: г<адрес> (1/5 доля в праве).

В указанный в уведомлении срок земельный налог не оплачен, в связи с чем налоговым органом ФИО1 направлено требование 2234, согласно которому по состоянию на ****год имеется задолженность по земельному налогу в размере 198 рублей и пени по земельному налогу в размере 21,43 рубль, с установленным сроком исполнения до ****год.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ****год о необходимости уплатить до ****год земельный налог в размере 275 рублей, исчисленный за 2016 года в отношении земельного участка по адресу: г<адрес> (1/5 доля в праве) и за ****год в отношении земельного участка по адресу: г. Иркутск.

В указанный в уведомлении срок земельный налог не оплачен, в связи с чем налоговым органом ФИО1 направлено требование 39306, согласно которому по состоянию на ****год имеется задолженность по земельному налогу в размере 275 рублей и пени по земельному налогу в размере 13,85 рублей, с установленным сроком исполнения до ****год.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ****год о необходимости уплатить до ****год земельный налог в отношении земельного участка по адресу: г. Иркутск, <адрес>, в размере 1467 рублей за 2016 год и 1467 рублей за 2017 год, а всего 2934 рубля.

Помимо этого в налоговом уведомлении содержатся сведения о расчете налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома по адресу: г. Иркутск, <адрес>, за 2015 год в размере 114 рублей, за 2016 год – 132 рубля и за 2017 год – 141 рубль, а всего в размере 387 рублей с тем же сроком уплаты (****год).

Налоговое уведомление № от ****год направлено административному ответчику заказным письмом ****год, что подтверждается списком почтовых отправлений №.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ****год о необходимости уплатить до ****год земельный налог в отношении земельного участка по адресу: г. Иркутск, <адрес>, в размере 1467 рублей за 2015 год.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом ****год, что подтверждается списком почтовых отправлений №.

В указанный в уведомлениях срок земельный налог и налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не оплачен, в связи с чем налоговым органом ФИО1 направлено требование 8935, согласно которому по состоянию на ****год имеется задолженность по земельному налогу в размере 2934 рубля и в размере 1467 рублей, с установленным сроком исполнения до ****год.

Поскольку сумма налоговой задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также начисленные пени, налогоплательщиком не была оплачена, ****год МИФНС России N 19 по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога в размере 5072 рубля и налога на имущество физических лиц в размере 387 рублей (дело №а-2105/2019).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> г. Иркутска от ****год №а-2105/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу в размере 5072 рубля, пени 99,31 рублей и налогу на имущество физических лиц в размере 387 рублей.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №<адрес> г. Иркутска от ****год судебный приказ от ****год №а-2105/2019 отменен.

С учетом вышеприведенных положений закона и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 198 рублей, исчисленного за 2014 год в отношении земельного участка по адресу: г. Иркутск, <адрес>, мкр. Славный, последовало за пределами шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В рассматриваемом случае налоговый орган должен был обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа в течение шести месяцев истечения срока исполнения (до ****год), указанного в требовании № от ****год, то есть в срок до ****год.

Аналогичным образом попущен срок для обращения в суд за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 198 рублей, исчисленному за 2015 год в отношении земельного участка по адресу: г. Иркутск, <адрес>, мкр. Славный. С учетом указанного в требовании № срока его исполнения (до ****год) за судебной защитой в порядке приказного судопроизводства необходимо было обратиться до ****год.

Аналогичным образом попущен срок для обращения в суд за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 275 рублей (=198+77), исчисленному за 2016 год в отношении двух земельных участков по адресу: г. Иркутск, <адрес>, мкр. Славный и г. Иркутск. С учетом указанного в требовании № от ****год срока его исполнения (до ****год) за судебной защитой в порядке приказного судопроизводства необходимо было обратиться до ****год.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Поэтому суд считает, что обращение за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы и пени с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности.

Само по себе соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В противном случае имело бы место искусственное увеличение сроков принудительного взыскания налоговой задолженности, что является нарушением законодательства о налогах и сборах, а также прав налогоплательщика.

Поскольку административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только ****год, то есть с пропуском шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога № от ****год и № от ****год, об уважительности причин пропуска срока не заявил, о его восстановлении не просил, суд приходит к выводу, что пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 198 рублей 00 копеек, задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 198 рублей 00 копеек и пени в размере 21 рубль 43 копейки, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год, задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 275 рублей 00 копеек и пени в размере 13 рублей 85 копеек, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, а всего в размере 706 рублей 28 копеек.

Не пропущен срок и имеются основания для удовлетворения требований о взыскании задолженность до начисленного земельного налога за 2015 год в размере 1467 рублей 00 копеек, сумму до начисленного земельного налога за 2016 год и сумму земельного налога за 2017 год в размере 2934 рубля 00 копеек, пени в размере 64 рубля 03 копейки, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016, 2017 годы.

Рассматривая и разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в размере 387 рублей (=114+132+141), суд приходит к следующему.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ****год о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в отношении жилого дома по адресу: г. Иркутск, <адрес>, в размере 114 рублей за 2015 год, 132 рубля за 2015 год, 141 рубль за 2016 год, а всего в размере 387 рублей.

В указанный в уведомлении срок налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не оплачен, в связи с чем налоговым органом ФИО1 направлено требование 8935 от ****год, согласно которому по состоянию на ****год имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 387 рублей, с установленным сроком исполнения до ****год.

За вынесением судебного приказа о взыскании в числе прочей налоговой недоимки, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 387 рублей налоговый орган обратился ****год, то есть в пределах шестимесячного срока.

С учетом этого с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 387 рублей.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу, что с ФИО1 э подлежит взысканию задолженность в размере 4852,03 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016, 2017 годы, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 – 2017 годы в размере 387 руб. Во взыскании задолженности в большей сумме отказать.

Руководствуясь ст.ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ****год года рождения, место рождения: г. Иркутск (ИНН №), зарегистрированного по адресу: г. Иркутск, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность в размере 4 852 (Четыре тысячи восемьсот пятьдесят два) рубля 03 копейки, в том числе:

- сумму до начисленного земельного налога за 2015 год в размере 1467 (Одна тысяча четыреста шестьдесят семь) рублей 00 копеек, сумму до начисленного земельного налога за 2016 год и сумму земельного налога за 2017 год в размере 2934 (Две тысячи девятьсот тридцать четыре) рубля 00 копеек, пени в размере 64 (Шестьдесят четыре) рубля 03 копейки, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016, 2017 годы,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 – 2017 годы в размере 387 (Триста восемьдесят семь) рублей 00 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 198 (Сто девяносто восемь) рублей 00 копеек, задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 198 (Сто девяносто восемь) рублей 00 копеек и пени в размере 21 (Двадцать один) рубль 43 копейки, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год, задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 275 (Двести семьдесят пять) рублей 00 копеек и пени в размере 13 (Тринадцать) рублей 85 копеек, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, а всего в размере 706 (Семьсот шесть) рублей 28 копеек отказать.

Реквизиты для зачисления налога на имущество и пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество: ИНН №, КПП № счет получателя 40№, получатель УФК по <адрес>, код налога на имущество физических лиц: 18№, код пени по налогу на имущество физических лиц: 18№.

Реквизиты для зачисления земельного налога и пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога: ИНН №, счет получателя 40№, получатель УФК по <адрес>, код налога на имущество физических лиц: 1№, код пени по налогу на имущество физических лиц: 18№.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Иркутск» государственную пошлину в размере 194 (Сто девяносто четыре) рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.В. Трофимова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09 июля 2020 года.

Судья Э.В. Трофимова