Решение № 2А-3776/2024 2А-3776/2024~М-2962/2024 М-2962/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-3776/2024

УИД: 27RS0007-01-2024-004506-19

дело 2а-3776/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 октября 2024 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О., при секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по (адрес) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени, транспортному налогу, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь собственником транспортного средства, своевременно не оплатил транспортный налог, а также не оплатил налог на имущество с продажи недвижимого имущества, штраф и пени. Пени образовалось из следующих сумм: 46731,43 руб. за период с (дата) по (дата) и за период с (дата) по (дата) в сумме 65 161,79 руб.. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 1305887,94 рублей, в том числе, 1061081,62 руб. задолженность по налогу, на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г.; 253,86 руб. задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г.; 53063,75 руб. штраф на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г.; 79595,50 руб. штраф за налоговые правонарушения установленный гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2021 г.; 111893,21 руб. пеня.

Также административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени ЕНС в сумме 23105,93 рубля, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик своевременно не оплатил налоги, в связи с чем, на (дата) образовалось отрицательное сальдо в виде налога на доходы физических лиц в сумме 1061527,86 руб., транспортного налога в сумме 253,86 руб., штрафов в сумме 132659,25 руб., пени в сумме 84464,14 руб.. Пени состоит из следующих сумм: за период с (дата) по (дата) в сумме 134999,14 рублей. Из указанной суммы пени, задолженность в размере 111893,21 руб. вошла в требования о вынесении судебного приказа (дело (№)а-5208/2023). Остаток задолженности по пене составляет 23105,93 руб.

Определением судьи от (дата) указанные административные дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца, административный ответчик, в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель административного истца согласно заявлению, просил рассмотреть дело в отсутствие. Также предоставила заявление о частичном отказе от иска, в котором указала, что в мае и сентябре 2024 года со стороны административного ответчика поступили платежи, в связи с чем, на данный момент размер задолженности по налогу, на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. составляет 1 053 636,07 руб.; 253,86 руб. задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г.; 53063,75 руб. штраф на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г.; 79595,50 руб. штраф за налоговые правонарушения установленный гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2021 г.; 134 316,13 руб. пеня (111210,20+23105,93).

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В ходе судебного разбирательства установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки.

Как следует из материалов дела, административный ответчик, являлся в 2020 году собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: (адрес).

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно п. 1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налогов производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела ФИО1 в 2020 году совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а именно квартиры, расположенной по адресу: (адрес), кадастровый (№).

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость данного объекта (12748065,94 руб. внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, в проверяемом периоде (2021) от продажи недвижимого имущества.

В целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (абз. 6 п. 3 ст. 214.10 НК РФ) в размере 89236- руб. (12748065,94 руб. * 0,7).

Являясь на основании ст. 207 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц, ФИО1 не представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

На момент вынесения решения от (дата) (№), согласно сведениям, поступившим от органов осуществляющих регистрацию недвижимого имущества, строение, расположенное по адресу: (адрес), кадастровый (№), было приобретено ФИО1 (дата) за 760000 руб. С учетом налогового вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК налоговая база для дохода, полученного от продажи недвижимого имущества составила 8163646,16 руб. (8923646,16 сумма дохода исходя из цены сделки—760 000 руб.)

Учитывая изложенное, по результатам камеральной налоговой проверки сумма налога не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком, составила 1061274 руб. (8163646,16 руб. - налоговая база * 13%).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, уплату НДФЛ по настоящей налоговой декларации налогоплательщик должен был произвести в срок до (дата).

Однако, как установлено судом, в установленный законодательством срок налогоплательщиком налог не уплачен.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В данном случае штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, составляет 212255 руб. (1061274* 20% = 212255 руб.), а штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, составляет 318382 руб. (1061274 руб. * 30 % = 318382руб.).

Налоговым органом в ходе рассмотрения материалов проверки в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ установлены следующие смягчающие обстоятельства: тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер).

Налоговый орган, учитывая положения п. 4 ст. 112 НК РФ, в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности организаций и противодействия негативным последствиям в экономической сфере в качестве смягчающего налоговую ответственность обстоятельства налоговый орган считает возможным учесть введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации. На основании изложенного, учитывая наличие смягчающих ответственность обстоятельств, сумма штрафа подлежит уменьшению в 4 раза.

С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ, составляет 53063,75 (212255/4), сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119, НК РФ, составляет 79595,50 руб. (318382/4).

Решением УФНС России по (адрес) от (дата) (№) ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021, неуплату налога за 2021 год.

Решение от (дата) (№) вступило в законную силу, задолженности по налогу оплачена частично: (дата) в сумме 100 руб.; (дата) в сумме 92,38 руб..

Согласно заявлению о частичном отказе от иска, с учетом внесенных платежей, размер налога на доходы физических лиц составил 1 053 636,07 руб., штрафы в сумме 53063,75 руб. и 79595,50 руб., соответственно.

Разрешая требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, суд приходит к следующему.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные ср: признаваемые объектом обложения транспортным налогом.

Установлено, что ФИО1 являлся владельцем транспортных средств и был обязан оплатить транспортный налог в сумме 1260 рублей.

Сумма транспортного налога за 2021 г. с учетом переплаты составила 1244 рубля (1260 исчисленный налог - 16 руб. переплата = 1244 руб.).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 частично оплатил транспортный налог за 2021 г.: (дата) в сумме 34,61 руб.; (дата) в сумме 955,53 руб.

Таким образом, неоплаченная сумма задолженности по транспортному на 2021 г. составляет 253,86 руб. (1244 - 34,61 - 955,53 = 253,86).

В силу п. и. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравненению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Административный истец заявляет требования о взыскании пени, которая складывается из следующих сумм: 46731,43 - пеня, рассчитанная за период с (дата) по (дата), 65161,79 - пеня, начисленная в ЕНС за период с (дата) по (дата), а всего 111 893,21 рубль.

Кроме того, административный истец просит взыскать пени, которая состоит из следующих сумм: за период с (дата) по (дата) в сумме 134999,14 рублей. Из указанной суммы пени, задолженность в размере 111893,21 руб. вошла в требования о вынесении судебного приказа (дело (№)а-5208/2023), остаток составил 23 105,93 рублей.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику было направлено требование об уплате налогов и пени от (дата) (№), со сроком исполнения до (дата), согласно которому недоимка по налогам и штрафам составила - 1 061 274, 00 рубля налог на имущество физических лиц; штраф в соответствии со ст.228 НК РФ - 53 063, 75; штраф в соответствии с главой 16 НК РФ – 79595, 50 рублей; транспортный налог – 253, 86 рубля.

Судом установлено, что налоговым органом в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1 направлено решение от (дата) (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информаций о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (и. 3 ст. 48 НК РФ).

В связи с чем, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением взыскании подлежит исчислению, начиная с (дата), окончание данного срока (дата).

Из материалов дела следует, что, поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме не оплачена, сальдо по ЕНС числилось отрицательным, административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 1306080,32 руб., в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1061274 руб. за 2021 г., транспортный налог в сумме за 253,86 руб. за 2021 г., штраф на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 53063,75 руб. за 2021 г., штраф за налоговые правонарушения установленный гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в сумме 79595,50 руб. за 2021 г., пеня в сумме 111893,21 руб.

Мировой судья судебного участка (№) судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес)» вынес судебный приказ о взыскании задолженности.

В связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ отменен определением мирового судьи (дата).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском позднее (дата) ((дата) + 6 мес.).

Административный иск направлен в суд (дата), то есть своевременно, в установленный срок после отмены судебных приказов.

Также административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на общую сумму 23105,93 руб..

Мировой судья судебного участка (№) судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес)» вынес судебный приказ о взыскании задолженности от (дата) (№)а-6477/2023.

В связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ отменен (дата).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском позднее (дата) ((дата) + 6 мес.).

Административный иск о взыскании пени, направлен в суд (дата), то есть своевременно, в установленный срок после отмены судебных приказов.

Согласно уточненным требованиям, на данный момент общая сумма долга составляет 1 343 971,24 рублей, в том числе: задолженность по налогу, на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 1 053 636,07 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 253,86 руб.; штраф на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. в сумме 53063,75 руб.; штраф за налоговые правонарушения установленный гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2021 г. в сумме 79595,50 руб.; пени в сумме 134 316,13 рублей.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, принимается в качестве доказательства по иску, административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства установлен факт неисполнения обязательств по уплате налогов, пени, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 14 804,33 рубля в доход местного бюджета.

(дата) в суд поступило заявление административного истца о частичном отказе от иска, в связи с частичным погашением задолженности в сумме 8 128,56 рублей.

В соответствии со ст. 194 п. 3 КАС РФ, производство по административному делу в судебном заседании может быть прекращено, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом. В соответствии со ст. 195 КАС РФ, производство по административному делу прекращается определением суда.

В соответствии с п.2 ст.46 КАС РФ, административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично. Суд не принимает отказ истца от административного иска, если это противоречит закону или нарушает права других лиц.

Судом принят частичный отказ представителя истца от административного иска, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые заявления Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного в г.Комсомольске-на-Амуре по адресу (адрес), 43 (адрес), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) общую сумму задолженности в размере 1 320 865,31 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу, на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 1 053 636,07 руб.;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 253,86 руб.

- штраф на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. в сумме 53063,75 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения установленный гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2021 г. в сумме 79595,50 руб.;

- пени в сумме 134 316,13 рублей, в том числе, пени за период с (дата) по (дата) в сумме 46 731,43 рубля; пени начисленную на совокупную задолженность в сумме с (дата) по (дата) в сумме

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 14 804 рубля 33 копейки.

Прекратить производство по настоящему административному делу в части взыскания с ФИО1 задолженности в общей сумме 8 128,56 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова

Окончательная форма решения суда изготовлена (дата)