Решение № 2А-3639/2025 2А-3639/2025~М-2229/2025 М-2229/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-3639/2025

Дело № 2а-3639/2025

УИД 18RS0004-01-2025-009663-80


Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 31.10.2025.

28 октября 2025 года г. Ижевск УР

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате пени в общем размере 107 540,65 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 в размере 33 685,21 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 в размере 48 765,73 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 в размере 125 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 в размере 125 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 в размере 1 516,07 руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 в размере 11 677,44 руб.,

- пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 в размере 11 646,20 руб.

Требования мотивированы тем, что решениями суда взысканы суммы недоимок по уплате транспортного налога за 2020-2022 г.г., налога на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. и земельного налога за 2021-2022 г.г. Поскольку до настоящего времени взысканные суммы недоимок не уплачены, налоговым органом начислены пени за период с 09.07.2024 по 27.10.2024.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022, с 01.01.2023 вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 737 378,69 руб., частично уплачен следующими платежами:

- 02.03.2023 – 22 500 руб.,

- 20.03.2023 – 108 736,20 руб.,

- 03.05.2023 – 31 483,94 руб.,

- 26.03.2024 – 69 380,36 руб.

Остаток недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 505 278,19 руб. взыскан решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 11.03.2025 по делу №.

Решение суда вступило в законную силу 06.05.2025, до настоящего времени не исполнено.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (15.09.2025) данное право не утрачено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет начисленных пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 составляет 33 685,21 руб. и выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

09.07.2024

28.07.2024

20

505278,19

16

5389,6340

29.07.2024

15.09.2024

49

505278,19

18

14855,1788

16.09.2024

27.10.2024

42

505278,19

19

13440,3999

Итого

33685,21

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 731 486 руб. Указанная недоимка взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 05.08.2025 по делу №.

Решение суда вступило в законную силу 07.10.2025, до настоящего времени не исполнено.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (15.09.2025) данное право не утрачено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет начисленных пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 составляет 48 765,73 руб. и выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

09.07.2024

28.07.2024

20

731486

16

7802,5173

29.07.2024

15.09.2024

49

731486

18

21505,6884

16.09.2024

27.10.2024

42

731486

19

19457,5276

Итого

48765,73

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 1 875 руб. Указанная недоимка взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 05.08.2025 по делу №.

Решение суда вступило в законную силу 07.10.2025, до настоящего времени не исполнено.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (15.09.2025) данное право не утрачено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет начисленных пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 составляет 125 руб. и выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

09.07.2024

28.07.2024

20

1875

16

20,0000

29.07.2024

15.09.2024

49

1875

18

55,1250

16.09.2024

27.10.2024

42

1875

19

49,8750

Итого

125,00

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 г. в размере 1 875 руб. Указанная недоимка взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 05.08.2025 по делу № 2а-1492/2025.

Решение суда вступило в законную силу 07.10.2025, до настоящего времени не исполнено.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (15.09.2025) данное право не утрачено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет начисленных пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 составляет 125 руб. и выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

09.07.2024

28.07.2024

20

1875

16

20,0000

29.07.2024

15.09.2024

49

1875

18

55,1250

16.09.2024

27.10.2024

42

1875

19

49,8750

Итого

125,00

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 22 741 руб. Указанная недоимка взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 05.08.2025 по делу №.

Решение суда вступило в законную силу 07.10.2025, до настоящего времени не исполнено.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (15.09.2025) данное право не утрачено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет начисленных пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 составляет 125 руб. и выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

09.07.2024

28.07.2024

20

22741

16

242,5707

29.07.2024

15.09.2024

49

22741

18

668,5854

16.09.2024

27.10.2024

42

22741

19

604,9106

Итого

1516,07

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2021 г. в размере 185 620 руб., частично уплачен 26.03.2024 в размере 10 458,33 руб.

Остаток недоимки по земельному налогу за 2021 г. в размере 175 161,67 руб. взыскан решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 11.03.2025 по делу №.

Решение суда вступило в законную силу 06.05.2025, до настоящего времени не исполнено.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (15.09.2025) данное право не утрачено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет начисленных пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 составляет 11 677,44 руб. и выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

09.07.2024

28.07.2024

20

175161,67

16

1868,3911

29.07.2024

15.09.2024

49

175161,67

18

5149,7531

16.09.2024

27.10.2024

42

175161,67

19

4659,3004

Итого

11677,44

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2022 г. в размере 174 693 руб. Указанная недоимка взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 05.08.2025 по делу №.

Решение суда вступило в законную силу 07.10.2025, до настоящего времени не исполнено.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (15.09.2025) данное право не утрачено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет начисленных пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 составляет 11 646,20 руб. и выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

09.07.2024

28.07.2024

20

174693

16

1863,3920

29.07.2024

15.09.2024

49

174693

18

5135,9742

16.09.2024

27.10.2024

42

174693

19

4646,8338

Итого

11646,20

Требования административного истца суд находит законными и обоснованными, представленные административным истцом расчеты пеней судом проверены, соответствуют требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, могут быть положены в основу решения суда.

В соответствии с Федеральным законом 263-ФЗ от 14.07.2022г. с 01.01.2023г. вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1024 по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023, включающее в себя заявленные в рамках настоящего административного иска суммы недоимок и пени.

В установленный в требовании срок (до 15.06.2023) налогоплательщик налог и пени не уплатил.

После выставления требования №1024 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Как установлено вступившим в законную силу решением суда по административному делу №, Управлением вынесено решение №1074 от 08.08.2023 г. о взыскании задолженности за счет средств налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

В связи с неисполнением требования №1024 по сроку исполнения до 15.06.2023, Управление ФНС России по Удмуртской Республике в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа - мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № от 05.09.2023 года, указанный судебный приказ был отменен определением суда от 22.07.2024.

После отмены этого судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском, на основании которого возбуждено административно дело №, и 11.03.2025 принято решение.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №1024 по состоянию на 16.05.2023, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В настоящем исковом заявлении произведен расчет задолженности по состоянию на 27.10.2024, размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. – налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в соответствии с п. 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, то есть до 01.07.2025.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 13.12.2024, то есть в установленный законом срок.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № от 13.12.2024.

Определением мирового судьи от 20.08.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 15.09.2025, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа №, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 226,22 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по уплате:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 в размере 33 685,21 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 в размере 48 765,73 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 в размере 125 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 в размере 125 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 в размере 1 516,07 руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 в размере 11 677,44 руб.,

- пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 в размере 11 646,20 руб.

Всего на сумму 107 540,65 руб. на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

№
Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

ИНН №,КПП № России (ФНС России)УИН №

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 4 226,22 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательном виде, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Э.Л. Чернышова