Решение № 2А-1-1025/2025 2А-1-1025/2025~М-1-849/2025 М-1-849/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-1-1025/2025

УИД57RS0012-01-2025-001723-94 Дело №2а-1-1025/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г. Ливны Орловской области

Судья Ливенского районного суда Орловской области Башкатова Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Р.В.ИБ. о взыскании задолженности по налогам, в обоснование указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 414,23 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 910 рублей, в том числе налог- 8 099 рублей, пени- 2 811,66 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог на имущество физического лица в границах сельских поселений за 2019 год в размере 506 рублей 00 копеек,

земельный налог на имущество физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1221 рубля 00 копеек,

земельный налог на имущество физического лица в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1221 рубля 00 копеек,

земельный налог на имущество физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1221 рубля 00 копеек,

земельный налог на имущество физического лица в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1222 рубля 00 копеек,

- суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 2 811 рублей 66 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 561 рубль 00 копеек,

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 562 рубля 00 копеек,

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 562 рубля 00 копеек,

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 561 рубль 00 копеек,

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 562 рубля 00 копеек.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнены, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 2 811 рублей 6 копеек.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5 268,78 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный сроксумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку до настоящего времени сумма задолженности налогоплательщика не оплачена, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 10 910 рублей 66 копеек, из которой:

земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2019 год в размере 506 рублей,

земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1221 рубля,

земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1221 рубля,

земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1221 рубля,

земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1222 рубля,

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 561 рубль,

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 561 рубля,

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 562 рублей,

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 562 рубля,

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 562 рубля.

- суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 2 811 рублей 66 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ настоящее административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ представить дополнительные документы и возражения в письменной форме.

Определение суда от ДД.ММ.ГГГГ получено административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п.п.3,4 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 НК РФ).

В соответствии с часть 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется всоответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении налоговой обязанности административного ответчика по уплате налогов налоговым органом направлены в его адрес налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 562 рубля, земельного налога в размере 2 470 рублей, всего в сумме 3 032 рублей,

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 562 рубля, земельного налога в размере 1 221 рублей, всего в сумме 1 783 рублей,

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 562 рубля, земельного налога в размере 1 221 рублей, всего в сумме 1 783 рублей,

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 561 рубль, земельного налога в размере 1 221 рубль, всего в сумме 1 782 рубля,

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 561 рубль, земельного налога в размере 1 222 рубля, всего в сумме 1 683 рубля.

В виду неисполнения налоговых обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумме 5 268,78 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента- организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 8 078 рублей.

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налоговых обязательств с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка Должанского района Орловской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Орловской области задолженности по налогам за период с 2019 г. по 2023 г. в размере 10 910,66 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка Должанского района Орловской области от 05.05.2025судебный приказ отменен в связи с подачей ФИО1 возражений.

При установленных обстоятельствах и принимая во внимание, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного и земельного налогов, свою обязанность по их уплате не исполнил, нарушений сроков обращения налогового органа в суд по делу не установлено, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым административный иск удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размер 10910 рублей 66 копеек.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам в размере 10 910 (десять тысяч девятьсот десять) рублей 66 копеек, из которой:

земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2019 год в размере 506 рублей 00 копеек,

земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1221 рубль 00 копеек,

земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1221 рубля,

земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1221 рубля,

земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1222 рубля,

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 561 рубля,

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 561 рубля,

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 562 рубля,

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 562 рубля,

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 562 рублей.

- суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствие с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 2 811 рублей 66 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской областив доход местного бюджета - муниципального образования город Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья