Решение № 2А-4848/2024 2А-628/2025 2А-628/2025(2А-4848/2024;)~М-4081/2024 М-4081/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-4848/2024

УИД 61RS0007-01-2024-006708-32

Дело № 2а-628/2025 (2а-4848/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Тытюковой О.В.,

при секретаре Карапетян Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по пени. В обосновании заявленного указала, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 04.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 109 862,21 руб., которое до настоящего времени не погашена. По состоянию на 10.06.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 637,35 руб., в том числе пени – 10637,35 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - пени в размере 10637,35 руб. (с 11.12.2023 г. по 10.06.2024 г.). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10 637,35 руб., который подтверждается расчетом пени.

Согласно п. 1 ст. 363, п.1 ст. 397 т п. 1 ст. 409 НК РФ сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Пеня начисляется на совокупную задолженность, которая числится на ЕНС плательщика на день уплаты. Разделения пени по видам налогов не предусмотрено.

Руководствуясь указанными выше положениями действующего законодательства, а также положениями ст. 69,70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 г. на сумму 113 245,89 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. По состоянию на 25.11.2024 г сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 156 801,99 руб., в том числе налог – 108 744,40 руб., пени – 48 057,59 руб.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Просит суд взыскать в пользу Межрайонной инспекции России № 25 по Ростовской области с ФИО1, ИНН № задолженности по пени в размере 10 637,35 руб. (с 11.12.2023 г. по 10.06.2024 г.).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие, а также ответ на судебный запрос, в котором указал, что по состоянию на 10.06.2024 г. у налогоплательщика имелась совокупная задолженность в размере 145 720,94 руб., в их числе – 108 744,4 – недоимка по налогу, 36 976,54 руб. – пеня. Из них недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 3 501,14 руб., непогашенный остаток за 2017 г. – 105 243,26 руб. Размер пени составляет 10 637,35 руб. за период с 11.12.2023 г. по 10.06.2024 г.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещавшийся о времени и месте судебного разбирательства по известным суду адресам и адресу регистрации, подтвержденному сведениями из ГУ МВД России по РО, не явился. Какие-либо возражения не предоставил. Ранее, от его представителей ФИО1 – ФИО2, ФИО3, действующих на основании доверенности поступили письменные возражения на административный иск, из которых следует, что налоговый орган неоднократно обращался с подобными заявлениями в суд, ФИО1 лишили транспорта, ответчик более 5 лет не проживает в г. Ростове-на-Дону.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица.

По смыслу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическими лицам, уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области состоит налогоплательщик ФИО1, ИНН №, в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 04.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 109 862,21 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 10.06.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 637,35 руб., в том числе пени – 10637,35 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - пени в размере 10637,35 руб. (с 11.12.2023 г. по 10.06.2024 г.). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10 637,35 руб., который подтверждается расчетом пени.

Согласно п. 1 ст. 363, п.1 ст. 397 т п. 1 ст. 409 НК РФ сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Пеня начисляется на совокупную задолженность, которая числится на ЕНС плательщика на день уплаты. Разделения пени по видам налогов не предусмотрено.

Руководствуясь указанными выше положениями действующего законодательства, а также положениями ст. 69,70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 г. на сумму 113 245,89 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. По состоянию на 25.11.2024 г сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 156 801,99 руб., в том числе налог – 108 744,40 руб., пени – 48 057,59 руб.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности, является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога.

Требование об уплате формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется (ФЗ №263).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-О, от 12.05.2003 N 175-О). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ

В адрес ФИО1 было направлено требование № от 25.05.2023 г. о необходимости в срок до 17.07.2023г. погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 4 571,14 руб., транспортному налогу – 89 418,26 руб., итого 93 989,40 руб., пени 19 256,49 руб.

В связи с неисполнением требования, Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области было подано заявление № от 10.06.2024 г. о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 7 <адрес> от 30.08.2024 г. отменен судебный приказ от 08.08.2024 г., которым с должника ФИО1 взыскана задолженность за период с 2023 г. по 2024 г. за счет имущества физического лица в размере 10 637,35 руб., в том числе пени в размере 10 637,35 руб.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данный срок налоговым органом соблюден.

Вышеуказанное обстоятельство вынудило налоговый орган обратиться в суд с настоящим иском, т.к. ФИО1 так и не уплатил все начисленные платежи (пени) настоящий административный иск поступил в суд 09.12.2024 г.

Со стороны ФИО1 обоснованных возражений относительно заявленного иска, а также относительно испрашиваемых истцом пеней, в том числе их размера, не поступило. Доказательств оплаты данных сумм также не поступило.

Суд, при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Порядок взыскания задолженности с физических лиц (ИП) установлен ст. 48 НК РФ, которая вводит допустимые периоды обращения налогового органа в суд.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных ко взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу положений п.п. 1,2 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительного взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015г. № 422-О.

Учитывая вышеуказанное, а также предоставление истцом доказательств свидетельствующих о своевременном принятии мер, направленных на принудительное взыскании недоимки, на которую начислены пени, размер пени также подлежит удовлетворению.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате недоимки и пени, срок на обращение в суд соблюден, в связи с чем, суд, руководствуясь вышеуказанными положениями закона полагает возможным удовлетворить иск налогового органа и взыскать с ФИО1 начисленные пени в размере 10 637,35 руб.

Таким образом, суд считает законным взыскать в пользу Межрайонной инспекции России № 25 по Ростовской области с ФИО1, ИНН № задолженности по пени в размере 10 637,35 руб. (с 11.12.2023 г. по 10.06.2024 г.).

Статья 114 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, суд полагает необходимым возложить на ответчика обязанность по возмещению расходов по оплате госпошлины в размере 4000 рублей в доход местного бюджета, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО1 ИНН № задолженности по пени в размере 10 637,35 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.06.2024 г.).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: О.В. Тытюкова

Мотивированный текст решения изготовлен 26 февраля 2025 года.