Решение № 2А-710/2021 2А-710/2021~М-389/2021 М-389/2021 от 15 июля 2021 г. по делу № 2А-710/2021

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

16 июля 2021 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе председательствующего по делу судьи – Афонина Г.В., при секретаре судебного заседания – ФИО5, с участием представителя административного истца - по доверенности ФИО6,

рассмотрев в <адрес> в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО4 ФИО3 о взыскании налоговой санкции,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 143855 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 969,38 руб., штрафа, предусмотренный ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 57 192,75 руб., штрафа, предусмотренный ст. 119 НК РФ за не предоставление декларации по НДФЛ за 2018 год в размере 42 894, 57 руб., а также расходов по уплате госпошлины.

Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО4 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. Налогоплательщиком заявлен доход в сумме 7 322 000 руб., полученный за 2018 год, в связи с получением дохода от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет. Сумма налога, подлежащая уплате по декларации, составила 0 руб., сумма заявленных имущественных вычетов составила 1 000 000 руб. В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что ФИО4 в нарушении п. 1 ст. 210, п.2 ст.214.10, п. 4 ст. 229 НК РФ занизил налоговую базу за 2018 год по НДФЛ на 8 798 885,07 руб., что привело к исчислению и неуплате налога за 2018 год в сумме 1 143 855 руб. Указанная сумма в бюджет не поступила.

За просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 84 969, 38 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от не уплаченной суммы налога. Размер штрафа установлен в размере 57 192, 75 руб. На основании решения налогоплательщик также был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 42 894,57 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, и пени. Однако денежные средства в бюджет не поступили.

В связи с частичной оплатой административным ответчиком НДФЛ в сумме 109 013 руб. административный истец, уточнил административные исковые требования, предъявленные к ФИО4, в окончательной редакции просил суд взыскать с административного ответчика ФИО4 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по НДФЛ в сумме 1 034 842 руб. за 2018 год; пени по НДФЛ в сумме 84 969,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 57 192,75 руб., штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ за не предоставление декларации по НДФЛ за 2018 год в размере 42 894,57 руб., а также государственную пошлину.

В судебном заседании представитель административного истца – по доверенности ФИО6 подержала заявленные требования, изложенные в административном иске, с учетом их уточнения.

В судебное заседание административный ответчик ФИО4, представитель административного ответчика – ФИО9, не явились, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, направили в суд ходатайство, в котором просили отложить рассмотрение дела в связи с необходимостью предоставления дополнительного времени, для предоставления дополнительных доказательств по делу.

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Таким образом, административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, уважительности причин неявки суду не сообщил, оснований для отложения дела слушанием не имеется.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся в материалах административного дела доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Пунктом 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ установлено, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1, 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, и исходя из принципов налогового законодательства, обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком в установленный законом срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН №

В судебном заседании установлено, что ФИО7 представил налоговую декларацию на доходы физических лиц за 2018 год, в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества: жилого дома с кадастровым номером № в сумме 350 000 руб., и земельного участка с кадастровым номером № в сумме 150 000 руб. находившихся в собственности менее 3 трех, расположенных по адресу: <адрес><адрес> и от продажи квартиры, с кадастровым номером № в сумме 350 000 руб. и земельного участка с кадастровым номером № в сумме 150 000 руб., находившихся в собственности менее трех лет, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>. Сумма налога составила 0 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 представил уточнённую налоговую декларацию, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 0 руб., сумма заявленных имущественных вычетов составила 1 000 000 руб. (л.д.149-151).

По результатам налоговой проверки, отраженных в Акте налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> установила, признаки налогового правонарушения в действиях ответчика, в результате недвижимого имущества налоговая база занижена на 8 798 885,07 руб., что привело к не исчислению суммы налога на доходы физических лиц за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика налоговым органом были направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений по проведению камеральной проверки и требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих расходы, связанные с приобретением проданного в 2018 году имущества (л.д. 130, 132). ФИО4 требования налогового органа не исполнил.

ФИО4 был привлечен к ответственности решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ, за занижение налоговой базы в виде штрафа в размере 57 192,75 руб., а также ФИО4 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 42 192, 57 руб.

ФИО4 обязан был уплатить налог на доходы физических лиц в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ, чего сделано не было.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц ФИО4 также были начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 969,38 руб.

Ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, и пени сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.2122). Однако денежные средства в бюджет не поступили. Ответчиком произведена частичная оплата суммы задолженности в размере 109 013 руб., только ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком-ордером № (л.д. 213).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция с соблюдением установленного законом шестимесячного срока ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО4 недоимки по налогу и штрафа отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен, поскольку исковое заявление поступило в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока (л.д. 4).

Учитывая, что оснований сомневаться в правильности установленных налоговым органом обстоятельств и произведенных им расчетов у суда не имеется; решение налогового органа о начислении административному ответчику задолженности на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 034 842 рубля основано на правильном применении норм налогового законодательства, таким образом, суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО4 указанной суммы обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 1 034 842 рубля, пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84 969 рублей 38 копеек, штраф за неуплату НДФЛ в размере 57 192 рублей 75 копеек, штраф за непредоставление декларации по НДФЛ за 2018 год в установленный законом срок, в размере 42 894 рублей 57 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из размера удовлетворенных судом исковых требований, госпошлина подлежит взысканию в размере 14 299 рублей 49 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения с. ФИО2 <адрес> Азербайджанской ССР, ИНН № в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 1 034 842 рубля, пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84 969 рублей 38 копеек, штраф за неуплату НДФЛ в размере 57 192 рублей 75 копеек, штраф за непредоставление декларации по НДФЛ за 2018 год в установленный законом срок, в размере 42 894 рублей 57 копеек, а всего взыскать сумму 1 219 898 (Один миллион двести девятнадцать тысяч восемьсот девяносто восемь) рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО4 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения с. ФИО2 <адрес> Азербайджанской ССР, ИНН № в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 14 299 (Четырнадцать тысяч двести девяносто девять) рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.В. Афонин

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.