Решение № 2А-3904/2020 2А-3904/2020~М-3588/2020 М-3588/2020 от 13 октября 2020 г. по делу № 2А-3904/2020

Дело № 2а-3904/2020

73RS0002-01-2020-005103-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 14 октября 2020 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Лисовой Н.А.,

при секретаре Герасимове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Иск обоснован тем, на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска стоит физическое лицо: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Срок уплаты налога установлен ст. 227,228 НК РФ. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества.

В соответствии с п.4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

По данным ООО «СК Ренессанс Жизнь» налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 3215 руб. за 2018 год, от суммы полученного дохода 24732,50 руб.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в сумме 3215 руб. до настоящего времени не уплачена.

Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате НДФЛ за 2018 года в сумме 3215 руб., пени НДФЛ за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в сумме 43,89 руб.

Административный истец – ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска в судебном заседании не присутствовал, извещался.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, о дне слушания дела извещена надлежащим образом. Представила возражения на административное исковое заявление, согласно которого требования ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска не признает, ввиду того, что в адрес ООО «СК «Ренессанс Жизнь» ей была направлена справка, подтверждающая неполучение ей социального налогового вычета.

Рассмотрев административный иск ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска, исследовав материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

Заявителю, заинтересованным лицам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию заявителем и заинтересованным лицом.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Согласно пп.4 п.1 ст.219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни;

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик- ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете как налогоплательщик.

Согласно сообщения ООО «СК «Ренессанс Жизнь» договор добровольного страхования жизни ФИО1 расторгнут по причине неоплаты Страхователем очередного страхового взноса. Справки, выданные налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающие неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренные абз.б пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ не предоставлены. В связи с этим, в налогооблагаемую базу включена сумма дохода равная сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Так как договор страхования был расторгнут по причине неоплаты Страхователем очередного страхового взноса, выкупная сумма при расторжении договора страхования в период второго года действия договора составила 0 руб. 00 коп. в соответствии с условиями договора. В связи с тем, что денежная сумма, подлежащая возврату Страхователю при расторжении Договора страхования, составила 0 руб. 00 коп., у Страховщика (как у налогового агента) отсутствовала возможность удержать НДФЛ, о чем согласно п. 5 ст. 226 ПК РФ сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета. Также указывает, что налоговая база может быть скорректирована в случае предоставления налогоплательщиком справок, выданных налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающих неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающих факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Форма справки утверждена приказом ФНС России от 13.07.2016 N ММВ-7-11/403@.

Налоговым органом административному ответчику выставлена задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 3215 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По расчету налогового органа пени по НДФЛ за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 начислены в сумме 43,89 руб.

В установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок - до 15.07.2019 ФИО1 сумму налога не уплатила.

В адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком добровольной оплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность административным ответчиком не погашена.

10.06.2020 мировым судьей судебного участка № 10 Засвияжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии с со ст. 228 НК РФ в размере 3215 руб., пени в размере 43,89 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020.

На основании заявления ФИО1 вынесено определение и.о. мирового судьи судебного участка №10 Засвияжского судебного района г. Ульяновска, мировой судья судебного участка №6 Засвияжского судебного района г.Ульяновска от 17.07.2020 об отмене судебного приказа от 10.06.2020 г.

Как было установлено в судебном заседании, в состав дохода, в размере 24 732 руб. 50 коп., включены полученные средства в размере 24 732 руб. 50 коп.

При таком положении с административного ответчика должна быть взыскана сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 24732,50 руб. x 13% = 3215 руб. 22 коп., (административным истцом заявлена сумма -3215 руб.), а также начислены пени за неуплату налога за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 43,89 руб.

Как указывалось ранее, в соответствии со ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Между тем, административным ответчиком в материалы дела представлена справка о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета по договору страхования жизни от ДД.ММ.ГГГГ №, заключенному с ООО «СК «Ренессанс Жизнь». Указанная справка направлена в адрес страховой компании ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым отправлением.

В связи с изложенным, оснований, для взыскания с ФИО1 в пользу ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска суммы исчисленного НДФЛ в размере 3 215 руб. за 2018 года, пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в сумме 43,89 руб. у суда не имеется.

Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных требований инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании исчисленного НДФЛ в сумме 3 215 руб. за 2018 года, пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в сумме 43,89 руб. –отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Лисова