Решение № 2А-4540/2025 2А-4540/2025~М-3114/2025 М-3114/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-4540/2025

50RS0№-12


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

26 августа 2025 года <адрес>

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи

О.Б. Рагулиной

при помощнике

ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №a-4540/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> (далее - ИФНС) обратилась с иском о взыскании с ФИО2 задолженности по:

- транспортному налогу за 2023 г. в размере 3 179 руб.

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 995 руб.,

- земельному налогу за 2023 год в размере 3 140 руб.,

- страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в размере 49 500 руб.

- пени, начисленной в соответствии с п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9 364,42 руб.

В обоснование требований ИФНС указала, что ответчик является налогоплательщиком названных налогов, неуплата которых повлекла возникновение пени и обращение в суд.

В судебное заседание представитель ИФНС не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.14).

ФИО2 в суд не явилась, направила пояснения, указав, что уплатила налоги, требуемые ко взысканию (л.д. 110).

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 1,2,3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3,4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Статья 11 НК РФ содержит понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая составляет общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ и равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица.

Названная статья также определяет, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности (п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности по уплате налога регламентируется ст. 11.3 НК РФ.

Подпункт 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ гласит, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Порядок начисления, размер пени установлены в ст. 75 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 НК РФ.

Налоговые ставки оговорены в ст. 406 НК РФ, во исполнение которой Решением Совета депутатов городского округа Домодедово МО от ДД.ММ.ГГГГ N1-4/614 (в соответствующей редакции) "Об установлении налога на имущество физических лиц" утверждены налоговые ставки в Домодедовском городском округе.

Земельный налог устанавливается ст. ст. 387-390, 394 НК РФ, действующим в городском округе Домодедово Решением Совета депутатов городского округа Домодедово МО от ДД.ММ.ГГГГ N 1-4/53 (в соответствующей редакции) "Об установлении и введении в действие земельного налога".

Транспортный налог регламентируется ст.ст. 359,360,363 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (в соответствующей редакции).

Судом установлено, ФИО2 не оспаривалось, что административный ответчик в 2023 году являлась собственником следующих объектов налогообложения:

- земельного участка КН 50:28:0110223:744,

- жилого дома КН 50:28:0110223:1890,

- автомобиля марки РЕНО ДАСТЕР мощностью 102 л.с.

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление по которому ФИО2 следовало оплатить земельный налог, налог на имущество и транспортный налог за 2023 год, при этом сведений о размере отрицательного сальдо в уведомлении не имелось.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (до наступления срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ) оплатила налоги, указанные в уведомлении, о чем представила суду квитанцию.

Судом установлено, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в ИФНС по <адрес> в статусе адвоката и в соответствии со ст. 419, 425, 430, 432 НК РФ в 2024 году являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Размер и порядок уплаты взносов оговорены в ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Таким образом, требуемые ко взысканию вносы подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ оплатила страховые взносы в размере 49 500 руб..

Оплата требуемых ко взысканию налогов исключает их повторное взыскание.

При формировании отрицательного сальдо, составляющего согласно исковому заявлению 187 555,96 руб. (задолженность по налогам – 90 444,22 руб., задолженность по пени – 94 308,59 руб.) налоговый орган не учел ранее принятые решения о взыскании задолженности и об отказе в таком взыскании.

Детализация отрицательного сальдо (л.д. 27) содержит сведения о задолженности по:

- налогу на имущество за 2023 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма – 2 995 руб.;

- земельному налогу за 2023 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма 3140 руб. ;

- транспортному налогу за 2023 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма 3179 руб.;

- страховым взносам за 2024 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма 49 500 руб.;

- страховым взносам за 2023 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма 30 720,58 руб.

- страховым взносам за 2023 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма 909,64 руб.;

- госпошлины -1 626,33 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и 1 776,82 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Судом неоднократно рассматривались иски налогового органа к ФИО2:

- решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-519/2017 отказано во взыскании задолженности по страховым взносам за 2015 г. в связи с их оплатой;

- решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1438/2020 довзысканы взносы за 2018 г;

- решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1445/201 взысканы страховые взносы за 2019 г.;

- решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2553/2022 взысканы страховые взносы за 2018, 2021 годы, пеня;

- решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3305/2023 отказано во взыскании взносов за 2020 г. в связи с их оплатой;

- решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5340/2024 взыскана пеня, во взыскании страховых взносов за 2023 г. отказано в связи с их оплатой;

- решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5978/2024 отказано во взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 г. в связи с оплатой;

- решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6266/2024 отказано во взыскании задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021, 2022 годы;

- решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4478/2025 отказано во взыскании пени в размере 10 013,87 руб.

Все названные решения вступили в законную силу.

Налоговый орган при расчете задолженности по налогам и пени не учел названные судебные решения, оплаченные сумы налогов, не исключил задолженность во взыскании которой отказано из сальдо ЕНС.

Таким образом, вся задолженность по налогам, содержащаяся по данным ИФНС в ЕНС оплачена административным ответчиком, иск о взыскании заявленной задолженности по налогам и страховым взносам удовлетворению не подлежит.

Рассматривая требование о взыскании пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд не находит оснований для ее взыскания.

Расчет пени (л.д. 30-81) содержит сумму, на которую начисляются пени.

Детализация сумм налогов на которые начисляются пени (л.д. 32-81) позволяет сделать вывод о включении задолженности за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023,2024 годы, при этом не учитывается выводы, сделанные во вступивших в законную силу решениях, не исключены суммы заложенности, во взыскании которых отказано.

Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения.

Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Так как период начисления пени указан ИФНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в задолженность, на которую начисляются пени, следует включить налоги подлежащие уплате за 2021-20024 годы, при этом как ранее установлено судом такая задолженность отсутствует.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Отказать ИФНС России по <адрес> (№) в удовлетворении административного иска к ФИО2 (№) о взыскании задолженности по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 3 179 руб. 00 коп.;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 995 руб. 00 коп.;

- земельному налогу за 2023 год в размере 3 140 руб. 00 коп.;

- страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в размере 49 500 руб.;

- пени, начисленной в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 364 руб. 42 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья О.Б. Рагулина