Решение № 2А-7501/2025 2А-7501/2025~М-6926/2025 М-6926/2025 от 5 августа 2025 г. по делу № 2А-7501/2025

14RS0035-01-2025-011839-60

Дело № 2а-7501/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Якутск 06 августа 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Никифоровой Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) обратился в суд с вышеуказанным иском к ФИО1, просил суд взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 39 960 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 55 375 рублей, пени в размере 14 417 рублей 31 копейка.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещенные о времени и месте судебного разбирательства, не явились, административный ответчик заявлений и ходатайств о причине неявки не представил. В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН ___ и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика, через почтовую связь направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты: транспортный налог в размере 39 960,00 рублей за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 55 375,00 рублей за 2022 год, между тем, административным ответчиком суммы налогов не уплачены в полном размере.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статья 409 НК РФ) - не позднее 1 декабря 2023 года.

Транспортный налог в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом - не позднее 1 декабря 2023 года.

В установленные НК РФ сроки налогоплательщиком вышеперечисленные налоги за 2022 год не уплачены.

При этом за ФИО1 числится задолженность за предыдущие налоговые периоды.

Как установлено пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральным законом РФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены существенные изменения в текст, статьи 48 Налогового кодекса РФ, а именно, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в следующих случаях:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании вышеизложенного, законодатель в подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ императивно предусмотрел, если налогоплательщик не погашает полностью требование, по которому осуществлено обращение в суд в шестимесячный срок в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, то налоговый орган без выставления нового или уточненного требования на вновь образованную сумму задолженности, то есть увеличенную сумму отрицательного сальдо обращается сразу в суд общей юрисдикции.

До наступления срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении ФИО1, в связи с наличием задолженности было выставлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года, а именно, до наступления крайнего срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год, то есть до 1 декабря 2023 года.

Требование № 2944 по состоянию на 25 мая 2023 года направлено через почтовую связь. Срок исполнения требования № 2944 указан не позднее 20 июля 2023 года, в указанный срок налогоплательщиком настоящее требование не погашено.

Учитывая, что до полного погашения задолженности по требованию № 2944, образовался новый размер задолженности на общую сумму 95 335,00 руб., которая возникла в связи с неуплатой суммы налога, отраженной в налоговом уведомлении № от 15.07.2023 года о начислении имущественных налогов за 2022 год налоговый орган, руководствуясь подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, обратился в аппарат мировых судей с заявлением о выдаче судебного приказа № от 11.12.2023 года, а именно, не позднее 1 июля 2024 года, учитывая, что ранее налоговый орган в связи с неисполнением требования № от 25.05.2023 обращался с заявлением о вынесении судебного приказа № 658 от 12.08.2023 года.

26.01.2024 года мировой судья судебного участка № 62 г. Якутска, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа № 12294, вынес судебный приказ по делу № 2А-3 88/62-2024 о взыскании задолженности. 07.04.2025 года определением об отмене судебного приказа по делу № 2А-388/62-2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

В силу статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Как установлено подпунктом 2 пунктом 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признаются квартиры в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено статьей 405 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 3 статьи 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу пункта 5 статьи 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Как установлено пунктом 1 статьи 406, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

При расчете налога на имущество физических лиц использовались налоговые ставки действовавшие в 2022 г., установленные пунктом 3.2.3 постановления городского Собрания депутатов г. Якутска от 25.11.2003 ПГС № 11-2 «О налоговой политике городского округа «город Якутск», согласно которому для жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) установлена ставка налога в 0.1 % от кадастровой стоимости.

Задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 55 375 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено пунктом 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Положениями пункта 3 статьи 362 НК РФ установлено что, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При расчете транспортного налога за 2022 использовались налоговые ставки установленные законом частью 2 статьи 2 Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-3 № 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)», действовавшие в 2022 году.

Задолженность ответчика по транспортному налогу за 2022 год составляет 39 960 рублей.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо (недоимок).

В связи с тем, что предыдущее заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № 658 от 12.08.2023 расчет пени производится с 13.08.2023 года по дату заявления о вынесении судебного приказа № 12294 от 11.12.2023 года по делу № 2А-388/62-2024.

Задолженность ответчика по пеням по состоянию на 11.12.2023 года составляет 14 417 рублей 31 копейка.

Представленный расчет судом проверен и принят, ответчиком свой расчет не представлен.

Таким образом, задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2022 год составляет 39 960 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 55 375 рублей, по пеням составляет 14 417 рублей 31 копейка.

Из материалов дела следует, что 26 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 62 города Якутска Республики Саха (Якутия) был выдан судебный приказ по заявлению Управления ФНС по Республике Саха (Якутия), который в последующем определением мирового судьи от 07 апреля 2025 года отменен в связи с поступившим от должника возражением.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском 10 июля 2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены 07 апреля 2025 года судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Поскольку представленные доказательства в совокупности подтверждают наличие у ответчика ФИО1 задолженности, доказательств обратного при этом не представлено, исковые требования подлежат удовлетворению.

Положения статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают суд при вынесении решения разрешить вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при цене иска 109 752,31 р. госпошлина составляет: 4000 + 3% от (109 752,31 - 100 000) = 4000 + 292,57 = округленно 4 293 рубля.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 293 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 39 960 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 55 375 рублей, пени в размере 14 417 рублей 31 копейка, всего 109 752 рубля 31 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 293 рубля.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.А. Никифорова

Решение изготовлено: 06.08.2025 года.