Апелляционное определение № 33А-10385/2025 от 15 декабря 2025 г.

Судья: Шиндяпин Д.О. адм. дело № 33а-10385/2025

УИД: 63RS0040-01-2025-000164-33

Дело № 2а-1452/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

16 декабря 2025 г. г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Мыльниковой Н.В.,

судей Демиховой Л.В. и Козновой Н.П.,

при секретаре Исмаилове Э.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционным жалобам МИФНС России № 23 по Самарской области, ФИО1 на решение Октябрьского районного суда г. Самары от 22 мая 2025 г.,

заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Мыльниковой Н.В., пояснения административного ответчика ФИО1, поддержавшей доводы своей апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась (13 января 2025 г.) в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб. за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. за 2022 год, пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 01 декабря 2015 г. по 31 декабря 2022 г., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - <данные изъяты> руб. за период с 01 января 2023 г. по 18 октября 2023 г.

В обоснование заявленных требований указано, что на момент подачи административного искового заявления административный ответчик сумму задолженности полностью не оплатил, определением от 09 января 2024 г. мирового судьи судебного участка №№ Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области отменен судебный приказ № № от 01 декабря 2023 г. о взыскании с должника задолженности.

Определением Октябрьского районного суда г. Самары от 15 января 2025 г. административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области принято к производству, возбуждено производство по делу № №.

Также 25 марта 2025 г. МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб., ссылаясь на то, что на момент подачи административного искового заявления административный ответчик сумму задолженности полностью не оплатил, определением от 29 сентября 2024 г. мирового судьи судебного участка №№ Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области отменен судебный приказ № № от 27 августа 2024 г. о взыскании с должника задолженности.

Определением Октябрьского районного суда г. Самары от 26 марта 2025 г. административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области принято к производству, возбуждено производство по делу № №.

Определением Октябрьского районного суда г. Самары от 14 апреля 2025 г. административные дела № № и № объединены в одно производство.

Определением занесенным в протокол судебного заседания к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 21 по Самарской области.

Решением Октябрьского районного суда г. Самары от 22 мая 2025 г. требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворены частично. С ФИО1 в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с 10 января 2023 года по 05 августа 2024 г. в размере <данные изъяты> руб., а всего взыскано <данные изъяты> рублей <данные изъяты> коп. Также с ФИО1 в бюджет г.о. Самара взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> коп. В удовлетворении остальной части требований отказано (л.д.124-128).

В апелляционной жалобе ФИО1 просит отменить решение суда как незаконное, постановленное при неправильном применении норм материального права, вынести новый судебный акт об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме, указывая на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд с заявленными требованиями, а также на необоснованность начисления пени на налоговую задолженность (л.д. 130-132).

С решением суда также не согласился административный истец МИ ФНС России №23 по Самарской области, обратился в суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований в полном объеме, указав, что судом необоснованно отказано во взыскании пени со ссылкой на решение суда об отказе во взыскании недоимки по налогам в отношении иного лица (л.д.162-163).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

Иные лица в заседание судебной коллегии не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные законом страховые взносы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

С 01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно части 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период времени) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год в срок, установленный статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчиком не исполнена.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику выставлено требование № № по состоянию на 16 мая 2023 г., которым ФИО1 предложено в срок до 20 июня 2023 г. погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере <данные изъяты> руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество в размере <данные изъяты> руб., также пени в размере <данные изъяты> руб.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

24 ноября 2023 г. МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 01 декабря 2023 г. за № № и отменен определением мирового судьи от 09 января 2024 г. по заявлению должника.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 26 декабря 2024 г. (№ т.2 л.д.3-5). В административном иске заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Также судом установлено, что налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> рублей за период с 11 июня 2024 г. по 5 августа 2024 г.

20 августа 2024 г. административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который выдан 27 августа 2024 г. №№ и отменен по заявлению должника 29 сентября 2024 г.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 25 марта 2025 г. (№ т.1 л.д.3-5).

Суд первой инстанции установив, что первоначально налоговый орган по административному делу № обратился в суд с административным иском 01 июля 2024 г., то есть в установленный срок, однако определением суда от 03 июля 2024 г. административный иск был оставлен без движения, а определением суда от 26 июля 2024 г. возвращен административному истцу, пришел к выводу о наличии оснований для восстановления срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Учитывая несвоевременность уплаты налоговой задолженности за период с 2022 г. по оплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени на них, суд первой инстанции признал требования налогового органа в данной части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом установив, что решением Октябрьского районного суда г. Самары от 11 октября 2023 г. по делу № № оставлено без удовлетворения административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу за 2019 г. в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рубля, районный суд не нашел оснований для удовлетворения требований о взыскании пени на совокупную обязанность по уплате причитающихся сумм налогов.

Судебная коллегия, проверив законность принятого решения, соглашается с выводом суда первой инстанции о необходимости частичного удовлетворения заявленных требований, вместе с тем судом первой инстанции необоснованно принято во внимание решение Октябрьского районного суда г. Самары от 11 октября 2023 г. по делу № №, поскольку по данному делу рассмотрены и оставлены без удовлетворения требования МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, тогда как административным ответчиком по настоящему делу является ФИО1

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Предметом административного искового заявления (дело №) является недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 г. по сроку уплаты 31 декабря 2022 г., а также пени.

В связи с неуплатой указанной недоимки в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налога №№ по состоянию на 16 мая 2023 г. со сроком исполнения до 20 июня 2023 г.

24 ноября 2023 г. МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока на обращение с указанным заявлением.

Определением мирового судьи от 09 января 2024 г. судебный приказ № № от 01 декабря 2023 г. отменен по заявлению должника.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 1 июля 2024 г.

Определением Октябрьского районного суда г. Самары от 3 июля 2024 г. административное исковое заявление МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 оставлено без движения ввиду выявленных нарушений, установленных статьями 126, 287 КАС РФ.

Определением Октябрьского районного суда г. Самары от 26 июля 2024 г. административное исковое заявление возвращено административному истцу.

Согласно доказательствам, представленным суду апелляционной инстанции 8 декабря 2025 г. налоговым органом, определение суда от 26 июля 2024 г. получено административным истцом 12 декабря 2024 г.

Повторно настоящее административное исковое заявление (дело №) поступило в суд 26 декабря 2024 г. (т.2 л.д.3-5) с ходатайством о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Учитывая, что материалы дела не содержат доказательств направления в адрес административного истца и получения им как определения об оставлении административного иска без движения, так и о его возврате, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о необходимости удовлетворения заявления о восстановлении срока на обращение в суд с заявленными требованиями. С чем соглашается суд апелляционной инстанции.

При этом по делу № срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) административный истец обратился 20 августа 2024 г. к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 г., а также пени на совокупную обязанность по налогу за период с 11 июня 2024 г. по 5 августа 2024 г.

Судебный приказ №№ выдан 27 августа 2024 г. и отменен по заявлению должника 29 сентября 2024 г. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 25 марта 2025 г. (№ т.1 л.д.3-5).

При указанных обстоятельствах, доводы апелляционной жалобы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с заявленными требованиями, несостоятельны.

Из представленного суду апелляционной инстанции расчету задолженности по пени от 8 декабря 2025 г. следует, что по состоянию на 1 января 2023 г. у административного ответчика числится заложенность по пени в размере <данные изъяты> рублей (дело №№).

- пени по транспортному налогу за 2014 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 2 декабря 2015 г. по 25 января 2021 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей.

- пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 2 декабря 2016 г. по 17 мая 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (30 июня 2017 г. определение мирового судьи судебного участка №№ Октябрьского судебного района г. Самары об отказе в принятии заявления).

- пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 2 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (8 августа 2018 г. определение мирового судьи судебного участка №№ Октябрьского судебного района г. Самары об отказе в принятии заявления).

- пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (решение Октябрьского районного суда г. Самары от 14 октября 2020 г. по делу №№).

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (решение Октябрьского районного суда г. Самары от 5 февраля 2021 г. по делу №№ ИП №№ от 20 мая 2021 г. окончено 23 августа 2021 г.).

- пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (16 июня 2021 налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа №№ и направлено на судебный участок, сведений о вынесении судебного приказа отсутствуют).

- пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (решение Октябрьского районного суда г. Самары от 5 мая 2023 г. по делу №№, исполнительное производство №№ от 30 июня 2025 г. окончено 22 августа 2025 г.).

- пени по транспортному налогу за 2021 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей.

- пени по налогу на имущество за 2014 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 2 декабря 2015 г. по 19 ноября 2019 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (30 июня 2017 г. определение мирового судьи судебного участка №№ Октябрьского судебного района г. Самары об отказе в принятии заявления).

- пени по налогу на имущество за 2015 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 1 мая 2017 г. по 19 ноября 2019 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (30 июня 2017 г. определение мирового судьи судебного участка №№ Октябрьского судебного района г. Самары об отказе в принятии заявления).

- пени по налогу на имущество за 2016 г. в размере <данные изъяты> рубля за период с 1 июля 2018 г. по 25 января 2021 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рубль (8 августа 2018 г. определение мирового судьи судебного участка №№ Октябрьского судебного района г. Самары об отказе в принятии заявления).

- пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (решение Октябрьского районного суда г. Самары от 14 октября 2020 г. по делу №№).

- пени по налогу на имущество за 2018 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (решение Октябрьского районного суда г. Самары от 5 февраля 2021 г. по делу №№ ИП №№ от 20 мая 2021 г. окончено 23 августа 2021 г.).

- пени по налогу на имущество за 2019 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (16 июня 2021 налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа №№ и направлено на судебный участок, сведений о вынесении судебного приказа отсутствуют).

- пени по налогу на имущество за 2020 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (решение Октябрьского районного суда г. Самары от 5 мая 2023 г. по делу №№, исполнительное производство №№ от 30 июня 2025 г. окончено 22 августа 2025 г.).

- пени по налогу на имущество за 2021 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей.

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 10 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (решение Октябрьского районного суда г. Самары от 5 февраля 2021 г. по делу №№, исполнительное производство №№ от 20 мая 2021 г. окончено 23 августа 2021 г.).

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 10 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (решение Октябрьского районного суда г. Самары от 5 февраля 2021 г. по делу №№, исполнительное производство №№ от 20 мая 2021 г. окончено 23 августа 2021 г.).

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (решение Октябрьского районного суда г. Самары от 16 февраля 2021 г. по делу №№, исполнительное производство №№ от 16 апреля 2021 г. окончено 30 июня 2021 г.).

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (16 июня 2021 налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа №№ и направлено на судебный участок, сведений о вынесении судебного приказа отсутствуют).

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 11 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (решение Октябрьского районного суда г. Самары от 5 мая 2023 г. по делу №№, исполнительное производство №№ от 30 июня 2025 г. окончено 22 августа 2025 г.).

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 11 января 2018 г. по 28 июня 2021 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (решение Октябрьского районного суда г. Самары от 5 февраля 2021 г. по делу №№, исполнительное производство №№ от 20 мая 2021 г. окончено 23 августа 2021 г.).

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 10 января 2019 г. по 23 июля 2021 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (решение Октябрьского районного суда г. Самары от 5 февраля 2021 г. по делу №№, исполнительное производство №№ от 20 мая 2021 г. окончено 23 августа 2021 г.).

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (решение Октябрьского районного суда г. Самары от 16 февраля 2021 г. по делу №№, исполнительное производство №№ от 16 апреля 2021 г. окончено 30 июня 2021 г.).

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (16 июня 2021 налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа №№ и направлено на судебный участок, сведений о вынесении судебного приказа отсутствуют).

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 11 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей (решение Октябрьского районного суда г. Самары от 5 мая 2023 г. по делу №№, исполнительное производство №№ от 30 июня 2025 г. окончено 22 августа 2025 г.).

Также налоговым органом начислены пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 1 января 2023 г. по 18 октября 2023 г.

Согласно, представленным в суд апелляционной инстанции расчету пени от 8 декабря 2025 г. по делу №№ к взысканию заявлена задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 11 июня 2024 г. по 5 августа 2024 г. в сумме <данные изъяты> рублей.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО13 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из изложенного следует, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день возникновения налоговых правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила <данные изъяты> рублей.

Анализ представленного административным истцом расчета пени со ссылками на судебные акты, которыми взыскана основная задолженность по налогам судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания задолженности по пени начисленных на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 налоговые периоды, по страховым взносам на ОМС и ОПС за периоды 2017, 2018, 2019 г.г., поскольку налоговым органом не представлено доказательств взыскания основной задолженности, на которую начислены спорные пени, что свидетельствует об утрате возможности взыскания пени на недоимку по налогу.

Как указывалось ранее по транспортному налогу и налогу на имущество за 2015 и 2016 г. налоговому органу определениями мирового судьи судебного участка №№ Октябрьского судебного района г. Самары отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Также не представлено доказательств своевременного принятия мер для взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014 и 2019 г.

Несмотря на то, что налоговым органом приняты меры к взысканию недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за период 2017 и 2018 годы, а также страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017, 2018, 2019 г. основания для взыскания пени на данную недоимку отсутствуют, по следующим основаниям:

По решению Октябрьского районного суда г. Самары от 14 октября 2020 г. по делу №№ (которым взыскана задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 г.) отсутствуют доказательства предъявления к исполнению исполнительных документов.

По решению Октябрьского районного суда г. Самары от 5 февраля 2021 г. по делу №№ (которым взыскана задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 г. страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017, 2018 г.) исполнительный документ предъявлен к исполнению, исполнительное производство №№ от 20 мая 2021 г. окончено 23 августа 2021 г.. Таким образом, истек срок, установленный статьей 70 НК РФ для выставления к взысканию пени за указанный период, что исключает возможность взыскания пени на данную задолженность.

По решению Октябрьского районного суда г. Самары от 16 февраля 2021 г. по делу №№ (которым взыскана задолженность страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 г.), исполнительный документ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №№ от 16 апреля 2021 г. и окончено 30 июня 2021 г.. Таким образом, истек срок, установленный статьей 70 НК РФ для выставления к взысканию пени за указанный период, что исключает возможность взыскания пени на данную задолженность.

При этом подлежат взысканию пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 г., 2021 г., по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 и 2021 г.

Как следует из письменных пояснений налогового органа от 8 декабря 2025 г., 12 декабря 2025 г. к взысканию заявлены пени по транспортному налогу за 2021 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на налог в размере <данные изъяты> рублей и пени по налогу на имущество за 2021 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на налог в размере <данные изъяты> рублей.

Налог на имущество и транспортный налог за 2021 г. выставлен в требовании №№ от 6 декабря 2022 г. однако налоговый орган не обращался за взысканием указанных сумм налога к мировому судье ввиду произведенной административным истцом оплаты данного налога 28 мая 2023 г. К взысканию были заявлены только пени в судебном приказе №№.

Также в письменных пояснениях указано, что к взысканию заявлены пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. начислены на налог в размере <данные изъяты> рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере <данные изъяты> рублей за период с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на налог в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно материалам административного дела №№ мирового судьи судебного участка №№ Октябрьского судебного района г. Самары налоговым органом в заявлении о вынесении судебного приказа заявлена указанная недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 г. и пени. Судебный приказ отменен 29 сентября 2024 г.

Ввиду уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 г. 10 января 2025 г. (после отмены судебного приказа №№ от 27 августа 2024 г.) налоговым органом в административном исковом заявлении (дело №№) к взысканию заявлена лишь сумма пени в размере <данные изъяты> рублей за период с 10 июня 2024 г. по 5 августа 2025 г. на совокупную обязанность по налогам.

Также судебной коллегией установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Самары от 5 мая 2023 г. по делу №№ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 г. а размере <данные изъяты> рублей, а также пени в размере <данные изъяты> рублей за период с 11 января 2022 г. по 6 апреля 2022 г., по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей за период 11 января 2022 г. по 6 апреля 2022 г., недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в сумме <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество за 2020 г. в сумме <данные изъяты> рублей, пени за период с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере <данные изъяты> рублей. Исполнительное производство по данному судебному акту окончено 22 августа 2025 г., срок на предъявление исполнительного документа и выставления спорной задолженности по пени, не пропущен.

Вместе с тем, учитывая, что в судебном акте от 5 мая 2023 г. по делу № взысканы пени по налогам за часть аналогичного периода заявленного в настоящем деле, заявленный размер пени подлежит снижению на сумму взысканных пени.

Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию пени на 31 декабря 2022 г. на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество за 2020 г. <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>), по транспортному налогу за 2021 г. в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество за 2021 г. <данные изъяты> рублей, пени по взносам на ОМС и ОПС за 2020 г в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей соответственно, пени по взносам на ОМС и ОПС за 2021 г. в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>) и <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>) соответственно. При расчете учтен период принятого в период с 1 апреля 2022 г. по 30 сентября 2022 г. моратория.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 1 января 2023 г. по 18 октября 2023 г. и за период с 11 июня 2024 г. по 5 августа 2024 г. подлежат частичному удовлетворению только на недоимку срок взыскания которой налоговым органом не пропущен, в том числе путем предъявления к исполнению исполнительных документов по имеющимся судебным актам, то есть на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за периоды 2020, 2021 г.г., по взносам на ОМС и ОПС за период 2020, 2021 г.г.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 г. в сумме <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей погашена 28 мая 2023 г., что следует из письменных пояснений налогового органа от 12 декабря 2025 г., пени на указанную задолженность подлежат взысканию за период с 1 января 2023 г. по 28 мая 2023 г. в размере <данные изъяты> рублей.

Принимая во внимание, что недоимка по страховым выносам на ОМС и ОПС за 2020 г. в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей погашена 10 января 2025 г., что следует из письменных пояснений налогового органа от 12 декабря 2025 г., пени на указанную задолженность подлежат взысканию за период с 1 января 2023 г. по 18 октября 2023 г. в размере <данные изъяты> рублей и за период с 11 июня 2024 г. по 5 августа 2024 г. в размере <данные изъяты> рублей (с учетом размера заявленных требований).

На недоимку по решению Октябрьского районного суда г. Самары от 5 мая 2023 г. по делу №№ в общей сумме <данные изъяты> рублей подлежат взысканию пени за период с 1 января 2023 по 18 октября 2023 г. в размере <данные изъяты> рублей.

Учитывая, что за период с 11 июня 2024 г. по 5 августа 2024 г. налоговым органом заявлена сумма <данные изъяты> рублей, суд не вправе выйти за пределы заявленных требований.

При указанных обстоятельствах решение суда в части взыскания пени подлежит изменению.

Иные доводы апелляционной жалобы административного истца являются следствием неправильного толкования норм материального права, регулирующего вопросы начисления и принудительного взыскания недоимки и пени, в связи с чем, не могут являться основанием для отмены решения суда.

Доводы апелляционной жалобы административного ответчика не принимаются судебной коллегией во внимание по изложенным выше обстоятельствам.

Также решение суда подлежит изменению в части взыскания государственной пошлины, поскольку как следует из материалов дела налоговый орган обратился в суд с заявленными требованиями 26 декабря 2024 г.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от 08 августа 2024 года N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений. Федеральный закон от 08 августа 2024 года впервые опубликован на официальном интернет-портале правовой информации <данные изъяты> 08 августа 2024 года.

С учетом приведенных положений закона при рассмотрении вопроса о взыскании государственной пошлины по делам, административные исковые заявления по которым направлены после 09 сентября 2024 г., подлежат применению положения о размерах государственных пошлин до вступления в законную силу указанного закона.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда

определила:

Решение Октябрьского районного суда г. Самары от 22 мая 2025 г. изменить, изложить резолютивную часть решения суда следующим образом:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего взыскать <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета г. Самары в размере <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в силу со дня его принятия, может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через районный суд в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий:

Судьи: