Решение № 2А-570/2024 2А-570/2024~М-3707/2023 М-3707/2023 от 17 марта 2024 г. по делу № 2А-570/2024

Дело № 2а-570/2024

УИД 33RS0011-01-2023-006349-29


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ковров 18 марта 2024 года

Ковровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Никифорова К.С.,

при секретаре Симсон А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного и транспортного налога,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 состоит на учёте в УФНС России по Владимирской области в качестве налогоплательщика.

УФНС России по Владимирской области обратилось в Ковровский городской суд Владимирской области с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать:

- задолженность по пеням за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 за период с 27.06.2020 по 30.09.2020 в сумме 1644,05 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2019 в сумме 12804,60 руб.;

- задолженность по пеням за неуплату транспортного налога за 2019 за период с 02.12.2020 по 19.01.2021 в сумме 355,59 руб.;

- задолженность по пеням за неуплату земельного налога за 2019 за период с 02.12.2020 по 19.01.2021 в сумме 1307,36 руб., на общую сумму 16 111,60 руб.

В обоснование указано, что в соответствии со ст. ст. 358, 359 НК РФ, ст. 6 Закона Владимирской области № 119-ОЗ от 27.11.2002 налогоплательщику исчислен транспортный налог:

- за 2019 год на сумму 54 750 руб.:

- на <данные изъяты> автомобиль <данные изъяты> в сумме 4800 руб. (120 л.с. (налоговая база) * 40 руб. (налоговая ставка);

- на <данные изъяты> автомобиль <данные изъяты> в сумме 49 950 руб. (333 л.с. (налоговая база) * 150 руб. (налоговая ставка).

Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2020.

Кроме того, в соответствии со ст.ст. 387-391 НК РФ ФИО2 исчислен земельный налог:

- за 2018 год в сумме 215 689 руб.: 14 379 275 руб. (налоговая база) * 1,5 % (налоговая ставка). Срок уплаты налога не позднее 02.12.2019;

- за 2019 год в сумме 215 689 руб., расчет налога аналогичный предыдущему периоду, срок уплаты не позднее 01.12.2020.

В связи с тем, что ФИО2 налоги своевременно не уплатил, на суммы недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного и земельного налога, согласно расчету, приведенному в административном исковом заявлении.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования полностью поддержала. Также поддержала представленное заявление об отказе от административного иска в части требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 12 804,60 руб. в связи с зачислением данного платежа на ЕНС ФИО2

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, будучи извещённым надлежащим образом.

Представитель административного ответчика адвокат Смирнов С.А. в судебное заседание, назначенное на 18.03.2024, не явился, извещён надлежащим образом, ранее в судебных заседаниях пояснил, что сторона административного ответчика полагает, что налоговым органом не представлено достаточных доказательств, обосновывающих необходимость взыскания с ФИО2 пени за неуплату транспортного и земельного налога. Указал на недостаточное, по его мнению, подтверждение факта отправки ФИО2 налогового требования, поскольку в реестре ФКУ «Налог-Сервис» фактически содержатся сведения о направлении требования иному лицу.

Определением суда от 18.03.2024 производство по делу прекращено в части требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 12 804,60 руб. в связи с зачислением данного платежа на ЕНС ФИО2 в связи с отказом УФНС России по Владимирской области от административного иска в части.

Суд, заслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее – налог) устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из содержания статьи 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. определена как 20 руб., от 100 л.с. до 150 л.с. определена как 30 руб., от 150 л.с. до 200 л.с. определена как 40 руб., от 200 л.с. до 250 л.с. – 75 руб., свыше 250 л.с. – 150 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. – 40 руб. (ст. 6 Закона Владимирской области № 119-ОЗ в действующей редакции).

По общему правилу, предусмотренному п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

За ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- <данные изъяты> автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, мощность двигателя в лошадиных силах – 120, (дата постановки на учет - <дата> по настоящее время);

- <данные изъяты> автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, мощность двигателя в лошадиных силах – 333, (дата постановки на учет - <дата> по настоящее время).

На основании данных сведений, Межрайонной ИФНС России №2 по Владимирской области исчислен транспортный налог за 2019 год на сумму 54 750 руб.:

- на <данные изъяты> автомобиль <данные изъяты> в сумме 4800 руб. (120 л.с. (налоговая база) * 40 руб. (налоговая ставка);

- на <данные изъяты> автомобиль <данные изъяты> в сумме 49 950 руб. (333 л.с. (налоговая база) * 150 руб. (налоговая ставка).

Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2020.

Транспортный налог за указанные периоды времени ФИО2 в установленные сроки надлежащим образом не уплачен.

В административном иске приведён подробный расчёт транспортного налога за 2019 год, с учётом налоговой базы, налоговых ставок и периодов владения транспортным средством.

Нахождение в собственности ФИО2 объектов налогообложения подтверждено сведениями, представленными ОГИБДД МО МВД России «Ковровский».

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II групп инвалидности;

3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;

10) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Согласно абз.1 и 6 п.6.1 ст.391 НК РФ уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п 4 статьи 397, ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Решением Совета народных депутатов города Коврова от 31.10.2012 N 272 утверждено «Положение о земельном налоге на территории Муниципального образования город Ковров» (далее – Положение).

Статьей 2 Положения установлены налоговые ставки по земельному налогу (процент от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Управлением Росреестра по Владимирской области в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности на земельный участок, находящийся в собственности ФИО2, что явилось основанием для исчисления ему земельного налога, в том числе, за 2018-2019 годы.

Согласно данным сведениям ФИО2 в 2018-2019 годах принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, доля в праве: 1, площадь объекта 11387 кв. м, кадастровая стоимость земельного участка: 14 379275 руб., разрешенное использование: для размещения производственных зданий, период владения с <дата> по настоящее время.

ФИО2 исчислен земельный налог следующим образом:

- за 2018 год в сумме 215 689 руб.: 14 379 275 руб. (налоговая база) * 1,5 % (налоговая ставка). Срок уплаты налога не позднее 02.12.2019;

- за 2019 год в сумме 215 689 руб., расчет налога аналогичный предыдущему периоду, срок уплаты не позднее 01.12.2020.

Земельный налог за указанные периоды времени ФИО2 в установленные сроки надлежащим образом не уплачен.

В административном иске приведён подробный расчёт земельного налога за 2018-2019 годы, с учётом налоговой базы, налоговых ставок и периодов владения объектами недвижимости.

Нахождение в собственности ФИО2 объектов налогообложения подтверждено сведениями, содержащимися в ЕГРН.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговые уведомления № 49026649 от 25.07.2019, № 39394961 от 03.08.2020, направлены Филиалом ФКУ «Налог-Сервис» по адресу регистрации налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией (список № 1054564 от 15.08.2019, № 1269883 от 08.10.2020), в которых сообщалось о необходимости уплатить транспортный и земельный налоги для физических лиц за 2018-2019 не позднее сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, что подтверждается копиями представленных в материалы дела документов.

В связи с тем, что указанная обязанность ФИО2 не была исполнена, на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени:

- за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 за период с 27.06.2020 по 30.09.2020 в сумме 1644,05 руб.;

- за неуплату земельного налога за 2019 за период с 02.12.2020 по 19.01.2021 в сумме 1307,36 руб.;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 за период с 02.12.2020 по 19.01.2021 в сумме 355,59 руб.

В связи с тем, что ФИО2 своевременно не исполнил свои налоговые обязательства по уплате транспортного налога, земельного налога за 2018-2019 годы и пеней, налоговым органом в порядке ст. 69, 70 НК РФ заказным письмом по адресу регистрации (списки почтовой корреспонденции № 1269883 от 08.10.2020, № 1459936 от 15.02.2021) направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 43606 от 01.10.2020, № 1301 от 20.01.2021, в которых было предложено в добровольном порядке оплатить указанную задолженность.

Кроме того, требование № 1301 от 20.01.2021 направлено ФИО2 налоговым органом самостоятельно (список № 63 от 25.01.2021).

Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) не исполнены.

Принимая во внимание, что ФИО2 названные налоги и пени в полном объёме уплачены не были, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка <№><данные изъяты> (за судебный участок <№>) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по транспортному и земельному налогу и пени на вышеуказанную сумму.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения в суд с административным иском (29.12.2023).

Судебный приказ мировым судьей судебного участка <№><данные изъяты> был вынесен по заявлению налогового органа 09.06.2021 и отменён определением от 03.07.2023 в связи с поступившими возражениями должника. Взыскателю (налоговому органу) разъяснено право на обращение в суд за взысканием задолженности по налогам и пени в административном исковом порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа УФНС России по Владимирской области обратилось в Ковровский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени.

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу за 2018-2019 годы и пени, суд исходит из тех обстоятельств, что ФИО2 являлся налогоплательщиком данных налогов, в связи с чем был обязан уплатить их в установленный законом срок, размер обязательств административного ответчика по уплате обязательных платежей налоговым органом определен правильно, возражений относительно его расчёта административным ответчиком не представлено.

Доводы представителя ФИО2 адвоката Смирнова С.А. о недостаточности доказательств обоснованности требований налогового органа, в частности, на предмет подтверждения отправления налогового требования, не могут приняты судом, поскольку в материалах дела имеются подробные расчёты пени за несвоевременную уплату земельного налога, копии документов, подтверждающих направление должнику налогового требования заказной почтовой корреспонденцией.

Суд учитывает, что на налоговые органы распространяются общие положения о презумпции добросовестности в деятельности государственных служащих.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 12 апреля 1995 года № 2-П, Конституция Российской Федерации презюмирует добросовестное выполнение органами государственной власти возлагаемых на них Конституцией и федеральными законами обязанностей и прямо закрепляет их самостоятельность в осуществлении своих функций и полномочий (статья 10).

Кроме этого, Европейский Суд в Постановлении ЕСПЧ от 31 мая 2011 года «Дело «Ходорковский (Khodorkovskiy) против Российской Федерации» (жалоба № 5829/04) указывал, что вся структура Конвенции основана на общем предположении о том, что публичные власти в государствах-участниках действуют добросовестно. Действительно, любая публичная политика или индивидуальная мера может иметь «скрытые планы», и презумпция добросовестности является опровержимой.

В то же время заявитель, утверждающий, что его права и свободы ограничены по ненадлежащим мотивам, должен убедительно доказать, что реальная цель властей расходилась с провозглашенной (или той, которая может быть разумно выведена из контекста). Одно лишь подозрение в том, что власти использовали свои полномочия для некой иной цели по отношению к тем, которые определены в Конвенции, не является достаточным для доказывания нарушения статьи 18 Конвенции.

С учетом приведенного правового подхода Конституционного Суда Российской Федерации, суд принимает во внимание, что как в Конституции Российской Федерации, так и в международном праве действует общая презумпция добросовестности в поведении органов государственной власти и государственных служащих.

Поскольку государственные служащие лишены какого-либо скрытого умысла в правоотношениях, участником которых являются, следовательно, лишены целесообразности умышленные и целенаправленные ограничения прав граждан.

Преодоление действия данной презумпции в каждом конкретном случае не исключено, но допустимо только при представлении веских и убедительных доказательств тому, что действия органа государственной власти (должностного лица) расходится с понимаемым добросовестным поведением.

С учётом представленных в материалы дела письменных доказательств, суд приходит к выводу, что объективных данных, которые могли бы преодолеть вышеуказанную презумпцию, в ходе рассмотрения дела не установлено. Составление описей к заказной корреспонденции на отправку налоговых уведомлений или требований действующим законодательством не предусмотрено.

Согласно лицевой карточке налогоплательщика, на дату рассмотрения дела сведения о погашении задолженности отсутствуют, в связи с чем сумма недоимки по транспортному и земельному налогу и пени подлежат взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ при удовлетворении требований, заявленных административным истцом, освобожденным в силу закона от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, размер которой в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН <данные изъяты>. зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета:

- задолженность по пеням за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 27.06.2020 по 30.09.2020 в сумме 1644,05 руб.;

- задолженность по пеням за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 19.01.2021 в сумме 355,59 руб.;

- задолженность по пеням за неуплату земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 19.01.2021 в сумме 1307,36 руб., а всего на общую сумму 3307 руб.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН <данные изъяты>. зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета, в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ковровский городской суд Владимирской области в течение месяца с даты изготовления решения в окончательной форме.

Судья К.С. Никифоров

Решение в окончательной форме изготовлено 29 марта 2024 года.