Решение № 2А-1752/2023 2А-1752/2023~М-1430/2023 М-1430/2023 от 15 июня 2023 г. по делу № 2А-1752/2023

Дело 2а-1752/2023

УИД 26RS0017-01-2023-001915-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2023 года город Кисловодск

Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Коротыча А.В., при секретаре Швецовой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Кисловодский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 25 580.51 рублей, в том числе: задолженности по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее ОМС) в фиксированном размере за следующие периоды: за 2019 год пени в размере 55.70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2019 год в размере 10 244 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 10 244 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженности за 2020 год в размере 2 501 рубль со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженности за 2020 год в размере 2 501 рубль со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; задолженности по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за следующие периоды: за 2019 год пени в размере 24.41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год пени в размере 04.44 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год пени в размере 04.88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год пени в размере 01.08 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по СК в качестве налогоплательщика, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязана платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке, предусмотренном налоговым законодательством, ежегодно производились начисления налогов, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления. Оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование производилась ФИО1 несвоевременно, в связи, с чем в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислялась пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы. Так, ФИО1 в налоговый орган по месту учета представлены налоговые декларации по УСН за следующие периоды: за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой сумма исчисленного налога за указанный период составила 122 939 рублей (сумма задолженности не погашена); за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой сумма исчисленного налога за указанный период составила 30 018 рублей (задолженность по налогу за указанный период не погашена).

В соответствии с постановлением правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики, сумма задолженности по УСН за 2019, 2020 разделена на 12 месяцев, в данное административное исковое заявления вошла задолженность за 2019 год в размере 10 255 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (указанная задолженность по налогу не погашена); за 2019 год в размере 10 255 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (указанная задолженность по налогу не погашена); задолженность за 2020 год в размере 2 501 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (указанная задолженность не погашена), задолженность за 2020 год в размере 2 501 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (указанная задолженность по налогу не погашена).

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за следующие периоды: за 2019 год на сумму 10 244 рублей начислены пени в размере 24.41 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (указанная задолженность по пене не погашена); за 2019 год на сумму 10 244 рублей начислены пени в размере 04.44 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (указанная задолженность по пене не погашена); за 2020 год на сумму 2 501 рублей начислены пени в размере 04.88 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (указанная задолженность по пени не погашена); за 2020 год на сумму 2 501 рублей начислены пени в размере 01.08 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (указанная задолженность по пене не погашена).

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленной срок, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. На текущую дату указанные требования не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №. Судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по городу Кисловодску в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания извещен надлежащим образом, но направил суду ходатайство, о рассмотрении дела в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, причин неявки суду не сообщила.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьями 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе, в том числе, требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В порядке ст. 23, ст. 45, ст. 52 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по СК в качестве налогоплательщика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1, ОГРНИП № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (прекратила деятельность в качестве ИП в связи с принятием соответствующего решения.

За ФИО1 числится задолженность по налогам в общей сумме 25 580.51 рублей, в том числе: задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее ОМС) в фиксированном размере за следующие периоды: за 2019 год пени в размере 55.70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2019 год в размере 10 244 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 10 244 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность за 2020 год в размере 2 501 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность за 2020 год в размере 2 501 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за следующие периоды: за 2019 год пени в размере 24.41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год пени в размере 04.44 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год пени в размере 04.88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год пени в размере 01.08 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленной срок, Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. На текущую дату указанные требования не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №. Судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее ОМС) в фиксированном размере и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), пени соответствуют представленным в суд расчетам, в частности требованиям об уплате недоимки, подробного расчета сумм.

Административным ответчиком расчет сумм задолженности, представленные административным истцом, не оспорены. Иного расчета ответчиком не представлено.

Таким образом, административный ответчик, бесспорно, знала о наличии у неё недоимки по уплате страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), однако в установленный срок сумму задолженности не оплатила. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись уведомления о добровольном погашении задолженности, которые так и остались до настоящего времени не исполненными в полном объеме.

Таким образом, поскольку порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены, требование об уплате недоимки и пени до настоящего времени административным ответчиком исполнено не было, то суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден по закону от уплаты госпошлины, то, в соответствии со ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию с административного ответчика госпошлина в доход местного бюджета в размере 967.42 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пене – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по СК задолженность по уплате налога и пени в общей сумме 25 580.51 рублей, в том числе:

задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее ОМС) в фиксированном размере за следующие периоды: за 2019 год пени в размере 55.70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2019 год в размере 10 244 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

за 2019 год в размере 10 244 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность за 2020 год в размере 2 501 рубль со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

задолженность за 2020 год в размере 2 501 рубль со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

задолженность по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за следующие периоды:

за 2019 год пеню в размере 24.41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год пеню в размере 04.44 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год пеню в размере 04.88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за 2020 год пеню в размере 01.08 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 967.47 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд.

Мотивированное решение суда изготовлено 23.06.2023.

Судья А.В. Коротыч