Решение № 2А-1422/2018 2А-1422/2018~М-1431/2018 М-1431/2018 от 5 ноября 2018 г. по делу № 2А-1422/2018

№ 2а-1422/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 ноября 2018 года гор. Сегежа

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Петровой С.А.,

при секретаре Шараповой Н.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней и штрафов,

установил:

Истец Межрайонная ИФНС России № 2 по РК обратилась с иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней и штрафов. Требования мотивированы тем, что решением Межрайонной ИФНС России № 2 по РК от 28.04.2017 №... ответчику доначислен ЕНВД за 2 квартал 2015 года в сумме 4854 руб., начислены пени за просрочку платежа в сумме 1025,89 руб., привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 3884 руб. Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по РК от 28.04.2017 №... ответчику доначислен ЕНВД за 3 квартал 2015 года в сумме 1357 руб., начислены пени за просрочку платежа в сумме 252,84 руб., привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1271 руб. Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по РК от 28.04.2017 №... ответчику доначислен ЕНВД за 1 квартал 2015 года в сумме 4854 руб., начислены пени за просрочку платежа в сумме 1147,36 руб., привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 3884 руб. Ответчику были выставлены требования об уплате налогов, пеней, штрафов, однако требования не были исполнены в установленный срок. 25 декабря 2017 года мировым судьёй судебного участка № 1 Сегежского района РК выдан судебный приказ о взыскании с ответчика налогов, пеней и штрафов, который определением мирового судьи от 04.04.2017 отменён в связи с поступившими от ответчика возражениями. Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просил взыскать с ответчика задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме 11 065 руб., пени в сумме 2426,09 руб., штраф в сумме 9039 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по РК своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещён.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, судом принимались меры к его надлежащему извещению.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ федеральным налогам относится налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками - резидентами РФ от источников, как на территории России, так и за её пределами.

Статья 216 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговым периодом признаётся календарный год.

Главой 26.3 Налогового кодекса РФ установлены требования, предъявляемые к системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьёй 80 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (в том числе по налогу на добавленную стоимость) по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно частям 1, 3 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета ст. 119 Налогового кодекса РФ предусматривает ответственность в виде штрафа.

Исходя из положений с п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить её в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что решением Межрайонной ИФНС России № 2 по РК от 28.04.2017 №... ответчику доначислен ЕНВД за 2 квартал 2015 года в размере 4854 руб., начислены пени за просрочку платежа в размере 1025,89 руб., привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 3884 руб. Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по РК от 28.04.2017 №... ответчику доначислен ЕНВД за 3 квартал 2015 года в размере 1357 руб., начислены пени за просрочку платежа в размере 252,84 руб., привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1271 руб. Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по РК от 28.04.2017 №... ответчику доначислен ЕНВД за 1 квартал 2015 года в размере 4854 руб., начислены пени за просрочку платежа в размере 1147,36 руб., привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 3884 руб.

28 июля 2015 года ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Ответчику направлялись требования: №... по состоянию на 26.06.2017 об уплате задолженности по ЕНВД в размере 4854 руб., пеней в размере 1025,89 руб., штрафа в размере 3884 руб. в срок до 14.07.2017; №... по состоянию на 26.06.2017 об уплате задолженности по ЕНВД в размере 1357 руб., пени в размере 252,84 руб., штрафа в размере 1271 руб. в срок до 14.07.2017; №... по состоянию на 26.06.2017 об уплате задолженности по ЕНВД в размере 4854 руб., пени в размере 1147,36 руб., штрафа в размере 3884 руб. в срок до 14.07.2017.

Налоговые требования об уплате налогов, пеней и штрафов направлялись по адресу регистрации ФИО1 на тот период времени.

Выданный 25.12.2017 мировым судьей судебного участка № 1 Сегежского района РК судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 11 065 руб., пеней в размере 2426,09, штрафов в размере 9039 руб., был отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 1 Сегежского района РК от 04.04.2018. Налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пеней и штрафов 26.09.2018.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пеней и штрафов, истцом не пропущен.

Ответчиком доказательств уплаты налога суду не представлено. С учётом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных истцом требований о взыскании задолженности по ЕНВД и пеней, в связи с чем полагает их подлежащими удовлетворению.

Что касается требования истца о взыскании с ответчика штрафов в сумме 9039 руб., то суд исходит из следующего.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда РФ, содержащимся в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Пунктом 19 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, то суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан уменьшить его размер не меньше, чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установленный в п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ, не является исчерпывающим. В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ суд вправе признать в качестве смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1 и 2 п. 1 данной статьи.

Согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, отсутствие сведений о привлечении административного ответчика ранее к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 Налогового кодекса РФ, суд полагает возможность снизить размер установленного налоговым органом штрафа до 4520 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Таким образом, с ответчика в бюджет Сегежского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 720 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Карелия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Карелия задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 11 065 руб. (одиннадцать тысяч шестьдесят пять рублей), пени в размере 2426,09 руб. (две тысячи четыреста двадцать шесть рублей 9 копеек), штраф в размере 4520 руб. (четыре тысячи пятьсот двадцать рублей) (Получатель: Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Карелия, ИНН <***>, УФК по Республике Карелия, р/сч № <***> в отделении НБ Республика Карелия г. Петрозаводск, БИК 048602001, код ОКТМО 86645101, КБК 18210502010021000110 (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности), КБК 18210502010022100110 (пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности), КБК 18210502010023000110 (штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Сегежского муниципального района государственную пошлину в размере 720 руб. (семьсот двадцать рублей).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А. Петрова

Справка: мотивированное решение в порядке ст. 177 КАС РФ

изготовлено 11.11.2018.