Решение № 2А-6362/2025 2А-6362/2025~М-4142/2025 М-4142/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-6362/2025

6362/2025

50RS0030-01-2025-005548-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2025 год

г. Пушкино Московской области

Пушкинский городской суд Московской области

в составе:

председательствующего судьи Бляблина Н.Н.,

при секретаре Ляльковой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 3 по Московской области обратилась в Пушкинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 18 593 руб. 49 коп.

Свои требования мотивировала тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 3 по Московской области в качестве налогоплательщика, административным ответчиком налоги в установленный срок оплачены не были. Административному ответчику выставлено требование об уплате налогов № 41467 от 23 июля 2023 года со сроком уплаты 16 ноября 2023 года об уплате налогов в размере 48 035 руб. 45 коп. и пени в размере 18 967 руб. 75 коп., штрафа в размере 1000 руб., которое не исполнено. В установленный срок задолженность не оплачена. В связи с чем административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 207 Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, 22 мая 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-2122/2024, который определением от 09 июля 2024 года отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

В судебное заседание явка представителя административного истца не обеспечена, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Дело рассмотрено в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда.

Изучив материалы настоящего административного дела, административных дел мирового судьи судебного участка № 207 Пушкинского судебного района Московской области № 2а-2699/2022, 2а-2122/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 1 Налогового Кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентирован законодательством о налогах и сборах, которые состоят из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ. Эту обязанность налогоплательщик должен выполнить в установленный законом срок или досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

На основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Положениями ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 3 по Московской области в качестве налогоплательщика.

Административному ответчику выставлялось требование № 41467 от 23 июля 2023 года со сроком уплаты 16 ноября 2023 года об уплате налогов в размере 48 035 руб. 45 коп. и пени в размере 18 967 руб. 75 коп., штрафа в размере 1000 руб. (л.д. 13)

Задолженность в срок, указанный в требовании оплачена не была, административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 207 Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, 09 июля 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-2122/2024, который определением от 09 июля 2024 года отменен (л.д. 9). В связи с чем, административный истец 02 июня 2025 года обратился в суд с данным административным исковым заявлением, с значительным с пропуском шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации).

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по пени по состоянию на 08 декабря 2024 года в размере 18 593 руб. 49 коп., рассчитанную на сумму задолженности 49 661 руб. 45 коп.:

налог на имущество за 2012 год – 235 руб. 82 коп., 53 руб. 47 коп., за 2013 год – 235 руб. 82 коп., 53 руб. 00 коп., 2014 год – 209 руб. 00 коп., 40 руб. 00 коп., за 2015 год – 434 руб. 00 коп., за 2016 год – 659 руб. 00 коп., за 2017 год – 587 руб. 00 коп., за 2018 год – 646 руб. 00 коп., за 2019 год – 711 руб. 00 коп., за 2020 год – 782 руб. 00 коп., за 2021 год – 860 руб. 00 коп., за 2022 год - 946 руб.,

транспортный налог за 2014 год – 476 руб. 00 коп, 2015 год – 680 руб. 00 коп., 2016 год – 680 руб. 00 коп., 2017 год – 680 руб. 00 коп., 2018 год – 680 руб. 00 коп., 2019 год – 680 руб. 00 коп., 2020 год – 680 руб. 00 коп., 2021 год – 680 руб. 00 коп., 2022 год – 680 руб.;

патентная система налогообложения по сроку уплаты 31 декабря 2016 года – 9 руб. 74 коп., 31 декабря 2017 года – 8346 руб. 00 коп.;

страховые взносы на ОПС за 2017 год – 23400 руб. 00 коп., за 2018 год – 691 руб. 94 коп., 92 руб. 99 коп.

страховые взносы на ОМС за 2017 год – 4590 руб. 00 коп., за 2018 год – 135 руб. 73 коп., 36 руб. 96 коп.

Судом установлено то, что на основании судебного приказа мирового судьи 207 Пушкинского судебного участка Московской области № 2а-2699/2022 от 11 ноября 2022 года взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 – 2018 годы в размере 2516 руб., налогу на имущество за 2012 – 2018 годы в размере 2419 руб. 64 коп., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 – 2018 годы в размере 8 346 руб., страховым взносам на ОПС за 2017 – 2018 годы в размере 24 184 руб. 93 коп., ОМС за 2017-2018 годы – 4762 руб. 69 коп., который определением от 03 апреля 2023 года отменен, было возбуждено исполнительное производство № 95028/23/50033-ИП, которое прекращено 03 июня 2023 гола, взысканий по исполнительному производству произведено не было, дальнейших мер ко взысканию не принимались, срок для взыскания истек.

В силу п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указанная задолженность не подлежала включению в ЕНС.

на основании судебного приказа мирового судьи 207 Пушкинского судебного участка Московской области № 2а-2122/2024 от 22 мая 2024 года взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017, 2019-2022 годы в размере 3399 руб., налогу на имущество за 2017-2022 годы в размере 3886 руб. 00 коп., который определением от 09 июля 2024 года отменен, срок для взыскания истек.

Денежные средства, поступившие 15 октября 2024 года, в размере 42 495 руб. 41 коп, распределены в порядке ст. 45 НК РФ на оплату

налога на имущество за 2012 год – 235 руб. 82 коп., 53 руб. 47 коп., за 2013 год – 235 руб. 82 коп., 53 руб. 00 коп., 2014 год – 209 руб. 00 коп., 40 руб. 00 коп., за 2015 год – 434 руб. 00 коп., за 2016 год – 659 руб. 00 коп., за 2017 год – 587 руб. 00 коп., за 2018 год – 87 руб. 04 коп.,

транспортного налога за 2014 год – 476 руб. 00 коп, 2015 год – 680 руб. 00 коп., 2016 год – 680 руб. 00 коп., 2017 год – 680 руб. 00 коп., 2018 год – 91 руб. 64 коп.;

патентная система налогообложения по сроку уплаты 31 декабря 2017 года – 8346 руб. 00 коп.;

страховые взносы на ОПС за 2017 год – 23400 руб. 00 коп., за 2018 год – 691 руб. 94 коп., 92 руб. 99 коп.

страховые взносы на ОМС за 2017 год – 4590 руб. 00 коп., за 2018 год – 135 руб. 73 коп., 36 руб. 96 коп.

однако указанная задолженность не подлежала включению в ЕНС, а следовательно и распределение оплат (взысканий) в порядке ст. 45 НК РФ.

Денежные средства, поступившие 16 октября 2024 года в размере 3127 руб. 03 коп, распределены в порядке ст. 45 НК РФ на оплату

налога на имущество физических лиц за 2018 год – 558 руб. 96 коп., 2019 год – 711 руб. 00 коп., 2020 год – 314 руб. 96 коп.,

транспортного налога за 2018 год – 588 руб. 36 коп., за 2019 год – 680 руб., за 2020 год – 273 руб. 75 коп.

однако указанная задолженность за 2018 год не подлежала включению в ЕНС, а следовательно и распределение оплат (взысканий) в порядке ст. 45 НК РФ.

Денежные средства, поступившие 21 октября 2024 года в размере 1977 руб. 73 коп, распределены в порядке ст. 45 НК РФ на оплату

налога на имущество физических лиц за 2020 год – 467 руб. 04 коп., за 2021 год – 616 руб. 93 коп.;

транспортного налога за 2020 год – 405 руб. 97 коп., за 2021 год – 487 руб. 79 коп..

Денежные средства, поступившие 23 октября 2024 года в размере 1973 руб. 97 коп, распределены в порядке ст. 45 НК РФ на оплату

налога на имущество физических лиц за 2021 год – 243 руб. 07 коп., транспортного налога за 2021 год – 192 руб. 21 коп

Исходя из вышеизложенного, денежные средства в размере 43 642 руб. 73 коп. распределены погашение задолженности по транспортному налогу за 2014 – 2018 годы в размере 2516 руб., налогу на имущество за 2012 – 2018 годы в размере 2419 руб. 64 коп., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 – 2018 годы в размере 8 346 руб., страховым взносам на ОПС за 2017 – 2018 годы в размере 24 184 руб. 93 коп., ОМС за 2017-2018 годы – 4762 руб. 69 коп., которая не подлежала включению в ЕНС, а следовательно и распределение поступивших денежные средств в порядке ст. 45 НК РФ, на которые также начислены пени. Поступивших денежных средств достаточно для погашения задолженности и начисленных пени, подлежащих включению в ЕНС,

Полномочий додумывать за налоговый орган какое – либо обоснование для взыскания пени у суда не имеется, взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Оснований для начисления пени по состоянию на 08 декабря 2024 года на задолженность по транспортному налогу за 2014 – 2018 годы в размере 2516 руб., налогу на имущество за 2012 – 2018 годы в размере 2419 руб. 64 коп., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 – 2018 годы в размере 8 346 руб., страховым взносам на ОПС за 2017 – 2018 годы в размере 24 184 руб. 93 коп., ОМС за 2017-2018 годы – 4762 руб. 69 коп. у административного истца не имелось.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Пушкинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения.

Судья: