Решение № 2А-174/2019 2А-174/2019~М-127/2019 М-127/2019 от 13 июня 2019 г. по делу № 2А-174/2019

Дело № 2а-174/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14июня 2019 года п. Бреды

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Сысуевой С.В.

При секретаре Бородиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу

У с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась с иском в Брединский районный суд к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 5487рублей 32копейки и пени по транспортному налогу в размере 120рублей 38копеек, обосновав свои требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, который не был оплачен в полном объеме и в сроки, установленные налоговым законодательством, обязанности по уплате налога и пени не исполняет, в связи с чем на его имя направлялось требования об уплате налога и пени, которые исполнены налогоплательщиком не были.

Представитель истца Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области по доверенности Е.А. Брындинв суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, требования поддержал, представил уточнение исковых требований, просив взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2016год с учетом перерасчета в сумме 2687рублей 32копейки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил квитанции об уплате задолженности и возражения по иску.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд полагает в заявленных административным истцом требованиях о взыскании недоимки и пени отказать в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 в период 2016года являлся владельцем легкового автомобиля ФИО2 гнз № мощностью 80 л.с, автомобиля ГАЗ2705 гнз № мощностью 140 л.с. (л.д.13 34-35).

Ответчику начислена за 2016 год сумма налога в размере 5600 рублей за автомобиль ГАЗ 2705 по ставке 40 рублей исходя из мощности140л.с. и 616 рублей за автомобиль ФИО2 по ставке 7,7 рублей за 80л.с. (л.д.17) Данный расчет является верным, соответствует типу транспортных средств, имевшихся в собственности ответчика.

Согласно п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Паспорт транспортного средства - это документ, действующий на территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации.

Паспорт транспортного средства подтверждает, в том числе, наличие одобрения типа транспортного средства (Постановление Госстандарта Российской Федерации от 01 апреля 1998 года N 19 "О совершенствовании сертификации механических транспортных средств и прицепов"), которое непосредственно указывается в паспорте транспортного средства.

Таким образом, паспорт транспортного средства - это основной документ, содержащий в себе полные сведения о характеристиках и конструктивных особенностях автомобиля, в том числе и о типе транспортного средства.

Именно данный документ следует рассматривать в качестве доказательства принадлежности транспортного средства к той или иной категории -"Грузовые автомобили" или "Легковые автомобили".

В соответствии с пунктами 26 - 28 Положения о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденного Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации N 496, Министерства промышленной энергетики Российской Федерации N 192, Министерства экономического развития Российской Федерации N 134 от 23 июня 2005 года, в строке 4 "Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" паспорта транспортного средства указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией.

В Конвенции о дорожном движении определено, что к категории транспортных средств "В" относятся автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми.

В приложении N 3 к Положению приведена сравнительная таблица категорий транспортных средств по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН (КВТ ЕЭК ООН) и по классификации Конвенции о дорожном движении.

Так, КВТ ЕЭК ООН устанавливает, что к категории "B" по классификации "Конвенции о дорожном движении" относятся: M1 (классификация КВТ ЕЭК ООН) - механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя); M1C (классификация КВТ ЕЭК ООН) - механические транспортные средства специального назначения, сконструированные так, что они включают жилой отсек (автомобиль-дом); N 1 (классификация КВТ ЕЭК ООН) - механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны.

Указанное свидетельствует о том, что автомобиль отнесенный к категории "В" может являться как легковым, так и грузовым автомобилем, в зависимости от его типа.

В третьей строке "Наименование (тип ТС)" паспорта транспортного средства согласно вышеназванному Положению указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями, назначением и приведенная в Одобрении типа транспортного средства, например: "Легковой", "Автобус", "Грузовой - самосвал, фургон, цементовоз, кран" и т.п.

В строке 2 паспорта транспортного средства "Марка, модель ТС" в соответствии с Отраслевой нормалью ОН 025 270-66 "Классификация и система обозначения автомобильного подвижного состава, а также его агрегатов и узлов, выпускаемых специализированными предприятиями" и пунктом 26 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств указывается условное обозначение транспортного средства, состоящее из буквенного, цифрового или смешанного обозначения. Вторая цифра цифрового обозначения модели транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля), например: "1" - легковой автомобиль; "7" - фургоны; "9" - специальные.

Учитывая изложенное, категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться на основании представляемых уполномоченными органами в налоговые органы сведений исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства на основании Одобрения типа транспортного средства.

ГАЗ 2705, имевшийся в 2014 году в собственности ФИО1, является грузовым автомобилем, что следует из паспорта транспортного средства, в котором модель ТС указана «Грузовой фургон цельнометаллический», мощностью 140 лошадиных сил, в связи с чем в соответствии со ст.2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» подлежит применению ставка налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. -40 рублей. (л.д.103)

В соответствии со ст.69 НК РФ Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. N 20-П, Определении от 04.07.2002 г. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ответчику исчислены пени. Расчет пени был исчислен на основании ч.1 ст.75 НК РФ.

Налоговым органом предъявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год с учетом уточнений в размере 2687рублей 32копейки.

Межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области ответчику был исчислен транспортный налог, который не был уплачен своевременно и в полном объеме, что следует из налогового уведомления № от 24.08.2017года об обязанности уплаты налога в срок до 01.12.2017года.

В связи с неуплатой налога и пени в адрес ответчика направлены требование № от 14.02.2018 года об уплате недоимки по транспортному налогу и пени в срок до 23.03.2018 года, которое вручено через личный кабинет. (л.д.10).

Между тем, исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2687рублей 32копейки и пени в размере 120рублей 38копеек подлежат отклонению как необоснованные, поскольку как следует из представленного в иске расчета, ответов на запросы суда и налогового уведомления за 2016 год ответчику ФИО1 было начислено за автомобиль ФИО2 513,33 рублей и заГАЗ-2705 в размере 5600 рублей (налог в сумме 5487рублей 32копейки и пени 120рублей 38копеек (л.д.7). В последующем в связи с обращением плательщика сумма налога уменьшена до суммы 2687рублей 32копеек(л.д.98,108), истцом указано о начислении налога в размере 6216рублей, в счет уплаты которых был произведен зачет суммы уплаченной плательщиком по квитанции 23.11.2018года в размере 728рублей 68копеек, а также в соответствии с заявлением ответчика о перерасчете зачтена сумма в размере 2800 рублей, остаток задолженности составил 2687рублей 32копейки.

Ответчиком ФИО1 представлены квитанция (л.д.58) и платежное поручение (л.д.91) в соответствии с которым им произведена оплата транспортного налога в размере 3416рублей 29.11.2017года за налоговый период 2016года, что отражено в платежном документе.

Административным истцом при подаче иска указано о зачете суммы по платежу 29.11.2017года в счет погашения задолженности за 2014год(л.д.79), в последующем при рассмотрении дела административным истцом указано о зачете данной суммы по платежу от 29.11.2017года в счет погашения недоимки за 2015год(л.д.108).

Вместе с тем зачет истцом суммы 3416рублей уплаченной ответчиком 29.11.2017года как оплата транспортного налога за 2016года в счет недоимки по транспортному налогу как за 2014год, так и за 2015года является невозможным в силу следующего:

В соответствии с решением Брединского районного суда Челябинской области от 24апреля 2017года (л.д.63-67) по иску Межрайонной ИФНС №19 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, разрешался вопрос в том числе по взысканию недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2014года, судом было установлено наличие недоимки по транспортному налогу с учетом уплаченных ответчиком платежей ранее всего в сумме 2800 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 10рублей 01копейка, остальные требования оставлены без удовлетворения, взысканные суммы оплачена ответчиком в данный же день что подтверждено квитанциями (л.д.84-85).

Согласно решения Брединского районного суда от 25мая 2018года по иску Межрайонной ИФНС к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015год, установлен факт оплаты ответчиком суммы 3416 рублей в счет уплаты транспортного налога за 2015года по квитанции от 15.10.2016года (л.д. 104-107), с ответчика взыскана задолженность в сумме 2800 рублей, которая также была оплачена ответчиком(л.д.59). Согласно апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Челябинского областного суда от 28.августа 2018года, решение Брединского районного суда от 25мая 2018года отменено, в удовлетворении иска Межрайонной ИФНС к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015год отказано, ввиду пропуска срока обращения в суд с иском. При этом, согласно данного судебного акта также установлен факт оплаты ответчиком суммы 3416рублей транспортного налога за 2015год (л.д.68-71).

Указанные судебные акты вступили в законную силу, никем не оспорены. Согласно ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Исходя их указанных обстоятельств оснований для зачета налоговым органом платежа произведенного 29.11.2017года в счет оплаты транспортного налога по налоговым периодам 2014 и 2015года не имелось, указанный зачет является необоснованным и не влечет оснований к удовлетворению административного иска. Указанный платеж от 29.11.2017года в сумме 3416рублей подлежит зачету в тот период, за которой он и произведен, в счет уплаты транспортного налога за 2016год.

Сумма платежа в размере 3416рублей превышает заявленную истцом сумму недоимки в размере 2687рублей 32копейки (л.д. 108 оборот) и сумму пени в размере 120рублей 38копеек (л.д.6), что исключает возможность удовлетворения административного иска, в связи с тем, что административным ответчиком уплата транспортного налога за оспариваемый налоговый период произведена в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016год в сумме 2687рублей 32копейки и пени 120 рублей 38копеек, отказать

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Сысуева С.В.