Решение № 2А-114/2024 2А-114/2024~М-19/2024 М-19/2024 от 12 марта 2024 г. по делу № 2А-114/2024

Дело№2а-114/2024

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2024 года с. Чара

Каларский районный суд

Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Пешковой О.Н.,

при секретаре Ерохиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019-2021 г.г., пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019-2021 г.г.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в Каларский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика. Налоговым органом установлено, что ФИО1 на праве собственности владеет (владел) транспортными средствами, отраженными в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащих, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогам за 2019-2021 гг., которые были направлены в его адрес, но в установленные сроки ответчиком не исполнены. УФНС России по Забайкальскому краю был исчислен транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 3732 руб., за 2020 год в сумме 3 935 руб., за 2021 год в сумме 5 326 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки уплаты, ответчику сформировано и направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в общей сумме 14 393,60 руб., в том числе недоимки в сумме 12 953,05 руб., пени - 1 440,55 руб., с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность в размере 14 393,60 руб. включала следующие суммы: 3 692,05 руб. - задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год; 3 935 руб. - задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год; 5 326 руб. - задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год, 1 440,55 руб. - пени за нарушение срока уплаты транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах ФИО1 № на сумму задолженности 15 044,81 руб. с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС в связи с начислением пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц. Решение о взыскании направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ за счет имущества ответчика составила 15 109,57 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 12 953,05 руб. (за 2019 год - 3 692,05 руб., за 2020 год - 3 935 руб., за 2021 год - 5 326 руб.), пени в сумме 2 156,52 руб. Общая сумма задолженности в рамках данного административного дела на дату составления искового заявления составляет 13 284,94 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 1 868,60 руб., за 2020 год в сумме 3 935 руб., за 2021 год в сумме 5 326 руб., пени в сумме 2 155,34 руб.

Расчет пени на общую сумму 2 155,34 руб. включает следующие суммы: за период до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 815,33 руб., в том числе: пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 504,32 руб.; пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 271,07 руб.; пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 39,94 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 340,01 руб., в том числе: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38,98 руб. (сальдо для пени в общей сумме 12 993 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 3 732 руб., за 2020 год в сумме 3 935 руб., за 2021 год в сумме 5 326 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 302,21 руб. (сальдо для пени в общей сумме 12 953,05 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 3 692,05 руб., за 2020 год в сумме 3 935 руб., за 2021 год в сумме 5 326 руб.; ДД.ММ.ГГГГ уменьшена пеня по расчету в сумме 1,18 руб. Итого, сумма пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019-2021 гг., подлежащая взысканию в рамках настоящего искового заявления, составила 2 155,34 руб. (815,33 руб., (пеня до ДД.ММ.ГГГГ) + 1 340,01 руб. (пеня с ДД.ММ.ГГГГ)).

Изменения сальдо по недоимке для пени с 12 993 руб. до 12 953,05 руб. связано с частичным погашением задолженности по транспортному налогу за 2019 год из единого налогового платежа в сумме 39,95 руб.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность ответчиком не погашена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило в общей сумме 18 063,67 руб.

ДД.ММ.ГГГГ требования в письменном виде уточнены и просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 2926,86 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 771,60 руб., пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019-2021 гг. в сумме 2 155,26 руб. (л.д._____).

В судебном заседании установлено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое в отсутствие, в представленном ходатайстве на удовлетворении административного искового заявления настаивает в полном объеме, в том числе с учетом уточненных административных требований (л.д._____).

Административный ответчик ФИО1 уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности в период с 2019 по 2023 года принадлежали следующие автотранспортные средства: автомобиль УАЗ 315201 государственный регистрационный знак № автомобиль Тойота Креста государственный регистрационный знак №, автомобиль ВАЗ 2121 государственный регистрационный знак №, автомобиль Ниссан Террано государственный регистрационный знак №, автомобиль Тойота Королла государственный регистрационный знак № (л.д. 11-13).

ФИО1 был начислен транспортный налог с физических лиц на указанные автотранспортные средства за 2019 год в сумме 3 732,00 рублей, за 2020 год 3935, 00 рублей, за 2021 год 5 326,00 рублей и в адрес ответчика для оплаты были направлены соответствующие налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д 28-30).

В установленные законом сроки они не были уплачены, в связи с чем, налоговым органом начислена пеня по транспортному налогу за период 2019-2023 года в размере 2 155,34 руб., из которых согласно представленным в материалах дела расчетам: за период до ДД.ММ.ГГГГ 815,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ 1 340,01 руб. (л.д. 23-26).

Согласно статье 75 п.3 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации введен в действие институт Единого налогового счета. Статьей 11.3 настоящего Налогового кодекса РФ определено понятие единого налогового платежа, которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи.

Пунктом 3 настоящей статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. (в ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ).

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 налоги на транспортные средства не уплатил, в связи с чем, налоговым органом ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с установлением срока для его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д 14).

Поскольку в добровольном порядке требование об уплате задолженности по налогу и пени за счет имущества физического лица не исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Каларского судебного района Забайкальского края, которым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за счет имущества физического лица в размере 12953,05 рублей, пени в сумме 2156,52 рублей, государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 302,19 рублей, который отменен мировым судьей по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление УФНС по Забайкальскому краю поступило в Каларский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно предоставленному истцом письменному заявлению об уточнении административных требований от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком произведена частичная оплата задолженности по транспортному налогу, а именно: ДД.ММ.ГГГГ из ЕНП погашен транспортный налог за 2019 год в сумме 158 рублей; ДД.ММ.ГГГГ частично погашен из ЕНП транспортный налог за 2019 год в сумме 200 рублей; ДД.ММ.ГГГГ погашен из ЕНП остаток транспортного налога за 2019 год в сумме 1510,60 рублей, за 2020 год в сумме 3935 рублей, частично погашен транспортный налог за 2021 год в сумме 4554,40 рублей; ДД.ММ.ГГГГ уменьшена пеня в сумме 0,08 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности у ответчика в рамках исковых требований составляет 2926,86 рублей, в том числе: транспортный налог за 2021 год 771,60 рублей, пени за нарушение транспортного налога за 2019-2021 года в сумме 2155,26 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по Единому налоговому счету в общей сумме 7994,44 рубля, в том числе по транспортному налогу в сумме 5159,60 рублей, по пени в сумме 2834,84 рубля (л.д. ).

В ходатайстве от ДД.ММ.ГГГГ истец указывает о наличии у ответчика отрицательного сальдо по ЕНС в общей сумме 7851,16 руб., в том числе по транспортному налогу в сумме 4959,60, пени в сумме 2891,56 руб. (л.д. ).

Оснований усомниться в правильности произведенного административным истцом расчета, учитывая, что административным ответчиком данный расчет не оспорен и свой расчет не представлен, у суда не имеется.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по транспортному налогу, пени в полном объеме не оплачены, доказательств обратного ФИО1 не представлено.

При установленных обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019-2021 г.г., пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц за 2029-2021 года, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, 674159 задолженность на общую сумму 2 926,86 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 771,60 рублей, пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019-2021 г.г. в сумме 2155,26 рублей.

Взыскать с с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, 674159 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд через Каларский районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Каларского районного суда О.Н. Пешкова

Решение в окончательной форме изготовлено 19.03.2024