Решение № 2А-1086/2026 2А-1086/2026~М-746/2026 М-746/2026 от 7 мая 2026 г. по делу № 2А-1086/2026

Дело № 2а-1086/2026

УИД 73RS0004-01-2026-001295-60


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 апреля 2026 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Постаноговой А.Ф.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Чичковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указало, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения стоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, как налогоплательщик и соответственно обязан уплачивать налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

По сведениям ЕГРН ФИО1 в 2023 продал объекты недвижимости с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, адрес объектов: <адрес>, а также с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

В связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год в отношении налогоплательщика 15.07.2024 г. сформирован «Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год». В отношении административного ответчика вынесено решение от 14.01.2025 № 73 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф. 3НДФЛ) за 2023 год - 02.05.2024 года. С установленного срока представления истекло 5 полных и 1 неполный месяцев. ФИО1 налоговую декларацию по форме 3НДФЛ за 2023 год в установленный законодательством срок не представил. По результатам налоговой проверки установлен факт продажи объектов недвижимости в 2023 году, используемые в предпринимательской деятельности. В связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ, размер штрафных санкций уменьшен в 4 раза и составляет: по п.1 ст. 122 НК РФ: 73359.50 (1467192*20%/4) руб., по п.1 ст. 119 НК РФ: 110039.50 (1467192*5%*6мес./4) руб.

Налогоплательщиком подана жалоба (апелляционная жалоба) от 05.03.2025 № 9954-2025/000538/В на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового - правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение от 14.01.2025 № 73.

Решением вышестоящего налогового органа от 07.04.2025 № 9954-2025/000705/И указанная жалоба оставлена без удовлетворения, т.к. по своему предназначению проданные объекты недвижимости не предназначены для использования в личных, семейных, бытовых целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и не зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке, не имеют право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного п. 1 ст. 221 НК РФ. Таким образом, налогоплательщик не имеет право на получение имущественного налогового вычета, указанного в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при продаже недвижимого имущества, транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. При этом факт регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя в качестве условия применения вышеуказанного ограничения для применения соответствующего имущественного налогового вычета в пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ указывается. Таким образом, доход от продажи составляет - 11 286 089.22 руб. Сумма налога доходы физических лиц, рассчитанная в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке процентов, составляет 1 467 192 (11286089.22 руб. х 13%) руб. Сумма налога в размере 1 467 192 руб. на дату составления акта налогоплательщиком не уплачена.

Просят взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновск: области задолженность сумму в размере 1650160,20 руб. их них: неналоговые штрафы и денежные взыскания (штраф) за 2023 год в размере 110039 руб. 50 коп., налог на доходы физических лиц(штраф) за 2023 год в размере 73359 руб. 50 коп., налог на доходы физических лиц(налог) за 2023 год в размере 1466761 руб. 20 коп.

В судебное заседание административный истец не явился, просил рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, повторно извещен по адресу регистрации: <адрес>. Согласно сведений Почта России, срок хранения корреспонденции истек.

Заинтересованные лица ООО ЧОО «Охранное Агентство «Танто», АО «Первая башенная компания» в судебное заседание не явились, судом извещены надлежащим образом, судебная корреспонденция получена 14.04.2026.

Изучив материалы административного дела, суд считает возможным удовлетворить исковые требования, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.1,2,3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании пп. 2, 5, 8 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставлено право контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью, требовать от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, нарушений, связанных с исчислением и уплатой других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, нарушений законодательства Российской Федерации, регулирующих предпринимательскую деятельность, а также контролировать выполнение таких требований, выносить решения о привлечении организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации иеисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

После восстановления учета на ЕНС сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с п.п.2-6 п.7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области (ИНН №).

ФИО1 в 2023 году реализовал объекты собственности:

- 13.07.2023 - кадастровый № - иные строения, помещения и сооружения, помещение, адрес объекта: <адрес>, помещение № в подвале здания;

- 14.07.2023 - кадастровый № - иные строения, помещения и сооружения, помещение, адрес объекта: <адрес>, пом. №№, 14 в подвале и помещение № на первом этаже здании;

- 14.07.2023 - кадастровый № - иные строения, помещения и сооружения, помещение, адрес объекта: <адрес>, помещения №№ в подвале здания;

- 14.07.2023 - кадастровый № - иные строения, помещения я сооружения, помещение, адрес объекта: <адрес> г;

- 14.07.2023 - кадастровый № - иные строения, помещения и сооружения, помещение, адрес объекта: <адрес>, помещение 10;

- 07.08.2023 - кадастровый № - иные строения, помещения и сооружения, здание (строение), адрес объекта: <адрес> №а (л.д.94-95).

Доход от продажи недвижимого имущества составил - 11 286 089,22 руб. (л.д.94-95, 132-133).

Помещения, расположенные по адресу: <адрес> принадлежали ФИО1 на праве собственности на основании: договора инвестирования в строительстве магазинов от 09.01.2014 №17/8; разрешения на ввод объекта в эксплуатацию №Ru73304000-60; акта приема-передачи результата инвестиционной деятельности по договору инвестирования №17/8 от 09.01.2014, от 30.014.2014 №1. (л.д.124-126,127)

Автостоянка на 100 автомашин с пунктом охраны, расположенная по адресу: <адрес> приобретена ФИО1 по договору купли-продажи недвижимости 01.07.2018 (л.д.78)

Согласно п.п.4 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п.2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны предоставить налоговую декларацию.

В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф. 3НДФЛ) за 2023 год - 02.05.2024 года. ФИО1 налоговую декларацию по форме НДФЛ за 2023 год в установленный законодательством срок не представил.

Управлением в отношении ФИО1 в соответствии ст. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая поверка на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и его доходах, в связи с не представлением по сроку 02.05.2024 декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), в отношении доходов, полученных от продажи вышеуказанных объектов недвижимости за 2023 год.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пп. 1 и 3).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

В пункте 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При этом в силу подп. 4 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации положения подп. 1 п. 1 указанной статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Таким образом, выбор системы налогообложения, применяемой к полученным налогоплательщиком доходам от продажи спорных помещений, обусловлен отнесением указанных доходов к предпринимательской деятельности.

В силу ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18 июня 2013 года № 18384/12 указано, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, гражданин - индивидуальный предприниматель использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод, и в этом смысле его имущество юридически не разграничено.

В этой связи для квалификации полученных предпринимателями доходов от использования имущества применяются следующие критерии: цель приобретения имущества, характер использования имущества, его функциональное назначение, систематичность продажи имущества либо систематическое использование его для получения дохода и другие.

Бремя доказывания обстоятельств, дающих основания для квалификации полученного физическим лицом дохода как связанного с предпринимательской деятельностью, лежит на налоговом органе.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими липами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срок владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, учитывая изложенное, к доходам, полученным физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшимся в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, от продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, положения п. 17.1 ст. 217, п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации не применяются.

Для исполнения налоговых обязанностей отсутствие государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не имеет значения, в связи с чем, любое физическое лицо, которое на свой риск осуществляет операции, направленные на систематическое получение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) или использования имущества, должно выполнять налоговые обязательства как индивидуальный предприниматель, и поскольку ведение предпринимательской деятельности связано с хозяйственными рисками, то для отнесения деятельности к предпринимательской существенное значение имеет не факт получения прибыли, а направленность действий лица на ее получение.

Таким образом, исчисление и уплата НДФЛ производятся с дохода, определяемого исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, с учетом установленного ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации порядка.

На основании п. 3 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указывалось выше, на основании предоставленной в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» информации налоговым органом установлено, что ФИО1 реализовал объекты недвижимости, находящиеся в собственности, а именно – помещение № 15, по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (сумма сделки 200 000 руб.); пом. №№ 13, 14 в подвале и помещение № 6 на первом этаже здании, по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (сумма сделки 400 000 руб.); помещения №№ 16-21 в подвале здания по адресу: <адрес>, кадастровый номер №(сумма сделки 5 000 000 руб.); иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (сумма сделки 2 400 000 руб.); помещение 10, по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (сумма сделки 3 000 000 руб.); здание, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый номер № (сумма сделки 286 089,22 руб.). Всего на сумму 11 286 089,22 руб.

По результатам проверки налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверка от 30.10.2024 № 22219 и вынесено решение от 14.01.2025 № 73 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему начислен НДФЛ в сумме 1 467 192 руб., налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 110 039,50 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 73 359,50 руб. (с учетов обстоятельств, смягчающих ответственность, штрафные санкции уменьшены в 4 раза) (л.д.11-17).

При этом, налоговым органом установлено, что проданные объекты недвижимости находились в собственности ФИО1 более 5 лет и относятся к объектам, непосредственно используемых в предпринимательской деятельности.

Произведен расчет НДФЛ в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ по ставке 13%: 1 467 192 руб. (11 286 089,22 руб. х 13%).

Срок уплаты НДФЛ за 2023 год - не позднее 15.07.2024.

Кроме того, в ходе проверки установлено, что проданные объекты, согласно своего функционального назначения изначально не предназначены для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Данные помещения являются коммерческой недвижимостью.

Согласно данным налогового органа ФИО1 в 2021-2023 годы получен доход от ООО ЧОО «Охранное Агентство «Танго» за аренду имущества.

ООО ЧОО «Охранное Агентство «Танго» представило договор аренды нежилого помещения от 09.12.2021, дополнительное соглашение к договору аренды от 09.12.2021, соглашение о расторжении договора аренды нежилого помещения от 14.07.2023, договор аренды комнаты хранения оружия от 19.08.2022, соглашение о расторжении договора аренды комнаты хранения оружия от 14.07.2023, заключенных ФИО1

За 2019, 2022, 2023 годы ФИО1 также получен доход от АО «Первая Башенная Компания» за аренду имущества. АО «Первая Башенная Компания» представлен акт приема-передачи земельного участка от 01.09.2018, с кадастровым номером 73:24:021006:29, расположенного адресу: <адрес>, по которому «Арендодатель 1» ФИО1 и «ФИО2» ФИО3 передали Арендатору в аренду (временное владение и пользование) часть земельного участка площадью 15 кв. м.

При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.01.2005 г. по 20.01.2011 г., с заявленным видом деятельности «Оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями».

Не согласившись с решением от 14.01.2025 №73 ФИО1 подана апелляционная жалоба в Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (л.д.9-10).

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу от 07.04.2025 №9954-2025/000705/И апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения (л.д.18-20).

Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, суд находит обоснованным выводы налогового органа о том, что доход от продажи объектов недвижимости получен ФИО1 в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности и подлежал учету при исчислении налогов по результатам этой деятельности, что является правомерным. В силу своих технических характеристик реализованные нежилые помещения не предполагают их использование в личных целях, поскольку таковые не предназначены для удовлетворения личных нужд физического лица.

Из представленных в дело доказательств, следует, что нежилые помещения использовалось административным ответчиком для осуществления предпринимательской деятельности.

При этом факт получения либо неполучения прибыли не является юридически значимым для разрешения настоящего дела, поскольку таковым фактом является использование нежилого помещения не для удовлетворения личных нужд, а в предпринимательской деятельности.

Являлся, либо не являлся ФИО1 индивидуальным предпринимателем, правового значения также не имеет, поскольку нежилые помещения использовались административным ответчиком в предпринимательских целях.

Таким образом, оснований для освобождения от налогообложения дохода, полученного от продажи объектов недвижимости, не имеется, поэтому оно подлежит включению в налоговую базу.

Согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В силу п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса Российской Федерации.

Решения налоговых органов приняты уполномоченными должностными лицами в пределах предоставленных полномочий, порядок принятия решения не нарушен. ФИО1 привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии к тому оснований в соответствии с положениями законодательства, регулирующего спорные правоотношения.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 в 2023 получил доход в сумме 11 286 089,22 руб. от продажи объектов, принадлежащих ему на праве собственности и которые он использовал в предпринимательских целях, с которого подлежит уплате налог на доходы физических лиц в размере 1 467 192 руб. (11 286 089,22 руб.*13%).

Согласно п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.01.2025 №73 административный ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере: по п.1 ст. 122 НК РФ: 73359.50 (1467192*20%/4) руб., по п.1 ст. 119 НК РФ: 110039.50 (1467192*5%*6мес./4) руб. С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, размер налоговых санкций снижен в 4 раза.

При изложенных выше обстоятельствах, административный истец правомерно привлек к налоговой ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122, п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 73359 руб. 50 коп. и 110 039 руб. 50 коп.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.8 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в следующих случаях: если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.

С 1 ноября 2025 года вступил в силу новый механизм внесудебного взыскания задолженности с физических лиц на основе Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве".

Согласно Письму ФНС России от 13 октября 2025 года № БВ-4-7/9197@ "О направлении основных тезисов по вопросу взыскания задолженности с физических лиц", данный порядок изменяет порядок взыскания налоговой задолженности физических лиц: если ранее (до 1 ноября 2025 года) задолженность могла быть взыскана только в судебном порядке на основании судебного приказа, выносимого мировыми судьями, или решения суда при несогласии налогоплательщика со взысканием на основании судебного приказа, то с 1 ноября 2025 года задолженность взыскивается как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой налога.

Принимая во внимание механизм единого налогового счета, предполагающий сальдирование (то есть автоматический зачет) единого налогового платежа и совокупной обязанности в строго установленной законом очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ), для недопущения распределения такого платежа в счет погашения спорной задолженности подача физическим лицом вышеуказанных возражений (начиная с 1-го этапа) автоматически влечет исключение оспариваемых сумм из единого налогового счета до урегулирования разногласий с налоговым органом или, если физическое лицо продолжает возражать относительно взыскания таких сумм, - до вступления в силу судебного акта об их взыскании (п. п. 10.1 п. 5 и п. п. 3.1 - 3.3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона № 287-ФЗ с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

В силу ч. 4 ст. 3 Закона № 287-ФЗ если до 1 ноября 2025 года (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. В случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до 1 ноября 2025 года (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд.

При таких обстоятельствах и доказательствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 31502 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в сумме 1 650 160 руб. 20 коп., из них налог на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 1 466 761 руб. 20 коп., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 73359 руб. 50 коп., предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в размере 110 039 руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ф.Постаногова

Мотивированное решение изготовлено 08.05.2026.