Решение № 2А-4008/2024 2А-4008/2024~М-3638/2024 М-3638/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-4008/2024

2а-4008/2024 ~ М-3638/2024

86RS0№-86


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 декабря 2024 года город Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Дудыревой Ю.В., при секретаре Ахроровой Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО о восстановлении срока подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 7 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском к ФИОк. о восстановлении срока подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 26 560 руб. за 2019 год, пеня в размере 197,46 руб. Общая сумма 26757,46 руб.

Требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее-Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № г. Нефтеюганска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО (иные данные) (далее-налогоплательщик, Должник) адрес проживания: (иные данные)

Обязанность по уплате НДФЛ за 2019 год ФИО кызы должна была быть исполнена не позднее 01.12.2020, однако налогоплательщиком требования, установленные ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 6 ст. 228, п.5 ст. 226 и п.14, ст. 226, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации в добровольном порядке не исполнены.

Налоговый орган правом или обязанностью самостоятельного включения либо исключения доходов, полученных налогоплательщиком за конкретный налоговый период не наделен. Таким образом, в случае несогласия с данными, содержащимися в справке о доходах физического лица, представленной налоговым агентом в налоговый орган, ФИО могла обратиться непосредственно к налоговому агенту о предоставлении по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и суммах налога.

Должником исчисленная сумма налога, пени, штрафа добровольно не уплачена. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 25.12.2020 № 76305 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Несмотря на истечение последнего срока уплаты налога по выставленному требованию, за должником до настоящего времени числится задолженность в размере 26757.46 рублей.

Возражения относительно исполнения требования об уплате налога и пени в адрес Инспекции от налогоплательщика не поступали.

15.04.2022 мировым судьей судебного участка № 7 г. Нефтеюганска вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, на основании п.3 ч.3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствие со статьей 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно статье 95 Налогового кодекса Российской Федерации административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

При рассмотрении ходатайства о восстановлении пропущенного срока налоговый орган просит суд учесть следующие обстоятельства.

Задолженность числится за налогоплательщиком в течение длительного времени, и, несмотря на осведомленность о наличии задолженности в вышеуказанном размере, налогоплательщик не уплачивает указанные суммы в добровольном порядке.

Значительная загруженность правового отдела Инспекции, а именно: Инспекция пропустила срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, так как в правовом отделе Инспекции работало два юриста, причем юрист представляет интересы Инспекции в Арбитражном суде Ханты-Мансийского автономного округа по судебным делам, с выездом за пределы округа.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца МИФНС России № 7 по ХМАО-Югре, административного ответчика ФИО по правилам ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

Согласно п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно пп.1 п.2 ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в п.1 ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с 6 п. ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п.14 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.4 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов взыскание задолженности производится в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, дакая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что согласно справке о доходах физического лица, представленной налоговым агентом в налоговый орган, обязанность по уплате НДФЛ за 2019 год ФИО должна была быть исполнена не позднее 01.12.2020, однако налогоплательщиком требования, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации в добровольном порядке не исполнены.

Налоговый орган правом или обязанностью самостоятельного включения либо исключения доходов, полученных налогоплательщиком за конкретный налоговый период не наделен. Таким образом, в случае несогласия с данными, содержащимися в справке о доходах физического лица, представленной налоговым агентом в налоговый орган, ФИО могла обратиться непосредственно к налоговому агенту о предоставлении по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и суммах налога.

Должником исчисленная сумма налога, пени, штрафа добровольно не уплачена. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 25.12.2020 № 76305 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

Возражения относительно исполнения требования об уплате налога и пени в адрес Инспекции от налогоплательщика не поступали.

Несмотря на истечение последнего срока уплаты налога по выставленному требованию, за должником до настоящего времени числится задолженность в размере 26757,46 рублей.

(дата) Межрайонная ИФНС России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась к мировому судье судебного участка № Нефтеюганского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Нефтеюганского судебного района от (дата) отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей с ФИОк., в связи с истечением срока для обращения с таким требованием.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей и порядок реализации таких мер.

Административное исковое заявление подано в районный суд с пропуском срока обращения за взысканием. Учитывая, что налоговым органом предпринимались меры по взысканию задолженности по налогу, административному ответчику направлялось требование об уплате налога, однако обязанность по оплате налогов ответчиком не исполнена, требование об уплате задолженности должником в установленном законом порядке не оспорено, суд считает, что срок на обращение за взысканием задолженности пропущен административным истцом по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Доказательства уплаты недоимки по налогу и пени в полном объеме или его части суду не представлено, учитывая, что налоговый орган обратился в суд с пропуском срока по уважительной причине, который подлежит восстановлению, имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать в бюджет муниципального образования государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 – 290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО о восстановлении срока подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов и пени удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре срока для подачи административного искового заявления и взыскании задолженности с ФИО

Взыскать с ФИО ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре, ИНН <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 26 560 руб. за 2019 год, пеня в размере 197,46 руб., на общую сумму 26757,46 руб.

Взыскать с ФИО ИНН №, в бюджет муниципального образования город Нефтеюганск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья. Подпись.

Копия верна. Судья Ю.В. Дудырева

Решение в мотивированной форме составлено (дата)