Решение № 2А-617/2025 2А-617/2025~М-542/2025 М-542/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-617/2025

К делу № 2а-617/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

а. Кошехабль 29 октября 2025 года

Кошехабльский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего - судьи Паранука М.А.,

при секретаре судебного заседания Бзасежевой С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Адыгея обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу истца недоимку по транспортному налогу- 62282 рубля, по земельному налогу- 55922 рубля, по налогу на имущество- 37660 рублей, по пене- 6889 рублей 74 копейки.

При этом указало, в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог», Постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2023г.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- кадастровый номер 23:49:0306004:918, расположенный по адресу: г. сочи, снт Здоровье-5, уч. 55;

- кадастровый номер 01:02:1000059:24, расположенный в а. Кошехабль, ул. Кабардинская, 6;

- кадастровый номер 01:02:2401001:446, расположенный в а.Кошехабль, ул. Дружбы народов, 80/4;

- кадастровый номер 01:02:2405001:578, расположенный в а. Кошехабль;

- кадастровый номер 01:02:2405001:589, расположенный в а. Кошехабль, ул. Дружбы народов, 56;

- кадастровый номер 01:02:2405001:583, расположенный в а. Кошехабль, ул. Дружбы народов, 56.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 26.09.2024 № 149576211.

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц» исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2023 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- жилой дом, кадастровый номер 01:02:1000059:32, Кошехабльский район, а. Кошехабль, ул. Кабардинская, 6;

- иной объект, сооружение: кадастровый номер 01:02:1000001:233, расположенный по адресу: а. Кошехабль, ул. Дружбы народов, 80, пом.2;

- квартира: кадастровый номер 01:08:0513036:73, расположенная по адресу: <...>.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 26.09.2024 № 149576211.

В соответствии с главой 28 НК РФ «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от 28.12.2002 № 106 «О транспортном налоге» исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2023г.

По данным Госавтоинспекции по РА за налогоплательщиком в налоговый период зарегистрированы следующее транспортные средства:

- КМЗ8136, г/н <***> регион;

- Лексус LS 600Н, г/н <***> регион;

- Беларус-2022.3, г/н <***> регион;

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату налогов от 26.09.2024 № 149576211.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование(я) от 24.05.2023 № 2638 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

20.12.2024 мировым судьей судебного участка №1 Кошехабльского района вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, 23.04.2025 данный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца УФНС России по РА, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В своем заявлении просил рассмотреть данный административный иск без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не предоставил заявление о рассмотрении административного иска в его отсутствие.

С учетом письменного мнения представителя административного истца, суд приходит к выводу, что иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам следует удовлетворить по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 Налогового кодекса РФ предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности,

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно, пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков — физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с 1 ним. Исчисление налога на землю произведено на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков, подаваемых ФГУ Земельная кадастровая палата по РА и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

УФНС России по Республике Адыгея физическому лицу ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от 28.12.2002 № 106 «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями) исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2023г.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налога произведено на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

По данным Госавтоинспекции по РА за налогоплательщиком в налоговый период зарегистрировано транспортное средство:

- КМЗ8136, г/н <***> регион;

- Лексус LS 600Н, г/н <***> регион;

- Беларус-2022.3, г/н <***> регион;

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налогов от 26.09.2024 № 149576211.Однако, данное уведомление оставлено без исполнения.

В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог», Постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2023г.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрирован следующий объект недвижимости:

- кадастровый номер 23:49:0306004:918, расположенный по адресу: г. сочи, снт Здоровье-5, уч. 55;

- кадастровый номер 01:02:1000059:24, расположенный в а. Кошехабль, ул. Кабардинская, 6;

- кадастровый номер 01:02:2401001:446, расположенный в а.Кошехабль, ул. Дружбы народов, 80/4;

- кадастровый номер 01:02:2405001:578, расположенный в а. Кошехабль;

- кадастровый номер 01:02:2405001:589, расположенный в а. Кошехабль, ул. Дружбы народов, 56;

- кадастровый номер 01:02:2405001:583, расположенный в а. Кошехабль, ул. Дружбы народов, 56.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 26.09.2024 № 149576211для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов. Однако, данное уведомление оставлено без исполнения.

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц» исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2023г. В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком- ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- жилые дома, кадастровый номер 01:02:1000059:32, Кошехабльский район, а. Кошехабль, ул. Кабардинская, 6;

- иной объект, сооружение: кадастровый номер 01:02:1000001:233, расположенный по адресу: а. Кошехабль, ул. Дружбы народов, 80, пом.2;

- квартира: кадастровый номер 01:08:0513036:73, расположенная по адресу: <...>.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 26.09.2024 № 149576211 для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов. Однако, данное уведомление оставлено без исполнения.

Как следует из справки № 2025-47610 по состоянию на 06.12.2024 за административным ответчиком числится отрицательное сальдо по ЕНС в размере 484444 рублей 42 копеек.

20.12.2024 мировым судьей судебного участка №1 Кошехабльского района вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, 23.04.2025 данный судебный приказ отменен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку обязанность по уплате налога в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, за неуплату налога начислена пеня в размере 6889 рублей 74 копеек.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет им не представлен, в связи с чем, суд считает достоверным предоставленный административным истцом расчет задолженности по пени.

Налогоплательщику было направлено требование № 2638 от 24.05.2023 об уплате недоимки по налогам и пени. Однако в срок, установленный требованием, равно как и после этого, оплата задолженности налогоплательщиком не произведена.

В соответствии с п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождается от уплаты госпошлины.

В соответствии с п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований

При цене иска 162753 рубля 74 копейки, согласно п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции на момент предъявления административного иска), сумма госпошлины составляет 5883 рублей, которую следует взыскать с ФИО1 в доход МО «Кошехабльский район».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Адыгея (ИНН №<***>) недоимку по земельному налогу- 55922 рубля, по налогу на имущество- 37660 рублей, по транспортному налогу- 62282 рубля, по пене- 6889 рублей 74 копейки.

Взыскать ФИО1 (ИНН <***>) в доход муниципального образования «Кошехабльский район» (ИНН <***>) государственную пошлину в размере 5883 рублей.

На административное решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Адыгея в течение месяца через Кошехабльский районный суд Республики Адыгея.

Судья (подпись) М.А. Паранук

Копия верна:

Судья

Кошехабльского районного суда

Республики Адыгея М.А. Паранук