Решение № 2А-43/2019 2А-43/2019~М-29/2019 М-29/2019 от 7 февраля 2019 г. по делу № 2А-43/2019

Дело №2а-43/2019

В окончательной форме
решение изготовлено 08.02.2019г.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 февраля 2019 года с.Байкалово

Байкаловский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Борисовой О.Д.,

при секретаре Папуловой Ю.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016г.г. в размере 8 630руб. 00коп. и пени 26руб. 11коп., недоимки по транспортному налогу за 2016г. в размере 5 821руб. 00коп. и пени 17руб. 61коп., недоимки по земельному налогу за 2016г. в размере 14 935руб. 00коп. и пени 45руб. 18коп.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщика. Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами. В соответствии с подпунктами 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате транспортного и земельного налогов за 2016 год, в связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Свердловской области обратилась в суд с требованием о взыскании с должника суммы налога в судебном порядке.

В силу ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации признание граждан налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также обо всех связанных с ними изменениях, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п.1, 2 ст.3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» уплата транспортного налога производится налогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Ставки транспортного налога утверждены в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со ст.2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области». Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст.359 НК РФ. Налоговым периодом в соответствии со ст.360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п.4 ст.362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают в налоговый орган по месту нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с учета с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

На основании п.5 ст.362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации должник является налогоплательщиком земельного налога, так как обладает земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налоги подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст.396 НК РФ должнику начислены транспортный и земельный налог за 2016 год.

До настоящего времени обязанность налогоплательщика об уплате транспортного и земельного налогов за 2016 года не исполнена, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на дату подачи административного иска в суд.

Определением Байкаловского районного суда Свердловской области от 06.02.2019г. принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Свердловской области от административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016г.г. в размере 8 630 рублей 00 копеек и пени в размере 26 рублей 11 копеек.

Представитель административного истца- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Свердловской области в суд не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик- ФИО1 в суд не явилась, надлежащим образом уведомлена о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в совокупности суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ч.1, 2 ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В статье 356 Налогового кодекса РФ закреплено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положений статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки транспортного налога утверждены в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со ст.2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

В силу п.1, 2 ст.3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» уплата транспортного налога производится налогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налогоплательщику ФИО1 в 2016 году принадлежали на праве собственности транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 178 л.с. и земельные участки по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №. Также ФИО1 в 2016 году принадлежала на праве собственности земельная доля, местоположение: <адрес>, 1100м. на юго-запад, кадастровый №. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривается.

Согласно учетных данных налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налогоплательщиком, ИНН № (л.д.10).

Налогоплательщику направлено требование №14339 по состоянию на 13.12.2017г. об уплате налога по сроку исполнения до 06.02.2018г.

Уплата транспортного и земельного налогов за 2016г. до настоящего времени налогоплательщиком в добровольном порядке не произведена. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось.

В соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 данного Кодекса.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Материалами дела подтверждено, что истцом выполнено досудебное требование урегулирования спора, путем выставления требования №14339 по состоянию на 13.12.2017г., содержащего требование о размере недоимки, на которую начислены пени в отношении транспортного и земельного налогов, а также срок для уплаты недоимки и пени в добровольном порядке до 06.02.2018г. (л.д.7).

Расчет пеней произведен административным истцом на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 17руб. 61коп. и по земельному налогу за 2016 год в размере 45руб. 18коп. и административным ответчиком не опровергнут.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 29 января 2019 года, то есть в пределах 6 месяцев со дня истечения срока для исполнения требования №14339 от 13.12.2017г. (с учетом обращения к мировому судье для вынесения судебного приказа в отношении должника ФИО1, который был отменен).

Согласно пункту 1 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

В судебном заседании установлено, что срок уплаты транспортного и земельного налогов за 2016г. в отношении административного ответчика в порядке статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации не был изменен, административному ответчику не предоставлялась рассрочка по уплате налога в соответствии со статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам за 2016 год в заявленной административным истцом сумме подлежат удовлетворению.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса (часть 3).

Учитывая вышеизложенное требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному и земельному налогам за 2016 год следует удовлетворить.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При этом в соответствии с ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) (п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, иск к административному ответчику ФИО1 удовлетворен, в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по требованию имущественного характера с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 824 руб. 56 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, ст.298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Свердловской области недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 821 рубль 00 копеек и пени 17 рублей 61 копейка, недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 14 935 рублей 00 копеек и пени 45 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Байкаловского муниципального района государственную пошлину в размере в размере 824 рубля 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Байкаловский районный суд Свердловской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья- О.Д. Борисова