Решение № 2А-259/2025 2А-259/2025(2А-3149/2024;)~М-2864/2024 2А-3149/2024 М-2864/2024 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-259/2025

УИД: 37RS0010-01-2024-004894-95

Дело № 2а-259/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О. Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит суд взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2580 по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год в размере 2580 по сроку уплаты 01.12.2023, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 12.08.2023 в размере 23078,70 руб., отрицательное сальдо по пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 11429,83 руб. на общую сумму 39 668 (тридцать девять тысяч шестьсот шестьдесят восемь) рублей 53 (пятьдесят три) копейки.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в спорный период административному ответчику ФИО2 принадлежали на праве собственности следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство ЧЕРРИ СУВ Т11 (SQR7247) с государственным регистрационным номером <данные изъяты>.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Исходя из данных, имеющихся в налоговом органе ФИО2 с 06.08.2020 владел объектом недвижимости, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, размер доли в собственности - 1/1.

В соответствии с п.4 ст. 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

По данным, имеющимся в налоговом органе, а именно: сведений, полученных в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 продал объект недвижимости по договору купли-продажи, т.е. указанный объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика менее 5-х лет с 06.08.2020 по 30.12.2020.

Цена сделки по продаже недвижимого имущества предоставленная органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним составляет 1300000 руб., кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости составила 1306136.64руб (информация размещена на сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии) с учетом понижающего коэффициента 0,7 кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости составила 914295.65 руб.

На основании вышеизложенного, доход от продажи квартиры, принадлежащей ФИО2 в 2020 году составил 1300000 руб. (1300000 руб. > 914295.65 руб.).

В соответствии с п. 3 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 228 Кодекса, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год не позднее 30.04.2021.

По состоянию на 18.10.2021 ФИО2 не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет в нарушение пункта 1 статьи 229 Кодекса.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, составляет 169797 рублей (1306136.64 руб. х 13%).

Таким образом, общая сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ с учетом п.п. 3 п. 2 статьи 220 НК РФ в размере 1000000 руб., составляет 208798 рублей (39000+169798).

Ввиду того, что налогоплательщиком данная сумма налога не уплачена, в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляются пени (п.4 ст.75 НК РФ).

Таким образом, в нарушение пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ налогоплательщик не уплатил сумму налога на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 208798 руб., за что предусмотрена ответственность по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020г. в результате занижения налоговой базы в 2020 году.

Решением №517 от 04.02.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику был начислен штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 7830,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 04.02.2022, за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок, штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 5220,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 04.02.2022 за неуплату налога.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях:

-№31773091 от 03.08.2020 за 2019 год в размере 2580,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-3198/2022 от 21.10.2022;

-№22426701 от 01.09.2021 за 2020 год в размере 2580,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 - частичная уплата 24.08.2021 в размере 11,57 руб., уплата 08.04.2022 в размере 2568,43 руб.;

-№9559229 от 01.09.2022 за 2021 год в размере 2580,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-3626/2023 от 13.09.2023 (отмена судебного приказа от 30.05.2024 - предъявлен настоящий иск);

-№84463085 от 15.07.2023 за 2022 год в размере 2580,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-88/2024 от 19.01.2024 (отмена судебного приказа от 30.05.2024 - предъявлен настоящий иск).

За налоговый период 2019-2022 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО2 начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени №1736 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогу и пени.

Представитель административного истца, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, уведомленный о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:

- транспортное средство ЧЕРРИ СУВ Т11 (SQR7247) с государственным регистрационным номером <данные изъяты>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

Кроме того, судом установлено и не оспорено, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица:

- исходя из сумм, полученных от продажи имущества (иного имущества), принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2 с 06.08.2020 на праве собственности принадлежал объект недвижимости (квартира), расположенный по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, кадастровый №, размер доли в собственности - 1/1.

В соответствии с п.4 ст. 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

Согласно сведениям, полученным из единого государственного реестра недвижимости, ФИО2 реализовал указанный объект недвижимости по договору купли-продажи 30.12.2020.

Следовательно, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> находилась в собственности налогоплательщика менее 5-х лет.

Цена сделки по продаже недвижимого имущества предоставленная органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним составляет 1300000 руб., кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости составила 1306136.64 руб. (информация размещена на сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии) с учетом понижающего коэффициента 0,7 кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости составила 914295.65 руб.

На основании вышеизложенного, доход от продажи квартиры, принадлежащей ФИО2 в 2020 году составил 1300000 руб. (1300000 руб. > 914295.65 руб.).

В соответствии с п. 3 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 228 Кодекса, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год не позднее 30.04.2021.

По состоянию на 18.10.2021 ФИО2 не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет в нарушение пункта 1 статьи 229 Кодекса.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, составляет 169797 рублей (1306136.64 руб. х 13%).

Таким образом, общая сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ с учетом п.п. 3 п. 2 статьи 220 НК РФ в размере 1000000 руб., составляет 208798 рублей (39000+169798).

Ввиду того, что налогоплательщиком данная сумма налога не уплачена, в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляются пени (п.4 ст.75 НК РФ).

Таким образом, в нарушение пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ налогоплательщик не уплатил сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 208798 руб., за что предусмотрена ответственность по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате занижения налоговой базы в 2020 году.

Решением №517 от 04.02.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику был начислен штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 7830,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 04.02.2022, за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок, штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 5220,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 04.02.2022 за неуплату налога.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 208798 руб., штрафам в размере 7830,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 04.02.2022, в размере 5220,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 04.02.2022 обеспечена судебным приказом №2а-3198/2022 от 21.10.2022, судебный приказ не отменен.

Согласно ответу на запрос суда от УФССП России по Ивановской области, 22.04.2024 на основании судебного приказа по делу №2а-3198/2022 от 21.10.2022, выданного мировым судьей судебного участка №5 Ленинского судебного района в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство №133349/24/37001-ИП.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО2 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

-№31773091 от 03.08.2020 за 2019 год в размере 2580,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-3198/2022 от 21.10.2022;

-№22426701 от 01.09.2021 за 2020 год в размере 2580,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 - частичная уплата 24.08.2021 в размере 11,57 руб., уплата 08.04.2022 в размере 2568,43 руб.;

-№9559229 от 01.09.2022 за 2021 год в размере 2580,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-3626/2023 от 13.09.2023 (отмена судебного приказа от 30.05.2024 - предъявлен настоящий иск);

-№84463085 от 15.07.2023 за 2022 год в размере 2580,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-88/2024 от 19.01.2024 (отмена судебного приказа от 30.05.2024 - предъявлен настоящий иск).

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по налогам и пени от 25.05.2023 №1736, сроком исполнения до 20.07.2023, однако налогоплательщиком оно не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет не поступали.

Кроме того, 08.08.2023 налоговым органом принято решение №565 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением в срок налогоплательщиком требования №1736 от 07.07.2023 на общую сумму задолженности в размере 260 254,64 руб.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Таким образом, на дату формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 25658,70 руб., в том числе по налогам в размере 2580 руб., пени в размере 23 078,70 руб.

В установленный срок требование налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке требований об уплате страховых взносов и пени административный истец УФНС России по Ивановской области 08.09.2023 обратилось с заявлением №853 за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 13.09.2023 был вынесен судебный приказ о взыскании выше указанных недоимок и пени по указанным налогам.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по требованию об уплате задолженности, на основании которого мировому судье судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново подано заявление №853 об уплате задолженности, после подачи этого заявления по состоянию на 11.12.2023 образовалась задолженность в размере 14 009,83 руб., налоговый орган 15.01.2024 обратился к мировому судье судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением №6693 о взыскании указанной задолженности, которая включает в себя задолженность за 2022-2023 гг. по налогам в размере 2580 руб., недоимку по пени в размере 11 429,83 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново от 30.05.2024 судебный приказ №2а-3626/2023 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново от 30.05.2024 судебный приказ №2а-88/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 02.11.2024.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - EHII).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 248 433,43 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №1736 на сумму 256 135,94 руб. через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС у ФИО2 Управлением правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №1736 с соблюдением процессуального срока.

Обращение налогового органа с заявлением №853 от 08.09.2023 о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №1736 осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 рублей.

Поскольку 15.01.2024 Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №1736, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01.07.2024.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

При изложенных данных, поскольку ФИО2 транспортный налог за 2021-2022 гг. не оплачен, процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.б ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО2 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН<***>) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2580 по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год в размере 2580 по сроку уплаты 01.12.2023, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 12.08.2023 в размере 23078,70 руб., отрицательное сальдо по пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 11429,83 руб. на общую сумму 39 668 (тридцать девять тысяч шестьсот шестьдесят восемь) рублей 53 (пятьдесят три) копейки.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Уенкова О. Г.

В окончательной форме решение изготовлено 27 февраля 2025 г.