Решение № 2А-1421/2025 2А-1421/2025~М876/2025 М876/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-1421/2025

Дело №2а-1421/2025

УИД 69RS0037-02-2025-001991-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Е.А.,

при секретаре Белоусовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 18 676 руб. 27 коп.

В обоснование исковых требований указано, налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 19 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам и пени. 05.10.2022 вынесен судебный приказ № 2а-2810/2022. В связи с поступившими возражениями на требования взыскателя судебный приказ мировым судьей 28.03.2025 отменен.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 18 676 руб. 27 коп.

Расчет пени осуществлен на следующие недоимки:

Налог

Сумма в сальдо для пени

Сумма пени

Период пени в настоящем исковом заявлении

Ранее принятые меры/оплата

ИП

Статус ИП

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28714000, за 2018 год)

1435

-16,91

02.07.2020-19.12.2021

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 08.06.2020 № 2а-1833/2020 (оплачено 14.12.2022)

42798/22/69037-ИП

Возбуждено 20.09.2022, окончено 21.12.2022

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28714000, за 2019 год)

1578

-108,95

15.12.2021-19.12.2021

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 08.02.2022 № 2а-252/2022 (оплачено -7.12.2022)

29858/22/69037-ИП

Возбуждено 08.07.2022, окончено 13.12.2022

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28714000, за 2020 год)

1736

-2,17

15.12.2021-19.12.2021

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 08.02.2022 № 2а-252/2022 (оплачено -14.12.2022)

29858/22/69037-ИП

Возбуждено 08.07.2022, окончено 13.12.2022

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28714000, за 2018 год

1435

-105,51

20.12.2021-30.05.2022

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 08.06.2020 № 2а-1833/2020 (оплачено -14.12.2022)

42798/22/69037-ИП

Возбуждено 20.09.2022, окончено 21.12.2022

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28714000, за 2019 год

1578

-116,04

20.12.2021-30.05.2022

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 08.02.2022 № 2а-252/2022 (оплачено -07.12.2022)

29858/22/69037-ИП

Возбуждено 08.07.2022, окончено 13.12.2022

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28714000, за 2019 год

1736

-127,66

20.12.2021-30.05.2022

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 08.02.2022 № 2а-252/2022 (оплачено -14.12.2022)

29858/22/69037-ИП

Возбуждено 08.07.2022, окончено 13.12.2022

Транспортный налог (за 2020 год)

66120

-82,65

15.12.2021-19.12.2021

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 08.02.2022 № 2а-252/2022 (оплачено -07.12.2022)

29858/22/69037-ИП

Возбуждено 08.07.2022, окончено 13.12.2022

Транспортный налог (за 2018 год)

44100

-583,94

29.06.2020-19.12.2021

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 07.02.2020 № 2а-314/2020

28977/20/69036-ИП

Возбуждено 26.05.200, окончено 21.12.2022

Транспортный налог (за 2019 год)

66120

-4565,58

14.12.2020-19.12.2021

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 31.03.2021 № 2а-756/2021

47368/21\69036-ИП

Возбуждено 22.06.2021

Транспортный налог (за 2020 год)

66120

-4862,02

2012.2021-30.05.2022

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 08.02.2022 № 2а-252/2022(оплачено 07.12.2022)

29858/22/69037-ИП

Возбуждено 08.07.2022,Окончено 13.12.2022

Транспортный налог (за 2019 год)

66120

-4862,02

20.12.2021-30.05.2022

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 31.03.2021 № 2а-756/2021

47368/21/69036-ИП

Возбуждено 22.06.2021

Транспортный налог (за 2018 год)

44100

-3242,82

20.12.2021-30.05.2022

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 07.02.2020 № 2а-314/2020

28977/20/69036-ИП

Возбуждено 26.05.2020, окончено 21.12.2022

ИТОГО

-18676,27

По состоянию на 14.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) совокупной обязанности, составляет 18 676 руб. 27 коп. Налогоплательщику направлены требования № 49276 по состоянию на 20.12.2021 со сроком исполнения до 07.02.2022 и № 6317 по состоянию на 31.05.2022 со сроком исполнения до 19.07.2022, что подтверждается сведениями об отправке.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области извещен о судебном заседании надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о дне, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета (ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей ст. 2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3, п. 4, ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 70675684 от 21.09.2017 за административным ответчиком числилась недоимка за 2016 год по транспортному налогу в размере 44 100 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 186 руб., согласно налоговому уведомлению № 45681773 от 25.07.2019 недоимка за 2018 год по транспортному налогу в размере 44 100 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 435 руб., согласно налоговому уведомлению № 26207335 от 03.08.2020 за 2019 год недоимка по транспортному налогу в размере 66 120 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1578 руб., согласно налоговому уведомлению № 30215296 от 01.09.2021 за 2020 год недоимка по транспортному налогу в размере 66 120 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 736 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 07.02.2020 со ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 44 100 руб., пени в размере 142,60 руб. (дело №2а-314/2020).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 08.06.2020 со ФИО1 взыскана недоимка за 2016, 2017, 2018 годы по налогу на имущество физических лиц в размере 3 925 руб., пени в размере 256,08 руб., на общую сумму 4181,08 руб. (дело № 2а-1833/2020)

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 31.03.2021 со ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 66 120 руб., пени в размере 112,40 руб., на общую сумму 66 232,40 руб. (дело № 2а-756/2021).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 Тверской области от 08.02.2022 со ФИО1 взыскана задолженность за 2916, 2019, 2020 годы: по транспортному налогу в размере 66 120 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 214 руб. 89 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 руб., пени за период с 02.12.2017 по 14.01.2019 в размере 0 руб. 30 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 3 314 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 293 руб. 29 коп., всего 69 945 руб. 48 коп. (дело № 2а-252/2022).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в Постановлении от 21 декабря 2011 года № 30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела.

Согласно правилам части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеют преюдициальное значение при рассмотрении настоящего административного дела.

В данном случае налог на имущество физических лиц, транспортный налог за 2018 - 2020 годы налогоплательщиком своевременно не уплачены, что установлено судебными актами об их взыскании. Таким образом, у налогового органа имелись предусмотренные пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации основания для начисления и взыскания пеней.

Налоговым органом для взыскания с административного ответчика заявлены сумма пеней, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018-2020 годы по состоянию на 14.05.2025 в размере 18 676,27 руб.

Административным ответчиком факт неуплаты налогов в установленные законом сроки не оспаривался.

До обращения в суд налоговым органом приняты все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика спорной задолженности во внесудебном порядке.

Налоговым органом налогоплательщику были направлены требование № 49276 по состоянию на 20.12.2021 об уплате пени в размере 9 117,34 руб., требование № 6317 по состоянию на 31.05.2022 об уплате пени в размере 13 316,08 руб.

Кроме того, административный истец обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

05.10.2022 мировым судьей судебного участка №19 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 16.02.2022 в размере 0 руб. 01 коп., за период с 02.12.2017 по 19.12.2021 в размере 477 руб. 24 коп., по пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 19.12.2021 в размере 18 199 руб. 03 коп., всего на общую сумму 18 676 руб. 28 коп.

Определением от 28.03.2025 судебный приказ отменен на основании поданных ФИО1 возражений.

До настоящего времени указанная сумма пени не уплачена и подлежит взысканию с административного ответчика.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком надлежащим образом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2018-2020 годы не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Таким образом, с учетом размера удовлетворенных требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по пени в сумме 18 676 рублей 27 копеек.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход бюджета Администрации Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Жукова

Решение суда принято в окончательной форме 10 ноября 2025 года.