Решение № 2А-1169/2024 2А-1169/2024~М-1039/2024 М-1039/2024 от 11 ноября 2024 г. по делу № 2А-1169/2024

Адм.дело №2а-1169/2024 УИД 50RS0047-01-2024-001736-08


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2024 года Талдомский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при помощнике судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество, плательщиком транспортного налога. Согласно сведений, полученных от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 владела на праве собственности транспортными средствами, недвижимым имуществом:

Транспортное средство

ГосРег знак

Вид ТС по СНТС

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

У340ТН777

Автомобили легковые

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

У914АА797

Автомобили легковые

ДД.ММ.ГГГГ

Объекты недвижимости

Адрес объекта собственности

Дата регистрации факта владения на объект собственности

Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности

Размер доли в праве

Кадастровый номер объекта недвижимости

117152, <адрес>, пр-ктСевастопольский, 7, 6, 92

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

0.50

77:05:0001015:5767

115533, <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1

77:05:0004002:1843

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

1

50:42:0010310:9839

141707, Московская обл„ <адрес>, Лихачевский пр-кт, 70,3,7

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1

50:42:0000000:34915

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств, недвижимого имущества налогоплательщика сумму транспортного налога за 2018, 2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2018, 2022 гг. и направил в его адрес налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

- сумма транспортного налога за 2018 год к уплате составила 3000,00 руб.;

- сумма транспортного налога за 2022 год к уплате составила 5215,00 руб.;

- сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год к уплате составила 1821,00 руб. (ОКТМО 45918000);

- сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год к уплате составила 3058,00 руб. (ОКТМО 46716000).

Транспортный налог за 2019 год в размере 3000 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2020 год в размере 3554 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2021 год в размере 5215 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Уплаты из Единого налогового платежа, произведенные после ДД.ММ.ГГГГ и отображенные в отдельной карточке начислений и обязанностей - «Транспортный налог», распределились в соответствии со ст. 45 НК РФ и учтены в недоимку с более ранним сроком уплаты: ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП всего 17,86 рублей. Итого недоимка по транспортному налогу за 2018 год составляет 2982,14 руб., за 2022 год - 5215,00 руб.

Уплаты из Единого налогового платежа, произведенные после ДД.ММ.ГГГГ и отображенные в отдельной карточке начислений и обязанностей - «Налог на имущество физических лиц», распределились в соответствии со ст. 45 НК РФ и учтены в недоимку с более ранним сроком уплаты: ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП всего 10,86 рублей, ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП 952,24 рублей. Итого недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 857,90 руб., за 2022 год - 3058,00 руб.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 указанную в налоговых уведомлениях сумму транспортного налога за 2018-2021 гг., налога на имущество физических лиц за 2018 г. не уплатила, налоговым органом на сумму недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц исчислена сумма пени.

Пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу: на недоимку за 2018 год в размере 3000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 505.51 руб., на недоимку за 2019 год в размере 3000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 31,88 руб., на недоимку за 2020 год в размере 3554 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7,11 руб., на недоимку за 2021 год в размере 5215 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 27,38 руб..

Пени, начисленные на непогашенную недоимку налога на имущество: на недоимку за 2018 год в размере 1821 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 320,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 41,43 руб.,

ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход. Налог на профессиональный доход - это специальный налоговый режим для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, лично (без привлечения работников) занимающихся реализацией работ или услуг (далее - самозанятые). Сумма налога рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог». Налоговый орган счислил налог на профессиональный доход в отношении ФИО2 за ноябрь 2022 года в размере 225 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года. В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 указанную сумму налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 г. не уплатила, Инспекцией на сумму недоимки исчислена сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,30 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении вменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета у ФИО2, Инспекцией в порядке ст. 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса - Личный кабинет налогоплательщика - физического лица (получено - ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неисполнением налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> разместила в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ копия указанного решения о взыскании Инспекцией направлена в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени Единого налогового счета:

- пени ЕНС, начисленные на недоимку в размере 4821 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 10,84 руб. Недоимка в размере 4821,00 руб. образовалась в связи с неполной уплатой (не уплатой) налогоплательщиком следующих налогов: транспортного налога за 2018 г. в размере 3000,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1821,00 руб..

- пени ЕНС, начисленные на недоимку в размере 4793,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,39 руб.. Недоимка в размере 4793,12 руб. образовалась в связи с неполной уплатой (не уплатой) налогоплательщиком следующих налогов: транспортного налога за 2018 г. в размере 2982,47 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1810,65 руб..

- пени ЕНС, начисленные на недоимку в размере 4792,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 503.28 руб.. Недоимка в размере 4792,28 руб. образовалась в связи с неполной уплатой (не уплатой) налогоплательщиком следующих налогов: транспортного налога за 2018 г. в размере 2982,47 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1810,33 руб..

- пени ЕНС, начисленные на недоимку в размере 13065,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 445,95 руб.. Недоимка в размере 13065,28 руб. образовалась в связи с неполной уплатой (не уплатой) налогоплательщиком следующих налогов: транспортного налога за 2018 г. в размере 2982,47 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 5215,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1810,33 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3058,00 руб..

Итого, пени ЕНС, начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика - физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 962,46 руб.

В связи с отсутствием уплаты спорной задолженности, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Талдомского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Талдомского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-397/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 14961,69 руб. Мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2 относительно его исполнения. С административным исковым заявлением Инспекция вправе обратится в Талдомский районный суд <адрес> не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 857,90 руб., пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 320,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,43 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3058 руб.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. - 2982,14 руб., пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 505.51 руб., за 2019 год в размере 3000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,88 руб., за 2020 год в размере 3554 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,11 руб., за 2021 год в размере 5215 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,38 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2022 год - 5215,00 руб.; пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,30 руб.; пени ЕНС, начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика -физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 962,46 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 пояснила, что сведения об имуществе указаны правильно. За 2018 год она не получала уведомления от налогового органа. Согласна с требованиями истца о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2022 год, а также с взысканием пени по налогу на профессиональный доход. ФИО2 поддержала письменные возражения, где указала, что частично не согласна с заявленными требованиями по следующим основаниям. При подаче административного искового заявления истцом был пропущен срок исковой давности. Сумма транспортного налога за 2018 год составила 3000 рублей – находится за пределами срока исковой давности и не подлежит удовлетворению. Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составила 1821 рублей - находится за пределами срока исковой давности и не подлежит удовлетворению. Налоги за 2019, 2020, 2021 годы ею уплачены. Пени, начисленные на недоимку 2018, 2019, 2020 годов, находятся за пределами срока исковой давности и не подлежат удовлетворению. Указанные суммы задолженности подлежат вычету из заявленных исковых требований. Просит применить срок исковой давности и в удовлетворении требований отказать. В случае частичного удовлетворения требований просит уменьшить заявленные суммы пени. На основании изложенного просит отказать в удовлетворении требований, заявленных до октября 2021 года.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии абз. 3 п. 1, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей, первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона № 422-ФЗ (ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 12 Закона 422-ФЗ - лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 166-ФЗ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ, а также изменен порядок признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) - п. 2 ст. 48 НК РФ.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, с ДД.ММ.ГГГГ увеличены на 6 месяцев (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как за ней было зарегистрировано право собственности на легковой автомобиль Ситроен С4, гос.номер У340ТН777, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на легковой автомобиль HYUNDAI CRETA, гос.номер У914АА797, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Указанные обстоятельства ФИО2 не оспаривала.

Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как являлась собственником объектов недвижимости, указанных в иске:

Адрес объекта собственности

Дата регистрации факта владения на объект собственности

Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности

Размер доли в праве

Кадастровый номер объекта недвижимости

117152, <адрес>, пр-ктСевастопольский, 7, 6, 92

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

0.50

77:05:0001015:5767

115533,<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1

77:05:0004002:1843

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

1

50:42:0010310:9839

141707, Московская обл„ <адрес>, Лихачевский пр-кт, 70,3,7

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1

50:42:0000000:34915

Указанные обстоятельства ФИО2 также не оспаривала.

Исходя из мощности транспортного средства, а также кадастровой стоимости объекта недвижимости, доли в праве, ФИО2 за 2018 год был начислен транспортный налог в размере 3000 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1821 рублей, то есть всего на сумму 4821 рубля.

Налоговым органом выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО2 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога и налога на имущество не уплатила, налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ выставлено Требование об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 год в общем размере 4821 рубля (3000+1821) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая размер недоимки по требованию от ДД.ММ.ГГГГ – 4821 рубль, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки за 2018 в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье МРИ ФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о взыскании задолженности, в том числе по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г. ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ, который отменен на основании поступивших возражений должника определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с административным иском МРИ ФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Так как суд должен проверить соблюдение налоговым органом всех установленных законом сроков, то суд полагает, что к мировому судье МРИ ФНС № по <адрес> обратилась с пропуском установленного законом шестимесячного срока, срок попущен более чем на 3 года, что свидетельствует о том, что налоговым органом длительное время не принимались меры к взысканию задолженности по налогам в судебном порядке. Оснований для вывода о том, что мировым судьей при выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ был восстановлен срок обращения в суд, не имеется.

Ходатайства о восстановлении срока административным истцом не заявлено, доказательств уважительности пропуска срока обращения в суд не представлено.

Материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

При таких обстоятельствах суд отказывает административному истцу в удовлетворении требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 320,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,43 руб.; пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 505.51 руб..

Так как пени подлежат взысканию в случае взыскания задолженности по налогу либо в случае уплаты налога с нарушением установленного законом срока, то в данном случае при отказе в удовлетворении требования о взыскании задолженности по налогам за 2018 год, оснований для взыскания пени на указанную недоимку не имеется.

Как указал административный истец, ФИО2 транспортный налог за 2019 год в размере 3000 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2020 год в размере 3554 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2021 год в размере 5215 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Так как налоги уплачены с нарушением установленного срока, на сумму недоимки за период просрочки начислены пени: на недоимку за 2019 год в размере 3000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,88 руб., на недоимку за 2020 год в размере 3554 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,11 руб., на недоимку за 2021 год в размере 5215 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,38 руб..

Также в связи с тем, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве самозанятой, она являлась плательщиком налога на профессиональный доход. Налоговый орган исчислил налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 225 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года уплачен был ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим Инспекцией исчислена сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,30 руб.

Указанные пени МРИ ФНС № по <адрес> просит взыскать с ответчика.

В соответствии с ч.1 абз.3 ст.70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, требование должно было быть направлено по транспортному налогу за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на профессиональный доход – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Следовательно, в суд с заявлением о взыскании пени административный истец должен был обратиться по транспортному налогу за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на профессиональный доход – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом требование об уплате недоимки по налогам и пени № сформировано ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении требования отсутствуют. Как указал в письменных пояснениях представитель налогового органа, требование направлено в Личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ. Размер пени указан в сумме 1180,69 рублей. К мировому судье МРИ ФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о взыскании задолженности, в том числе по пени. ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ, который отменен на основании поступивших возражений должника определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с административным иском МРИ ФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным суд считает, что по требованию о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 и 2020 гг административному истцу следует отказать, так как требование выставлено с нарушением установленного срока, к мировому судье МРИ ФНС № по <адрес> обратилась с пропуском установленного законом срока.

Пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,38 рублей, пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,30 руб., подлежат взысканию с ФИО2.

Исходя из мощности транспортного средства, а также кадастровой стоимости объекта недвижимости, доли в праве, ФИО2 за 2022 год был начислен транспортный налог в размере 5215 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 3058 рублей, то есть всего на сумму 8273 рубля.

Налоговым органом выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности по налогам и пени было выставлено ДД.ММ.ГГГГ, обязанности повторно выставлять требование в связи с увеличением суммы недоимки у налогового органа отсутствует.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 вынесено Решение № о взыскании задолженности в размере 15152,02 рублей, которое направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов МРИ ФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности, в том числе по недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год и пени. ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ, который отменен на основании поступивших возражений должника определением от ДД.ММ.ГГГГ. В суд с административным иском МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным порядок и сроки взыскания недоимки по налогам за 2022 год МРИ ФНС № по <адрес> не нарушены.

Суд взыскивает с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3058 руб. и недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 5215,00 руб..

Административный истец просит взыскать с ФИО2 пени ЕНС, начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика - физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 962,46 руб. При этом пени начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018, 2022 гг, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2022 гг.

С ДД.ММ.ГГГГ пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС.

Так как судом отказано во взыскании недоимки по налогам за 2018 год, то расчет пени ЕНС суд производит на сумму недоимки в размере 8273 рублей (3058 + 5215).

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

66,18

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50

16

300

220,61

Размер пени составит 286,79 рублей

Указанную сумму суд взыскивает с административного ответчика в пользу МРИ ФНС № по <адрес>.

При этом суд отказывает ФИО2 в уменьшении размера пени на основании ст.333 ГК РФ, так как порядок начисления и взыскания пени за несвоевременную уплату налогов и их размер регулируются нормами Налогового Кодекса Российской Федерации. При этом, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

На основании изложенного суд также взыскивает с административного ответчика госпошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета, так как налоговый орган при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС №12 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, д.Карманово, <адрес>А, в пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3058 рублей;

- по пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,38 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 5215 рублей;

- по пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,30 рублей;

- по пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 286,79 рублей,

а всего взыскать 8587,47 рублей.

В остальной части требований МРИ ФНС № по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа <адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено 25.11.2024

<данные изъяты>