Решение № 2А-1391/2021 2А-1391/2021~М-1234/2021 М-1234/2021 от 29 июля 2021 г. по делу № 2А-1391/2021

Дело № 2а-1391/2021

УИД: 18RS0011-01-2021-002494-06


Решение

Именем Российской Федерации

г. Глазов 30 июля 2021 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Чупиной Е.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1,. о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность, установленная в ст. 57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в том числе пени. Физическое лицо является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом расчет суммы налога произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. О наличии задолженности за 2014 год в адрес налогоплательщика направлено в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18874,54 руб. (недоимки 16463,00 руб. и пени 2411,54 руб.). Требование направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Определением мирового судьи судебного участка № г. ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-1572/2020 о взыскании задолженности по указанному в тексте заявления требованию отменён в связи с возражениями налогоплательщика. Административный истец просит: взыскать с ФИО1 задолженность в размере 18874,54 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 16463,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2411,54 руб.

Ответчик в возражениях на иск указывает, что административный Истец согласно Налоговому Кодексу РФ пропустил установленный срок для взыскания, а также утверждает, что расчет произведен незаконно в силу того, что Ответчик выплатила в полном объеме сумму, рассчитанную административным Истцом ДД.ММ.ГГГГ путем внесения денежных средств через банкомат № двумя платежами – 15000 рублей и 1463 рубля, то есть выплатила всю сумму указанную в налоговом уведомлении №. На основании этого просит применить последствия пропуска административным истцом сроков исковой давности по вышеописанному иску и отказать в удовлетворении требований административного Истца о взыскании недоимки и пени в общей сумме 18874,54 руб. Просит также взыскать в свою пользу судебные расходы на сумму 2909,00 руб. (2500,00 руб. за составление отзыва, 204,50 руб. почтовые расходы, 204,50 руб. почтовые расходы).

Суд в соответствии со ст. 292 КАС РФ рассматривает дело по заявлению административного истца и при отсутствии возражений со стороны административного ответчика в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно п. п. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ здание, строение, сооружение, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Исходя из положений ст. ст. 363, 409 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения правоотношения), налог на имущество физических лиц за 2014 год подлежали уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (понедельник).

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, свои обязательства по оплате указанных налогов перед бюджетом в добровольном порядке в установленный срок не исполнил.

Предметом спора является взыскание недоимки и пени за 2014 год:

- по налогу на имущество с физических лиц: здание проходной с въездными воротами, кадастровый №, адрес <адрес>, площадь 87,80, кадастровая стоимость 823149,00 руб.; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.8,9)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 16463,00 руб.(л.д.11)

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налоговым органом были начислены пени и в соответствии с положениями п. 1 ст. 70 НК РФ было сформировано и направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением о погашении задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 16463,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2411,54 руб. Установлен срок для погашения задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Требование налогового органа до настоящего времени не исполнено ответчиком. Указанные обстоятельства подтверждены материалами дела и не оспорены административным ответчиком. Представленные чеки ордера на общую сумму 16463,00 от ДД.ММ.ГГГГ не подтверждают уплату задолженности по налогу на имущество за 2014 год. Н ДД.ММ.ГГГГ (дату оплаты) сумма налога еще не сформирована, и обязанность по уплате налога возникает с момента формирования налогового уведомления ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По мнению суда, платеж ДД.ММ.ГГГГ произведен ответчиком в счет уплаты задолженности зпо налогу на имущество физических лиц за 2013 год.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления у налогового органа отсутствуют сведения об оплате налогоплательщиком ФИО1 недоимки и пени в указанном размере.

Проверив представленный налоговым органом расчет, суд полагает, что взыскиваемые административным истцом суммы недоимок и пени исчислены в соответствующий с требованиями налогового законодательства, в соответствии с действующими в соответствующий период ставками налогов.

Поскольку, обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, в силу требований п. 1 ст. 75 НК РФ, административным истцом правомерно произведено начисление пени.

Таким образом, взыскиваемые суммы проверены судом, являются верными.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком в установленный срок уплачена не была, Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № г.ФИО2 с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа. (л.д.5)

Как было указано выше, в соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Кроме того, в силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как было указано выше, ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ). Истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп на заявлении о вынесении судебного приказа, то есть шестимесячный срок после истечения срока уплаты пропущен (ДД.ММ.ГГГГ).

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административный иск поступил в суд согласно протоколу проверки электронной подписи ДД.ММ.ГГГГ по истечении 6 месяцев после отмены судебного приказа (до ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд за защитой нарушенного права с пропуском срока предусмотренного ст. 48 НК РФ как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным иском. Никаких уважительных причин пропуска срока истцом не приведено, ни одного доказательства того, что срок для взыскания задолженности был пропущен по уважительным причинам, не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных исковых требований в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.

Ответчик просит взыскать с административного истца понесенные судебные расходы на сумму: 2909 рублей, в том числе 2500 руб. – подготовка отзыва на иск; отправка почтового отправления копии отзыва административному Истцу – 204,50 руб.; отправка почтового в Глазовский районный суд – 204,50 руб.

В силу ч.2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в порядке статьи 333.35 НК РФ освобожден при подаче иска от уплаты государственной пошлины, то расходы по государственной пошлине с административного истца в доход государства взысканию не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. На основании ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, расходы на оплату юридических и почтовые расходы.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

Согласно договору № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Муравей» оказало ФИО1 услуги по подготовке отзыва на административный иск Межрайонной ИФНС России № по УР о взыскании недоимки в размере 18874,54 руб. Стоимость услуг определена в размере 2500,00 руб. Согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ услуга оказана на сумму 2500,00 руб. и оплачена в сумме 2500, что подтверждается кассовым чеком от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно кассовым чекам ответчиком понесены расходы по отправке почтовой корреспонденции в адрес суда и административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ в размере 408,96 руб.

Учитывая изложенное, то, что административном истцу отказано в удовлетворении исковых требований в полном размере, с учетом принципа разумности и справедливости с административного истца в пользу ответчика подлежат взысканию судебные расходы по отправке почтовой корреспонденции в размере 408,96 руб. и расходы по оплате услуг по составлению возражений в размере 1000,00 руб.

Руководствуясь с.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2014 год отказать.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике в пользу ФИО1 судебные расходы в размере 1408,96 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения, лицами, участвующими в деле путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Судья Е.П. Чупина