Решение № 2А-255/2019 2А-255/2019~М-167/2019 М-167/2019 от 27 мая 2019 г. по делу № 2А-255/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2019 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ганага Ю.Н.,

при секретаре Соколовой И.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-255/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2 519 рублей, за 2016 год в сумме 1 740 рублей, пени в сумме 46 рублей 92 копейки, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 73 рублей, за 2016 год в сумме 311 рублей, пени в сумме 36 копеек. В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику с 2012 года принадлежит легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2015 году принадлежали легковые автомобили <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с 2004 по 2017 год принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, следовательно, он являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц был исчислен за 2016 года в 2017 году в размере 311 рублей. Кроме того, у административного ответчика имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 73 рублей. Транспортный налог за 2016 год был исчислен в 2017 году в размере 1 740 рублей. Также у административного ответчика имелась задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 519 рублей. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 25.03.2015, № от 25.08.2016, № от 09.09.2017 об уплате транспортного налога за 2015 и 2016 года, налога на имущество физических лиц за 2014 и 2016 года. В установленный срок указанный транспортный налог и налог на имущество физических лиц оплачены не были. В связи с неуплатой налогов административным истцом ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пени от 20.10.2015 №, от 22.12.2016 №, от 06.02.2018 №, которые им не исполнены. Судебный приказ, вынесенный 15.10.2018 по заявлению налоговой инспекции, был отменен определением мирового судьи первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 12.11.2018 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика указанную задолженность, а также начисленные за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 пени по транспортному налогу в размере 16 рублей 79 копеек, с 02.12.2017 по 05.02.2018 пени по транспортному налогу в размере 30 рублей 13 копеек, с 02.10.2015 по 19.10.2015 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36 копеек.

Административный истец МИФНС России № 2 по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, возражений по существу заявленных требований не представил.

Исследовав доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК России транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК России и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК России, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК России налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли: в 2015 и 2016 годах для легковых автомобилей до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 2 рубля 50 копеек, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2015 года оплата налога должна быть произведена не позднее 01.12.2016, за 2016 год оплата налога должна быть произведена не позднее 01.12.2017.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владел на праве собственности:

- с 10.07.2012 легковым автомобилем <данные изъяты> 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 116 лошадиных сил;

- с 30.12.2014 по 03.03.2015 легковым автомобилем <данные изъяты>, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 90 лошадиных сил;

- с 19.12.2014 по 23.05.2015 легковым автомобилем <данные изъяты>, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 115,6 лошадиных сил.

Автомобили были зарегистрированы на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.

Эти обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом и не оспорены ответчиком.

Исходя из изложенного, ФИО1 в 2015 году и 2016 году являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК России и ст. 6 Закона Калининградской области МИФНС России № 2 по Калининградской области ФИО1 был начислен налог за 2015 год на указанные транспортные средства в следующем размере:

– за легковой автомобиль <данные изъяты>, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 116 лошадиных сил – 1 740 рублей (116 х 15 / 12 х 12);

– за легковой автомобиль <данные изъяты>, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 90 лошадиных сил – 56 рублей (90 х 2,50 / 12 х 3);

– за легковой автомобиль <данные изъяты>, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 115,6 лошадиных сил – 723 рубля (115,6 х 15 / 12 х 5).

Общая сумма транспортного налога, подлежащего уплате за 2015 год, составила 2 519 рублей.

Кроме того, ФИО1 был начислен налог за 2016 год на транспортное средство легковой автомобиль <данные изъяты>, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 116 лошадиных сил – 1 740 рублей (116 х 15 / 12 х 12).

Общая сумма транспортного налога, подлежащего уплате за 2016 год, составила 1 740 рублей.

Размер налога определён правильно. Транспортный налог исчислен из мощности двигателей автомобилей установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу. При расчете налога учтены положения ч. 3 ст. 362 НК России, согласно которым месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 4 ст. 12 НК России местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2014 и 2016 годы в связи с принадлежностью ему с 11.11.2004 по 12.07.2017 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК России.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК России (ст. 400 НК России).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК России объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2014 год, исчислялся на территории Калининградской области из инвентаризационной стоимости имущества в соответствии с п. 2 ст. 402 НК России, а за 2016 год – из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 НК России и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

В 2014 году налоговая база определялась по правилам ст. 404 НК России как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

При расчете налога на имущество физических лиц за 2016 год налоговая база определялась в соответствии со ст. 403 НК России как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК России налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 406 НК России в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в установленных указанным пунктом пределах.

Пунктом 3 Решения окружного Совета депутатов Советского городского округа от 29.10.2014 № 380 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая ставка на объекты налогообложения установлена в зависимости от их суммарной инвентаризационной стоимости до 300 000 рублей включительно в размере 0,1%.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1% в отношении квартир (п. 2 ст. 406 НК России).

Согласно п. 1 ст. 409 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 408 НК России установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащую ему на праве собственности квартиру, был рассчитан налоговым органом в 2014 году в размере 73 рублей, в 2016 году – 311 рублей.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, МИФНС России № 2 по Калининградской области ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц от 25.03.2015 №, от 25.08.2016 №.

Кроме того МИФНС России №2 по Калининградской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 09.09.2017 (через интернет сервис «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в соответствии с требованиями п.4 ст. 52 НК РФ) об уплате вышеперечисленных налогов.

В связи с неуплатой недоимки за 2014, 2015 и 2016 годы в установленный законом срок МИФНС России № 2 по Калининградской области в порядке ст. 75 НК России ФИО1 начислены пени на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 16 рублей 79 копеек, за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 7 рублей 66 копеек, за период с 18.12.2017 по 05.02.2018 в сумме 22 рубля 47 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 19.10.2015 в сумме 36 копеек.

В адрес административного ответчика направлено требование от 20.10.2015 №, в котором срок уплаты недоимки и пени установлен до 25.01.2016, требование от 22.12.2016 №, в котором срок уплаты недоимки установлен до 03.03.2017.

Направление требований подтверждается представленными административным истцом реестрами отправлений.

Также административным истцом ФИО1 направлено через интернет сервис «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требование об уплате налогов и пени от 06.02.2018 №. Направление требования через интернет – сервис «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» подтверждается представленным административным истцом сведениями.

Однако в установленный срок выше перечисленные требования налогоплательщиком исполнены не были.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением требования об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 15.10.2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 12.11.2018 судебный приказ отменен, в связи с чем МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 519 рублей, за 2016 год в размере 1 740 рублей, пени по указанной недоимке за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 16 рублей 79 копеек, за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 7 рублей 66 копеек, за период с 18.12.2017 по 05.02.2018 в сумме 22 рублей 47 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 73 рублей, за 2016 год в сумме 311 рублей, пени по указанной недоимке за период с 02.10.2015 по 19.10.2015 в сумме 36 копеек, а всего – 4 690 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ю.Н. Ганага