Решение № 2А-615/2021 2А-615/2021~М-638/2021 М-638/2021 от 21 июля 2021 г. по делу № 2А-615/2021

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2021 года г. Братск

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Громовой Е.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-615/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области) обратилась в Братский районный суд Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 с 25.12.2015 по 13.07.2018 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и применяла систему налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода в силу п. 3 ст. 346.32 НК РФ предоставляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

07.12.2016 ФИО1 представила декларации по ЕНВД за 1-3 кварталы 2016 года с указанием суммы к уплате - 58 391,00 руб.

В связи с частичной оплатой налога остаток задолженности по ЕНВД за 1-3 кварталы 2016 года составил 58 210,96 руб., и взыскивался налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с неуплатой указанной задолженности на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 9 466,78 руб., из них:

- 521,10 руб. - за период с 21.05.2017 по 18.06.2017;

- 1 590,00 руб. - за период с 19.06.2017 по 17.09.2017;

- 693,04 руб. - за период с 18.09.2017 по 29.10.2017;

- 790,00 руб. - за период с 30.10.2017 по 17.12.2017;

- 842,12 руб. - за период с 18.12.2017 по 11.02.2018;

- 611,22 руб. - за период с 12.02.2018 по 25.03.2018;

- 2 463,00 руб. - за период с 26.03.2018 по 16.09.2018;

- 1 324,31 руб. - за период с 17.09.2018 по 16.12.2018;

- 632,00 руб. - за период с 17.12.2018 по 27.01.2019.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой указанной задолженности по пени налогоплательщику ФИО1 было выставлено требование № 24111 от 26.08.2019, которое в установленный срок не было исполнено, в связи с чем налоговым органом принято решение об обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности.

06.03.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-512/2020, который в связи с поступившими от должника возражениями 18.02.2021 был отменен, и поскольку до настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена, налоговый орган обращается в Братский районный суд с данным административным исковым заявлением, и просит взыскать с ФИО1 пени по ЕНВД в размере 9 466,78 руб.

Лица, участвующие в деле, о принятии заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства извещены судом надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями, а также публично, путем размещения информации на сайте суда. Заявления и ходатайства не поступили. Административный ответчик ФИО1 возражения в отношении заявленных требований суду не представила.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с 25.12.2015 по 13.07.2018 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; ее основным видом деятельности являлась торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах; дополнительным видом деятельности являлась торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 09.03.2021.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» положения главы 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, применялись до 1 января 2021 года.

Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, в том числе: розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. пп. 6, 7 п. 2).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса) (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В силу п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу в соответствии со ст. 346.30 НК РФ признается квартал.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В судебном заседании также установлено, что постановлениями руководителя Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области № 52426 от 02.08.2016, № 56425 от 30.01.2017 с ФИО1 взысканы налоги (сборы, страховые взносы) в размере 19 069,00 руб. (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 года по сроку уплаты 25.04.2016 - требование № 657003 от 17.05.2016), 39 141,96 руб. (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2, 3 кварталы 2016 года по сроку уплаты 25.07.2016, 25.10.2016 - требование № 663536 от 14.12.2016).

Пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2).

Пеней в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Порядок начисления пени регламентирован п. 3 ст. 75 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Поскольку административный ответчик ФИО1 не выполнила возложенную на нее обязанность по своевременной и полной уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налоговый орган на основании ст. 75 НК РФ начислил пени: за период с 21.05.2017 по 18.06.2017 в размере 521,10 руб., за период с 19.06.2017 по 17.09.2017 в размере 1 590,00 руб., за период с 18.09.2017 по 29.10.2017 в размере 693,04 руб., за период с 30.10.2017 по 17.12.2017 в размере 790,00 руб., за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 в размере 842,12 руб., за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 в размере 611,22 руб., за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 в размере 2 463,00 руб., за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 в размере 1 324,31 руб., за период с 17.12.2018 по 27.01.2019 в размере 632,00 руб.

Расчет сумм пени проверен судом, он выполнен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной и полной уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также пени ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 24111 по состоянию на 26.08.2019 с предложением в срок до 01.10.2019 уплатить, в том числе: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, прочие начисления в размере 9 466,78 руб.

Согласно копии реестра отправки заказной корреспонденции, данное требование было направлено в адрес ФИО1 04.09.2019, и в силу п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным налогоплательщиком 10.09.2019.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно п. 2 ст. 45 НК РФ производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа) подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с тем, что срок исполнения требования № 24111 от 26.08.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов истек 01.10.2019, имеющаяся задолженность налогоплательщиком не погашена, Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области 02.03.2020, что подтверждается входящим штампом судебного участка на реестре приема/передачи документов, то есть в срок, установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, который исчисляется с 01.10.2019, следовательно, последним днем обращения к мировому судье является 01.04.2020 (01.10.2019 + 6 месяцев), обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в частности пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9 466,78 руб.

На основании данного заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области мировым судьей по 52 судебному участку Братского района Иркутской области 06.03.2020 был вынесен судебный приказ № 2А-512/2020.

В связи с поступившим от должника ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа, данный судебный приказ определением мирового судьи по 52 судебному участку Братского района Иркутской области от 18.02.2021 отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица согласно абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец, реализуя свое право на обращение в суд в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, шестимесячный срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, также не нарушил, поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 18.02.2021, с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обратилась в Братский районный суд 25.05.2021, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Административный ответчик, будучи лицом, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, должна была в соответствии с действующим законодательством производить в сроки, установленные НК РФ, уплату налога. Однако, возложенную законом обязанность по своевременной уплате и в полном объеме единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ФИО1 не выполнила.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свою обязанность по уведомлению налогоплательщика, предусмотренную действующим налоговым законодательством, и направил требование об уплате налога, страховых взносов, пени, а ФИО1 задолженность в установленный в требовании срок, не уплатила, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области требованиях о взыскании с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 9 466,78 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, тогда как административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 400,00 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 9 466 рублей 78 копеек, в том числе:

- 521 рубль 10 копеек - за период с 21.05.2017 по 18.06.2017;

- 1 590 рублей 00 копеек - за период с 19.06.2017 по 17.09.2017;

- 693 рубля 04 копейки - за период с 18.09.2017 по 29.10.2017;

- 790 рублей 00 копеек - за период с 30.10.2017 по 17.12.2017;

- 842 рубля 12 копеек - за период с 18.12.2017 по 11.02.2018;

- 611 рублей 22 копейки - за период с 12.02.2018 по 25.03.2018;

- 2 463 рубля 00 копеек - за период с 26.03.2018 по 16.09.2018;

- 1 324 рубля 31 копейка - за период с 17.09.2018 по 16.12.2018;

- 632 рубля 00 копеек - за период с 17.12.2018 по 27.01.2019.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Громова