Решение № 2А-430/2017 2А-430/2017(2А-9003/2016;)~М-8780/2016 2А-9003/2016 М-8780/2016 от 15 марта 2017 г. по делу № 2А-430/2017

Дело № 2а-430/2017


Решение

именем Российской Федерации

15 марта 2017 года город Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Бжезовской И.В.,

при секретаре Рохман С.Р.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, действующих на основании доверенностей,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к Жадан И. Э., заинтересованные лица Муниципальное унитарное предприятие «Городское бюро технической инвентаризации» о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России № 12 по Саратовской области обратилась в суд с указанным выше административным исковым заявлением к Жадан И.Э. Требования мотивированы тем, что согласно представленной Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, Жадан И.Э. является собственником жилого дома, а также земельного участка, которые признаются объектами налогооблажения. В связи с чем в силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога. В адрес административного ответчика инспекцией заказной почтой направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 г. Поскольку в установленный законодательством срок административным ответчиком оплата налога не произведена, начислена пеня. В адрес Жадан И.Э. административным истцом направлено требование об уплате налога и пени. Поскольку в установленный срок начисленный налог не оплачен, Межрайонная ИФНС России №8 по Саратовской области просит суд взыскать с Жадан И.Э. налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 32 369,02 руб., земельный налог в сумме 352 руб., пени в размере 0,98 руб.

В ходе судебного заседания представитель административного истца ФИО1 заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, дав суду пояснения, аналогичные изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик Жадан И.Э., извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, считая, что кадастровая палата неверно исчислила сумму кадастровой стоимости земельного участка.

Заслушав мнения участников процесса, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом, Жадан И.Э. является собственником нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, а также земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. №).

Начисление земельного налога физическим лицам производится налоговыми органами, на основании сведений о кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных согласно п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение земельного кадастра, и органами муниципальных образований по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как следует из п. 11, 12, 13 ст. 396 Налогового Кодекса РФ (в редакции на момент возникновения обязанности по уплате налога) органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сведения, указанные в пункте 12 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, должны представлять информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

Также, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны были сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Уведомлением № от 23.04.2015 г. ответчик был извещен о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2011-2014 гг. и земельного налога за 2014 г. в срок до 01.10.2015 г. Согласно данному уведомлению налоговая база по земельному налогу составляет 117 280,80 рублей, сумма исчисленного земельного налога составила 352 руб. Налоговая база (кадастровая стоимость) имущества физических лиц нежилого здания составляет 2 012 921 рублей; сумма исчисленного налога на имущество составила 30 194 руб.

Сумма налога, как пояснила представитель истца, налоговым органом рассчитана исходя из данных о кадастровой стоимости объекта недвижимости, представленных в налоговый организацией технической инвентаризации.

Как усматривается из представленного в материалы дела сообщения ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» о кадастровой стоимости объекта недвижимости, кадастровая стоимость недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> на 01.01.2011 г. составляла 1 752 642 руб., на 01.01.2012 г. – 2 012 921 руб. (л.д. №).

Анализируя вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ответчика суммы земельного налога в размере 352 руб. и пени в сумме 0,98 руб., а также налога на имущество физических лиц в сумме 30 194 руб. и пени в сумме 2 175,02 руб. подлежат удовлетворению, поскольку налоговый орган, исчислил налог в соответствии с действующим налоговым законодательством, на основании сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости, принадлежавшего ответчику, предоставленных органом, осуществляющим ведение кадастра объектов недвижимого имущества.

Суд также считает, что поскольку иск подан налоговым органом к налогоплательщику о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц, а налогоплательщик не вправе в рамках данного иска оспаривать кадастровую стоимость имущества, на основании которой исчислен налог на имущество, произведенную не налоговым органом, а органом, обязанным в соответствии с действующим законодательством предоставлять данную кадастровую стоимость в налоговый орган, доводы ответчика о неправомерности исчисления налога за 2011-2014 г., являются не состоятельными.

Кроме того, суд соглашается с расчетами начисленных пени за неуплату земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с частями 1, 2, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 11.10.2015 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 30 194 руб., пени в сумме 2 175,02 руб., земельного налога в сумме 352 руб. и пени в сумме 0,98 руб. сроком оплаты до 08.12.2015 г.

Копии указанных выше требований, копии налоговых уведомлений, а также реестры об их отправке представлены административным истцом в материалы дела.

Мировым судьей судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова 27 мая 2016 года был вынесен судебный приказ о взыцс5кании указанного налога и пени с Жадан И.Э., который определением мирового судьи от 27 июня 2016 г. отменен по заявлению административного ответчика.

При таких обстоятельствах срок на обращение с указанным адмимн7истративным иском налоговым органом соблюден.

Сведений об уплате начисленного налога административным ответчиком не представлено.

Таким образом, из материалов дела следует, что Жадан И.Э. в соответствии с действующим налоговым законодательством было произведено начисление налога. Налог в установленный срок не оплачен, истцом предприняты установленные законом меры к взысканию налога в судебном порядке в установленный срок. Расчет налога и пени, представленный истцом, суд находит верным и кладет в основу решения суда.

Поскольку в установленный срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц от административного ответчика не последовало, с нее подлежат взысканию сумма пени в размере 2 175,02 руб. (по неуплате налога на имущество) и сумма пени в размере 0,98 руб. (по неуплате земельного налога) Ответчик расчет пени, представленный истцом, не оспаривал.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным с ответчика в пользу федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 181,66 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 - 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с Жадан И. Э. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011-2014 г. в сумме 30 194 руб., пени в сумме 2 175,02 руб., задолженность по земельному налогу за 2014 г. в сумме 352 руб. и пени в сумме 0,98 руб.

Взыскать с Жадан И. Э. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 181,66 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья И.В. Бжезовская