Решение № 2А-704/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-704/2025

Мотивированное
решение составлено 30 июня 2025 года

УИД 76RS0021-01-2024-002612-48

Дело № 2а-704/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Ларионовой Т.Ю.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по виду платежа пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52893,81 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и страховых взносов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 52 893 руб. 81 коп. по виду платежа «пени» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, которое до настоящего времени исполнено не в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени. В связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (правопреемник после реорганизации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, направлявшей ранние налоговые уведомления), в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46,47,69 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии со ст.ст.23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием им соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что в указанный в иске период ФИО2 являлся собственником ? доли в праве жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 НК РФ, является пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку в установленные сроки ФИО2 не уплатил налог, ему в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 72 руб. 40 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6353 руб. 74 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2078 руб. 80 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г., 2020 г. в размере 14 366 руб. 37 коп., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы ДД.ММ.ГГГГ г. 47 616 руб. 19 коп. С учетом ранее взысканных сумм по виду платежа «пени» в размере 423,01 руб. и 22890,74 руб., задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 47173 руб. 75 коп.

В связи с изменением законодательства с ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени исчислены на совокупную обязанность в размере 55780,21 руб., включающую в себя недоимку по: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 44326,13 руб. за ДД.ММ.ГГГГ страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7333,41 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество физических лиц в размере 2189 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 11454 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 5720,06 руб.

Всего исчисленный размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 52893,81 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, представляется правильным. Административным ответчиком расчет не оспаривался.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с тем, что в установленный законом срок обязанности по уплате налога административным ответчиком не были исполнены, налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако административный ответчик до настоящего времени задолженность по виду платежа пени уплатил не в полном объеме, требование об уплате налога не исполнил. Со стороны административного ответчика каких-либо доказательств, опровергающих обстоятельства, на которые административный истец ссылался в обоснование своих требований, в том числе расчет, суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени.

В связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ была исправлена описка в определении мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ относительно размера общей суммы задолженности.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах <адрес> является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, которая с ДД.ММ.ГГГГ принимает меры по взысканию задолженности.

Административное исковое заявление подписано зам. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО3 на основании приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, т.е. полномочия административного истца надлежаще подтверждены.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был восстановлен срок для обращения в суд с настоящим административным иском.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании недоимки по пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета Тутаевского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 893 руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Ю.Ларионова