Решение № 2А-1299/2024 2А-1299/2024~М-1270/2024 М-1270/2024 от 27 ноября 2024 г. по делу № 2А-1299/2024

Дело № 2а-1299/2024

УИД № 19RS0003-01-2024-002678-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2024 года г. Саяногорск

Саяногорский городской суд Республики Хакасия

в составе

председательствующего судьи Шоршун С.Н.,

при секретаре Горевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, мотивируя административные исковые требования тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и взносов. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в связи с тем, что осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДАТА по ДАТА. За 2022 год налоговым органом налогоплательщику начислены страховые взносы: на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8459,66 руб.; на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 33241,28 руб. Страховые взносы налогоплательщиком не оплачены, не исполнение обязанности по уплате страховых взносов или исполнение такой обязанности не в установленный срок, обеспечивается пенями. Поскольку ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате налога, в связи с данными обстоятельствами налоговым органом, в сроки, установленные НК РФ, выставлено требование от ДАТА № и направлено налогоплательщику по почте. Управлением задолженность по требованию не взыскивалась в принудительном порядке. По состоянию на ДАТА на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Поскольку по состоянию на ДАТА на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 223224,77 руб., в его адрес Управлением направлено требование об уплате № со сроком для добровольной уплаты в срок до ДАТА. В связи с неисполнением требования об уплате, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением № от ДАТА о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В указанное ЗВСП включена задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 14299 руб. за 2018-2022 годы; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 49786,28 руб. за 2018 - 2022 годы; пени в размере 30148,11 руб. Мировым судьей судебного участка № 1 г. Саяногорска Республики Хакасия ДАТА вынесен судебный приказ <>. В связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Саяногорска Республики Хакасия от ДАТА вышеуказанный судебный приказ отменен. Просили взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 71772,94 руб., а именно страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8459,66 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 33241,28 руб. за 2022 год, пени в размере 30072 руб.

Представитель административного истца УФНС по РХ по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела, просила рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения исковых требований в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8459,66 руб. за 2022 год, пенсионное страхование в размере 33241,28 руб. за 2022 год. С размером пени в сумме 30072 руб. не согласился, просил уменьшить размер пени.

Выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П указал, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 указанной статьи НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы.

На основании ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА состоял на налоговом учете в УФНС России по РХ в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

За 2022 год налоговым органом налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 459,66 руб. и на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 33241,28 руб.

Однако обязанность по их уплате административный ответчик своевременно не исполнил, в связи с чем УФНС России по РХ ДАТА направила ему требование об обязанности уплатить страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт Единого налогового счета. Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС. Таким образом, с 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам.

Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (пп. 2 п. 2 ст. 11.3, п. п. 1,7 ст. 58 НК РФ).

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными Кодекса.

В соответствие с положениями п. 8 ст. 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве ЕНП, но не ранее даты включения налога/страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).По состоянию на 01.01.2023 на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствие со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Поскольку по состоянию на ДАТА на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 223224,77 руб., в его адрес Управлением было направлено требование об уплате № со сроком для добровольной уплаты в срок до ДАТА.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности производится ее принудительное взыскание путем обращения взыскания на денежные средства.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Кроме того, согласно п. 5. ст. 45 НК РФ, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 1 с. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб.;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб.;

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Между тем, ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 г. Саяногорска Республики Хакасия.

Из определения мирового судьи судебного участка № 1 г. Саяногорска Республики Хакасия от ДАТА усматривается, что ДАТА был вынесен судебный приказ <>, которым с ФИО1 в пользу УФНС России по РХ взыскана недоимка по налогам; данным определением указанный приказ по заявлению ФИО1 отменен, в связи с чем налоговый орган обратился с административным иском в суд.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДАТА, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа – ДАТА.

На дату подачи административного иска сумма задолженности на обязательное медицинское страхование составляет 8459,66 руб., на обязательное пенсионное страхование - 33241,28 руб., итого составила 41700,94 руб.

Расчет взыскиваемых налоговым органом страховых взносов не оспорен ответчиком, судом проверен, признан арифметически верным.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком при рассмотрении дела не представлено.

Разрешая заявленные требования, проверив правильность расчета задолженности, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком обязательства по уплате страховых взносов не исполнены, расчет иска является верным, в связи с чем заявленные требования в сумме 41700,94 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Оценивая заявление административного ответчика ФИО1 о снижении размера пени, суд учитывает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П следует, что пени относятся к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 3007.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 НК РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации N 41, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

С учетом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу о правомерности и обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени в размере 30072 руб., поскольку факт неисполнения налогоплательщиком налоговой обязанности подтверждается материалами дела.

Обращаясь с административным иском, административный истец УФНС по РХ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Административный иск УФНС по РХ к ФИО1 удовлетворен в полном объеме в размере 71722,94 руб., поэтому с административного ответчика ФИО1 Н.С. в доход бюджета муниципального образования г. Саяногорск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление административного истца Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> к административному ответчику ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (<>) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8459,66 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 33 241,28 руб. за 2022 год, пени в размере 30 072 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Саяногорск государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Саяногорский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий С.Н. Шоршун

Резолютивная часть решения объявлена 28.11.2024.

Мотивированное решение составлено 12.12.2024.